В ходе этой консультации обсуждается намерение правительства повысить стандарты на рынке налоговых консультаций посредством ужесточения нормативной базы.

Открытая консультация

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации

От:: Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Опубликовано: 6 марта 2024 г.

Описание консультации

В ходе этой консультации изучаются варианты повышения стандартов на рынке налоговых консультаций, и она будет интересна специалистам-практикам в области налогообложения (поставщикам налоговых консультаций и услуг), их клиентам или потенциальным клиентам, а также профессиональным налоговым и бухгалтерским работникам и регулирующим органам.

В ходе консультации выясняются мнения о возможных подходах, воздействии и конструктивных особенностях этих вариантов.

Документы

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций – усиление нормативной базы и улучшение регистрации

HTML

Способы реагирования

Электронная почта по адресу:

Raisingstandardsconsultation@hmrc.gov.uk

Опубликовано 6 марта 2024 г.

Открытая консультация

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций – усиление нормативной базы и улучшение регистрации

Опубликовано 6 марта 2024 г.

Краткое содержание

Тема этой консультации

В ходе этой консультации обсуждается намерение правительства повысить стандарты на рынке налоговых консультаций посредством ужесточения нормативной базы. В нем изложены 3 возможных подхода к укреплению системы: обязательное членство в признанном профессиональном органе, совместная налоговая и таможенная служба Ее Величества ( HMRC ) – правоохранительная деятельность в отрасли и регулирование со стороны отдельного уставного государственного органа. В ходе консультации также изучаются подходы к усилению контроля за доступом к услугам HMRC для налоговых специалистов.

Объем этой консультации

На этой консультации исследуются мнения по следующим вопросам:

потенциальные подходы к повышению стандартов
следует ли правительству добиваться введения требования к специалистам по платному налогообложению быть членами признанного профессионального органа, который контролирует их профессиональные стандарты
как профессиональные организации и правительство могут работать вместе, чтобы повысить стандарты налоговых практиков
какие группы налоговых специалистов должны быть охвачены или исключены из предлагаемого варианта
первый шаг обязательной регистрации в HMRC для специалистов по налогообложению, которые хотят взаимодействовать с HMRC от имени своих клиентов, а также требования, которые HMRC должна установить для возможности регистрации

Кому следует это прочитать

Любой, кто может получать или предоставлять налоговые консультации или предлагать услуги третьим лицам для содействия соблюдению требований HMRC . Например, бухгалтеры, налоговые консультанты, юристы, специалисты по расчету заработной платы, бухгалтеры, специалисты по вопросам неплатежеспособности, финансовые консультанты, таможенные посредники, благотворительные организации и другие добровольные организации, которые помогают людям в налоговых вопросах, поставщики программного обеспечения, агентства по трудоустройству, зонтичные компании и другие посредники, которые организовать предоставление работников тем, кто платит за их услуги, людям, которые нанимают работников вне заработной платы, промоутерам, сторонникам и посредникам в схемах уклонения от уплаты налогов, профессиональным и регулирующим органам, а также клиентам или потенциальным клиентам из всех, перечисленных выше.

Продолжительность

Консультации продлятся 12 недель с 6 марта 2024 г. по 29 мая 2024 г.

Ведущий чиновник

Руководитель – Дж. Де Брито, Управление посредничества HMRC .

Как ответить или задать вопрос об этой консультации

Ответы на эту консультацию и запросы можно отправить по электронной почте на адрес Raisingstandardsconsultation@hmrc.gov.uk или по почте:

Дж. Де Брито
Консультация по теме «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций»
Команда агента по политике
HMRC
14 Westfield Avenue
Stratford
London
E20 1HZ

Справки по телефону 03000 585115 (из текстового телефона префикс этого номера на 18001)

Дополнительные способы участия

HMRC проведет ограниченное количество встреч с заинтересованными сторонами. Если вы хотите принять участие, отправьте электронное письмо по адресу Raisingstandardsconsultation@hmrc.gov.uk .

После консультации

HMRC опубликует сводку ответов как можно скорее после периода консультаций.

Добираемся до этого этапа

В 2018 и 2019 годах HMRC провела неформальные обсуждения с заинтересованными сторонами о способах повышения стандартов на рынке налоговых консультаций. В марте 2020 года правительство опубликовало призыв к предоставлению доказательств: «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций», который закрылся 28 августа 2020 года. Краткое изложение ответов и следующих шагов было опубликовано 12 ноября 2020 года, после чего последовала консультация о введении требование к налоговым специалистам иметь страхование профессиональной ответственности. Краткое изложение ответов после этой консультации было опубликовано в ноябре 2021 года.

Правительство провело комплексное исследование, изучающее несколько подходов к регулированию и взаимодействие с другими правительственными ведомствами, существующими регулирующими органами и профессиональными организациями отрасли. Правительство пришло к выводу, что наиболее эффективным способом повышения стандартов на рынке является усиление нормативной базы.

Предыдущее взаимодействие

HMRC встретилась с заинтересованными сторонами в рамках сбора доказательств и консультаций по обязательному страхованию профессиональной ответственности, а также регулярно встречается с профессиональными организациями.

Предисловие

Правительство стремится сделать нашу налоговую систему более справедливой и простой. Многие налогоплательщики полагаются на специалистов-практиков в области налогообложения, которые предоставляют качественные консультации и услуги, помогая им платить правильный налог в нужное время и получить доступ к налоговым льготам, на которые они имеют право.

Большинство налоговых специалистов, предоставляющих налоговые консультации и услуги, компетентны и придерживаются профессиональных стандартов; однако призыв правительства предоставить доказательства повышения стандартов на рынке налоговых консультаций (2020 г.) показал, что существует меньшинство некомпетентных, непрофессиональных или недобросовестных практиков, которые продолжают работать, нанося вред своим клиентам и государственным финансам.

Правительство продолжает тщательно рассматривать будущие варианты улучшения стандартов, которые соответствуют 3 критериям вмешательства: ясность в отношении необходимых стандартов; прозрачность для налогоплательщиков; и правоприменение в случае нарушений.

Правительство стремится повышать стандарты, защищать налогоплательщиков и поддерживать доверие к налоговой системе. HMRC контролирует налоговых практиков и бросает им вызов, если есть сомнения относительно их практики, и уже опубликовал «Стандарт для агентов», излагающий ожидания HMRC от тех, кто представляет или консультирует налогоплательщиков. Правительство недавно приняло меры по борьбе с наиболее вопиющим поведением на рынке, особенно со стороны сторонников уклонения от уплаты налогов и агентов по выплате налогов, а также передало власть от агентов по выплате налогов обратно налогоплательщикам, которым она и принадлежит.

Но предстоит еще многое сделать. Этот документ предлагает мнения профессионалов и налогоплательщиков, которых они обслуживают, для изучения вариантов дальнейшего улучшения рынка. Правительство приветствует мнение о том, следует ли требовать от налоговых специалистов регистрироваться в HMRC , чтобы иметь возможность взаимодействовать с департаментом от имени своих клиентов. Правительство также приветствует мнение о том, является ли обязательное членство в признанной профессиональной организации, контролирующей стандарты специалистов по налогообложению, для всего рынка налоговых консультаций или для некоторых специалистов по налогообложению, эффективным, пропорциональным и разумным действием по повышению стандартов.

Найджел Хаддлстон, член парламента,
финансовый секретарь Министерства финансов

1. Резюме

Как признает Стратегия налогового администрирования Налогового и таможенного управления Ее Величества ( HMRC ), посредники, такие как налоговые специалисты ^{[сноска 1],} являются ключевыми партнерами в налоговом администрировании: около 85 000 консультационных фирм по вопросам налогообложения ^{[сноска 2]} оказывают помощь 12 миллионам налогоплательщиков. Хорошие налоговые практики помогают людям платить правильный налог в нужное время и получить доступ к налоговым льготам, на которые они имеют право, способствуя экономическому успеху Великобритании, позволяя владельцам бизнеса сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Проблема

Большинство налоговых специалистов компетентны и придерживаются профессиональных стандартов. Многие из них принадлежат авторитетным профессиональным организациям и подлежат их надзору. Однако некоторые налоговые специалисты не соответствуют профессиональным стандартам, предоставляя некачественные консультации и услуги, и существуют лишь ограниченные рычаги для устранения таких недостатков. В отличие от большинства других развитых стран и других секторов бизнеса, здесь нет законодательного регулирования рынка.

Практически любой может начать предоставлять налоговые консультации и услуги клиентам и может делать это с ограниченным надзором или без него, если он не является членом профессиональной организации. Это означает, что действия, вызывающие проблемы на рынке, могут остаться незамеченными. В случае выявления некачественной или недобросовестной деятельности существуют изменения и ограничения мер, принимаемых против налоговых практиков, и, следовательно, они могут продолжать работать на рынке. Отсутствие последовательного надзора за рынком приводит к постоянным некачественным налоговым консультациям и услугам, что приводит к более высокому уровню налогового несоблюдения. В свою очередь, эти неудачи подрывают доверие людей к налоговой системе и приводят к увеличению расходов для клиентов и HMRC .

Люди, ищущие консультации по налогообложению, часто полагают, что рынок регулируется так же, как и такие профессии, как финансовые услуги, поэтому могут оказывать неоправданное доверие своему специалисту по налогообложению. Клиентам может быть трудно оценить компетентность практикующего специалиста или сделать осознанный выбор, и, следовательно, они могут быть удивлены ограниченностью мер защиты, когда что-то идет не так.

Правительство взяло на себя обязательство повысить стандарты на рынке налоговых консультаций после независимой проверки сборов по кредитам в 2019 году . Ответы на это подчеркнули отсутствие барьеров для входа на рынок налоговых консультаций и отсутствие поддержки, когда что-то идет не так. За запросом доказательств последовала консультация по вопросу о том, чтобы все налоговые специалисты имели страховку профессиональной ответственности . Правительство решило не выполнять это требование, но обязалось опубликовать эту дополнительную консультацию по усилению нормативной базы на рынке налоговых консультаций.

Задачи повышения стандартов на рынке налоговых консультаций

Правительство считает, что любое регулирующее действие должно преследовать следующие цели:

оно должно быть пропорциональным наблюдаемому вреду и ожидаемым выгодам, чтобы свести к минимуму дополнительные затраты и бремя для налогоплательщика, налоговых специалистов и их клиентов, а также профессиональных организаций.
он должен предоставить дополнительные способы мониторинга и обеспечения соблюдения минимальных стандартов для налоговых специалистов, имеющих доступ к системам и услугам HMRC .
ему следует удалить с рынка некачественных и недобросовестных специалистов по налогообложению, либо улучшив их возможности, либо обеспечив их уход с рынка. Это следует делать путем обеспечения ясности в отношении требуемых стандартов, поддержки для соблюдения этих стандартов и повышения вероятности того, что ошибки и неправомерные действия будут выявлены и устранены соответствующим образом.
он должен обеспечивать уверенность в качестве налоговых консультаций и услуг, которые клиенты получают от практикующих налоговых специалистов, и обеспечивать поддержку клиентов, когда они хотят решить проблемы, возникающие в результате действий, предпринятых их практикующими налоговыми специалистами.

С точки зрения масштаба, существует выбор, должны ли меры по повышению стандартов, по крайней мере на начальном этапе, применяться только к налоговым специалистам, которые взаимодействуют с HMRC в профессиональном качестве. Это обеспечит соответствие минимальным стандартам тех, кто взаимодействует с HMRC , его системами и услугами от имени налогоплательщиков. Однако в него не будут включены практикующие специалисты по налогообложению, которые предоставляют налоговые консультации и услуги клиентам, но не взаимодействуют с HMRC . В главе 8 исследуется подход к установлению объема регулирования, и правительство приветствует мнения о том, какой объем лучше всего соответствует целям, изложенным выше.

Первый шаг: улучшение подхода HMRC к регистрации агентов

Наряду с более широкими предложениями по повышению стандартов, правительство хочет улучшить способ регистрации налоговых специалистов в HMRC и намерено обязать регистрировать всех налоговых специалистов, которые желают взаимодействовать с HMRC . Помимо обязательной регистрации, HMRC автоматизирует и упростит существующие способы регистрации для налоговых специалистов, обеспечивая лучшее обслуживание клиентов. В момент регистрации HMRC проверяет, соответствует ли налоговый специалист требованиям для регистрации в целях надзора за борьбой с отмыванием денег ( AML ) и в курсе своих налоговых дел. Затем HMRC будет периодически подтверждать постоянное соблюдение этих требований. Это обеспечит гарантию того, что зарегистрированные специалисты по налогообложению продолжат соблюдать базовые стандарты при взаимодействии с HMRC от имени клиента.

Правительство намерено улучшить регистрацию сейчас, гарантируя наличие основных стандартов для всех агентских услуг. Правительство просит высказать свое мнение по поводу предложения об обязательной регистрации, а также о предоставлении автоматизированного и упрощенного способа регистрации налоговых специалистов в HMRC . Хотя этот шаг сам по себе вряд ли приведет к фундаментальному повышению стандартов на рынке налоговых консультаций, он станет важным фактором укрепления нормативной базы. Это также может быть реализовано, если не будут реализованы более широкие предложения по усилению нормативной базы.

Дальнейшие действия по повышению стандартов на рынке налоговых консультаций

Хотя обязательная регистрация агентов станет важным шагом, она не будет систематически решать фундаментальные проблемы рынка. Более того, сама по себе регистрация может создать у клиентов впечатление, что стандарты зарегистрированных налоговых практиков регулируются, тем самым обеспечивая ложное удобство. Таким образом, правительство считает, что необходимо предпринять дальнейшие действия для повышения стандартов на рынке налоговых консультаций, и пришло к выводу, что наиболее эффективным способом достижения целей является укрепление нормативно-правовой базы, признавая при этом, что такие действия не решат всех проблем в налоговом законодательстве. рынок.

Укрепление нормативно-правовой базы будет включать установление минимальных стандартов для специалистов по налогообложению, улучшение мониторинга, эффективные принудительные меры в отношении специалистов по налогообложению и улучшение маршрутов поддержки клиентов.

Правительство разработало три потенциальных подхода к внедрению усиленных моделей регулирования (изображены на рисунке 1 ниже и подробно рассмотрены в главе 6):

Рисунок 1: потенциальные подходы к укреплению нормативно-правовой базы

Подход	Модель
1. Обязательное членство в профессиональной организации	Профессиональные организации контролируют и обеспечивают соблюдение стандартов своих членов и повышают эти стандарты при необходимости. Специалисты по налогообложению должны будут иметь членство в признанной профессиональной организации для предоставления платных налоговых консультаций и услуг.
2. Совместное правоприменение HMRC и отрасли («гибридная модель»)	HMRC и промышленность будут контролировать и повышать стандарты рынка. Неаффилированные налоговые специалисты должны будут находиться под контролем HMRC , а члены профессиональных организаций будут подчиняться надзорным требованиям своей профессиональной организации.
3. Регулирование государственного органа	Государственный орган будет устанавливать, контролировать, обеспечивать соблюдение и повышать стандарты на рынке. Новый независимый регулирующий орган или существующий регулирующий орган с расширенными полномочиями будет осуществлять надзор за налоговыми практиками.

На консультации изучаются мнения по трем подходам. У каждого есть достоинства и проблемы. Правительство сосредоточило внимание на первом подходе, который выигрывает от присутствия существующих профессиональных органов, которые уже контролируют стандарты и поведение примерно двух третей налоговых специалистов. Это означает, что его легче реализовать, и он будет иметь более ограниченное влияние на тех, кто связан с признанной профессиональной организацией и соответствует ожидаемым стандартам.

Правительство предлагает сначала изучить, в какой степени подход 1 может повысить стандарты на рынке налоговых консультаций. Это потребует от налоговых практиков членства в профессиональной организации, которая, как признано, адекватно управляет профессиональными стандартами своих членов. Поскольку существуют некоторые различия в том, как профессиональные организации осуществляют надзор за соблюдением стандартов своих членов, в ходе консультации выясняется, есть ли у всех профессиональных организаций возможности и желание как принимать в настоящее время неаффилированных практикующих специалистов в качестве новых членов, так и эффективно обеспечивать соблюдение стандартов. своих нынешних и новых членов. Например, посредством усиленного надзора за соблюдением стандартов своих членов, включая проверки практики на основе рисков. Правительство будет приветствовать мнения по этому поводу.

Правительство считает, что обязательная регистрация в HMRC и обязательное членство налоговых специалистов в профессиональных органах могут способствовать достижению целей, изложенных выше. Это сводит к минимуму дополнительные затраты и бремя для налоговых практиков, соблюдающих ожидаемые стандарты, дает стимулы для не отвечающих стандартам налоговых практиков повышать свои стандарты и дает возможности выявлять недобросовестное поведение и принимать необходимые меры по обеспечению соблюдения требований. Это должно предоставить налогоплательщикам большую уверенность в том, что они получат качественные налоговые консультации и услуги от зарегистрированного налогового специалиста.

Достижение поставленных целей должно привести к повышению стандартов на рынке налоговых консультаций и достичь:

улучшение качества обслуживания клиентов и, следовательно, соблюдения налогового законодательства за счет более качественных налоговых консультаций и налоговых услуг. Больше налогоплательщиков могут получить доступ к качественным налоговым консультациям и услугам, которые позволят им платить нужную сумму налога в нужное время и получить доступ к соответствующим налоговым льготам. Это может привести к уменьшению последствий некачественных налоговых консультаций и услуг для клиентов, сокращению налогового разрыва и повышению эффективности HMRC за счет сокращения работы, необходимой для исправления ошибок. Это поможет защитить налоговую систему в целом.
большее доверие к рынку налоговых консультаций. Повышение качества на рынке налоговых консультаций должно поддерживать равные правила игры на рынке налоговых консультаций, где все специалисты по налогообложению должны соответствовать высоким стандартам для своей практики, а налогоплательщики могут быть уверены, что их практикующие специалисты по налогам предоставят качественные услуги.

Главы консультаций представлены ниже:

Глава 2: описывает текущую работу по решению проблем на рынке и ссылается на предыдущие консультации.
Глава 3: излагаются проблемы на рынке налоговых консультаций и намерение правительства укрепить нормативную базу.
Глава 4: описывает наши цели и компоненты хорошего регулирования.
Глава 5: излагает намерение ввести стимулирующий шаг для усиления контроля за доступом к агентским услугам HMRC и введения обязательной регистрации для взаимодействия с HMRC .
Глава 6: описывает, как усиленная база должна соответствовать целям, изложенным в главе 4, и 3 подхода к укреплению нормативной базы.
Глава 7: рассматривает обязательное членство в признанной профессиональной организации как подход к повышению стандартов.
Глава 8: обсуждается, к кому должно применяться регулирование
Глава 9: описывает реализацию и последующие шаги.

Как принять участие

Правительство намерено использовать эту консультацию, чтобы понять последствия улучшения регистрации агентов, введения обязательного членства в признанной профессиональной организации, желания профессиональных организаций повышать стандарты и того, должно ли регулирование применяться к налоговым специалистам, которые взаимодействуют с HMRC , или ко всему рынку. . Правительство ценит постоянную поддержку и участие заинтересованных сторон в повышении стандартов на рынке налоговых консультаций. Информация, представленная заинтересованными сторонами в ходе предыдущих консультаций и неформальных обсуждений, оказалась невероятно полезной и послужила основой для политического мышления.

HMRC будет взаимодействовать с широким кругом заинтересованных сторон, представляющих людей, на которых может повлиять это требование, и будет приветствовать мнения налоговых специалистов, их клиентов, профессиональных организаций, торговых ассоциаций и всех, кого это может затронуть.

Если вы хотите принять участие или высказать свое письменное мнение, свяжитесь с HMRC по адресу Raisingstandardsconsultation@hmrc.gov.uk .

HMRC приветствует комментарии до 29 мая 2024 года.

2. Предыстория

Как признается в Стратегии налогового администрирования HMRC , налоговые специалисты играют важную роль в предоставлении консультаций и услуг: около 85 000 фирм по налоговому консультированию помогают 12 миллионам налогоплательщиков ориентироваться в налоговой системе. Эффективные специалисты по налогообложению повышают ценность налоговой системы, помогая людям получить свои налоговые права, тем самым сокращая налоговый разрыв. Это также признается в Уставе HMRC , где департамент обязуется уважать пожелания налогоплательщиков о том, чтобы кто-то другой вел дела с HMRC от их имени.

Большинство налоговых специалистов компетентны и придерживаются профессиональных стандартов. Многие из них являются членами профессиональных организаций. На рынке налоговых консультаций профессиональные организации представляют собой организации с отдельными членами, предоставляющие налоговые консультации и услуги, и они часто осуществляют надзор за компетентностью, поведением, практикой и профессиональными стандартами этих членов. Таким образом, налоговые специалисты, вступающие в профессиональные организации, подлежат надзору и должны соблюдать минимальные стандарты поведения и профессионализма, чтобы оставаться их членами. Однако есть основания полагать, что этот надзор не всегда является достаточно строгим и последовательным и его можно улучшить.

Существуют также очень минимальные требования, которые необходимо выполнить, прежде чем кто-либо сможет стать налоговым специалистом и взаимодействовать с HMRC от чьего-либо имени. Некоторые налоговые специалисты не соответствуют профессиональным стандартам и предоставляют некачественные или недобросовестные налоговые консультации и услуги, что подробнее рассматривается в главе 3. В результате на рынке налоговых консультаций возник ряд громких проблем и множество примеров плохой опыт работы с клиентами.

Достигнутый на сегодняшний день прогресс в повышении стандартов

В 2019 году независимая проверка сборов по кредитам, проведенная лордом Эмиасом Морсом, рекомендовала правительству улучшить рынок налоговых консультаций. В ответ правительство обязалось предпринять шаги по повышению стандартов и опубликовало призыв к предоставлению фактических данных , в котором заинтересованным сторонам было выяснено мнение заинтересованных сторон о потенциальных подходах к улучшению рынка.

После запроса доказательств правительство предприняло действия для решения конкретных проблем, продолжая при этом рассматривать варианты решения системных проблем. Правительство имеет:

опубликовала обзор HMRC полномочий по соблюдению своего Стандарта для агентов в марте 2022 г.
обновил и опубликовал Стандарт HMRC для агентов вместе с политическим заявлением о том, как HMRC поддерживает хороших налоговых практиков и борется с плохим поведением налоговых практиков
в июне 2022 года опубликовала консультацию «Повышение стандартов налогового консультирования: защита клиентов, требующих возмещения налогов». В ней собирались мнения о мерах по решению вопросов защиты потребителей для налогоплательщиков, которые требуют возмещения налогов через практикующих налоговых специалистов, которые подают требования о возмещении подоходного налога (также известные как погашение налога). агенты). В результате отзывов правительство приняло закон, направленный на прекращение практики возврата подоходного налога, который по закону передается клиентами возвратному агенту. HMRC больше не принимает эти задания. Клиенты по-прежнему могут назначить своего агента для получения погашения, но теперь это остается на усмотрение HMRC , и HMRC не будет отправлять выплаты агентам, которые не зарегистрированы в HMRC . HMRC предприняла ряд шагов для повышения прозрачности на рынке кредитных агентов и защиты клиентов, в том числе потребовала от кредитных агентов указывать свой ссылочный номер агента (полученный путем регистрации в HMRC ) в любой форме требования для получения выплат от имени своих клиентов. Невыполнение этого требования приводит к тому, что погашение направляется непосредственно налогоплательщику.
усилила полномочия HMRC по борьбе со сторонниками уклонения от уплаты налогов в Законе о финансах 2021 и Законе о финансах 2022 с помощью двух пакетов мер, которые гарантируют, что сторонники уклонения от уплаты налогов будут быстрее подвергаться более строгим санкциям . Эти пакеты включали новые полномочия по ликвидации компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов, более быструю публикацию уведомлений о прекращении пропаганды уклонения от уплаты налогов, а также новые полномочия публиковать подробную информацию о организаторах и их схемах, чтобы разрушить рынок промоутеров и поддержать налогоплательщиков в выявлении схем, что они могут избегать их или выходить из них. К концу 2023 года HMRC опубликовала подробную информацию о 59 промоутерах и 64 схемах уклонения от уплаты налогов. HMRC также направило промоутерам 23 уведомления об остановке. Кроме того, Закон о финансах 2024 года ввел более жесткие наказания для сторонников уклонения от уплаты налогов. Это включает в себя новое уголовное преступление за несоблюдение Уведомления о прекращении деятельности и полномочия, позволяющие HMRC действовать быстрее для дисквалификации директоров компаний, причастных к уклонению от уплаты налогов.

Большая часть действий, предпринятых на сегодняшний день, была ответом на конкретные проблемы, возникшие на рынке. Для решения общерыночных проблем правительство опубликовало консультацию «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: страхование профессиональной ответственности и определение налоговых консультаций» , которая проходила с марта по июнь 2021 года . Краткое изложение ответов на эту консультацию опубликовано в ноябре 2021 года. , объявил, что правительство не будет выступать с предложением о введении обязательного страхования профессиональной ответственности, поскольку само по себе оно не будет эффективным механизмом для повышения стандартов или улучшения возмещения ущерба потребителям. Вместо этого правительство объявило о своем намерении опубликовать эту консультацию о вариантах улучшения более широкой нормативной базы, поддерживающей стандарты налоговых консультаций.

График прогресса на сегодняшний день

2019 год	2020 год	2021 год	2022 год	2023 год
Опубликован обзор Морзе	Призыв предоставить доказательства по теме «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций»	Консультации по страхованию профессиональной ответственности и определение налоговых консультаций.	Консультации по возвратным агентам. Опубликованный обзор полномочий по соблюдению стандарта HMRC для агентов.	Предложены шаги по повышению прозрачности на рынке возвратных агентов

3. Исследование проблемы

В этом разделе рассматриваются:

проблемы на рынке
текущая частичная нормативная база на рынке налоговых консультаций
ограничения нынешней частичной нормативной базы и то, как она не решает системные проблемы
намерение правительства укрепить нормативную базу

Проблема

Ответы на призыв предоставить доказательства в 2020 году выявили несколько проблем на рынке. Был поднят вопрос об отсутствии барьеров для входа, поскольку такая простота доступа означает, что не существует минимального порога качества или компетентности, которому необходимо соответствовать для практики. Это контрастирует с ожиданиями многих людей, что практикующий специалист по налогообложению будет обучен и/или квалифицирован для предоставления высококачественных налоговых консультаций и услуг. Например, некоторые предположили, что источником многих из этих проблем является то, что некоторые практикующие специалисты по налогообложению не имеют квалификации или не отвечают минимальным стандартам компетентности, не обязаны иметь страховку профессиональной ответственности и не подлежат надзору профессиональных органов или их кодексам этики и поведения. . Респонденты также подняли вопросы об отсутствии поддержки клиентов, когда что-то пошло не так с полученными ими профессиональными советами или услугами.

По-прежнему существуют проблемы с некачественными и недобросовестными налоговыми консультациями, например, с некоторыми агентами по выплатам, подающими большие объемы спекулятивных и неприемлемых требований о возмещении подоходного налога, некоторыми специализированными агентами по исследованиям и разработкам ( НИОКР ), а также с промоутерами и сторонниками уклонения от уплаты налогов. Другие проблемы на рынке включают проблемы, связанные с профессиональными стандартами (включая отсутствие прозрачности, вводящую в заблуждение рекламу, отсутствие необходимых знаний налогового законодательства и неспособность проявить разумную осторожность). Это может привести к несоответствию между ожиданиями клиентов от рынка и реальным опытом клиентов. Вся эта деятельность приводит к плохим результатам на рынке.

В качестве примера сохранения на рынке некачественных налоговых консультаций и услуг можно привести свидетельства значительного уровня несоблюдения требований среди налогоплательщиков, пользующихся услугами специалистов-практиков в области налогообложения, как указано в Приложении C.

Результат показывает, что уровень несоблюдения требований обычно выше среди налогоплательщиков, которых представляет независимый налоговый специалист, чем среди налогоплательщиков, которых представляет профессиональный член организации. Однако по-прежнему сохраняется неприемлемый уровень несоблюдения требований среди налогоплательщиков, использующих агентов, являющихся членами профессиональных организаций.

Вывод правительства заключается в том, что членство в профессиональных организациях улучшает соблюдение требований, но само по себе, вероятно, недостаточно. Любые действия здесь также должны быть направлены на поддержку неизменно высоких стандартов среди налоговых специалистов, которые уже являются членами профессиональных организаций. Это важно при рассмотрении жизнеспособности исследуемой модели.

Текущая частичная нормативная база

Правительство провело обзор частичной нормативной базы на рынке, взаимодействуя с другими правительственными ведомствами, существующими регулирующими органами и профессиональными организациями отрасли. Частичная нормативная база в настоящее время включает:

«Стандарт для агентов» HMRC , опубликованный в 2016 году и применимый ко «всем агентам и консультантам, базирующимся в Великобритании или других странах, которые профессионально действуют в отношении налоговых дел других лиц». Стандарт не является обязательным; тем не менее, HMRC имеет ряд полномочий по борьбе с неприемлемым поведением как независимых, так и аффилированных налоговых специалистов, как указано в обзоре HMRC полномочий по соблюдению своего Стандарта для агентов . Полномочия и политика по поддержанию стандарта не были разработаны как единая структура и обычно разрабатывались в ответ на конкретные проблемы. Таким образом , то, как HMRC соблюдает свой «Стандарт для агентов», может зависеть от контекста нарушения профессиональных стандартов. HMRC использует скользящую шкалу типов санкций: от обучения и указаний за незначительную некомпетентность до «отказа от сотрудничества» и уголовного преследования за серьезные преднамеренные и скрытые действия.
Надзор за ПОД ^{[сноска 3]} — система, которой в настоящее время управляют 25 отдельных надзорных органов. Некоторые надзорные органы являются независимыми профессиональными организациями, и их надзорная деятельность контролируется Управлением по надзору за профессиональным органом по борьбе с отмыванием денег ( OPBAS ) Управления финансового надзора ( FCA ). HMRC осуществляет надзор за налоговыми практиками, которые не контролируются профессиональными органами по борьбе с отмыванием денег .
профессиональные организации для специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета. Профессиональные организации устанавливают и проверяют соблюдение вступительных требований, касающихся профессиональной и технической компетентности своих членов. Они также контролируют текущие профессиональные стандарты своих членов посредством обеспечения гарантий, основанных на рисках, и проверяют, продолжают ли налоговые специалисты соблюдать минимальные стандарты и соблюдать свой кодекс поведения. Они налагают санкции на членов, не соблюдающих стандарты, используя различные наборы санкций различной степени строгости, начиная от обязательного корректирующего обучения и выговоров, различных уровней финансовых наказаний и заканчивая исключением из профессиональной организации за наиболее серьезные нарушения. По сравнению с практикующими налоговыми специалистами, которые не являются членами профессиональной организации, к аффилированным налоговым практикам возлагаются большие надежды: как правило, их профессиональная организация требует от них, например, иметь соответствующую квалификацию, иметь страхование профессиональной ответственности, осуществлять непрерывное профессиональное развитие и придерживаться Кодексу поведения профессиональной организации, например, Кодексу профессионального поведения в отношении налогообложения ( PCRT ).
Совет по финансовой отчетности ( FRC ) играет не предусмотренную законом роль в надзоре за регулированием со стороны дипломированных профессиональных бухгалтерских организаций своих членов, за исключением тех членов, которые также являются внешними аудиторами. Поскольку эти функции выполняются на добровольной основе, профессиональным организациям не обязательно действовать согласно рекомендациям FRC .
Другие государственные органы, которые могут сыграть роль в реагировании на проблемы на рынке налоговых консультаций, включают Управление по рекламным стандартам, независимый регулятор рекламы Великобритании, который издал постановления против фирм на рынке налоговых консультаций, рекламирующих свои услуги в нарушение Закона о налоговых консультациях. Рекламный кодекс

Ограничения частичной нормативной базы

К ограничениям частичной структуры относятся:

Надзор за ПОД со стороны HMRC или профессионального надзорного органа является единственным юридическим требованием, необходимым для открытия бизнеса и предоставления налоговых консультаций и услуг. Это означает, что налоговые специалисты могут выйти на рынок, не демонстрируя минимальные стандарты компетентности, и потенциально взимать более низкие гонорары, чем те, кто тратит время на получение квалификации и демонстрирует постоянную компетентность, присоединяясь к профессиональной организации.
не существует общих сдерживающих факторов, направленных на налоговых практиков на всем рынке, которые могли бы отговорить недобросовестных практиков присоединиться к рынку или остаться на нем. Если с налогового специалиста не будет снят надзор в сфере ПОД , он может продолжать предоставлять налоговые консультации и услуги.
разрозненный надзор может позволить проблемам на рынке остаться незамеченными. Кроме того, в тех случаях, когда эти проблемы выявляются, существуют различия в мерах, принимаемых в отношении практикующих налоговых работников, из-за различных существующих механизмов. В настоящее время систематический мониторинг и принудительные меры в отношении независимых практикующих врачей практически не проводятся. Это означает отсутствие возможности повысить стандарты некоторых налоговых практиков на рынке.
люди, ищущие консультации по вопросам налогообложения, часто полагают, что рынок регулируется, поэтому могут оказывать неоправданное доверие своему специалисту по налогообложению. Из-за различий в минимальных стандартах компетентности, требуемых на рынке, клиентам может быть сложно оценить компетентность практикующего специалиста.
Клиенты, пострадавшие от некачественной или недобросовестной деятельности налоговых инспекторов, часто не имеют четкого пути обращения за поддержкой или возмещением ущерба. В настоящее время ожидается, что налогоплательщики подадут гражданский иск против своего налогового специалиста или, если практикующий специалист является аффилированным лицом, они смогут подать жалобу в профессиональную организацию. Обращение за помощью через суд не всегда возможно из-за незнания налогоплательщиком судебной системы, а также может быть дорогостоящим и отнимать много времени.

Частичная нормативная база означает, что рыночные проблемы сохраняются и необходимы систематические действия для их решения и повышения стандартов на рынке. Правительство признает, что эти проблемы негативно влияют на клиентов, могут подорвать доверие к высококвалифицированным налоговым специалистам, потреблять ресурсы HMRC и увеличивать налоговый разрыв.

В случае плохого обслуживания или плохого поведения налоговых специалистов клиенты могут столкнуться с финансовыми трудностями, поскольку в конечном итоге налоговые обязательства ложатся на них, и они могут столкнуться с дополнительными расходами, такими как штрафы или необходимость привлечения другого налогового специалиста для исправления ошибок. Кроме того, если налоговый специалист действовал нечестно и фальсифицировал претензии, это может привести к потере доверия к возможностям налоговой профессии и, в конечном итоге, ко всей системе налогового администрирования.

Реагирование на проблемы после того, как они возникли, вместо того, чтобы предотвращать проблемы и поощрять хорошее поведение, вероятно, будет менее эффективным в долгосрочной перспективе. Поэтому продолжать концентрироваться на решении возникающих проблем нерационально, и правительство считает, что необходимы более фундаментальные изменения для систематического повышения стандартов на рынке налоговых консультаций и решения этих проблем.

Намерение правительства

Учитывая ограничения существующей частичной нормативной базы и влияние, которое она может оказать на стандарты рынка из-за отсутствия целостного подхода, правительство пришло к выводу, что существует необходимость укрепления нормативной базы для достижения цели повышения стандартов в Рынок налоговых консультаций. Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций должно обеспечить:

улучшение качества обслуживания клиентов и, следовательно, соблюдения налогового законодательства за счет более качественных налоговых консультаций и налоговых услуг. Больше налогоплательщиков могут получить доступ к качественным налоговым консультациям и услугам, которые позволят им платить нужную сумму налога в нужное время и получить доступ к налоговым льготам, на которые они имеют право. Это может привести к снижению воздействия плохих налоговых консультаций и услуг на клиентов, сокращению налогового разрыва и повышению эффективности HMRC за счет сокращения работы, необходимой для исправления ошибок. Это поможет защитить налоговую систему в целом.
большее доверие к рынку налоговых консультаций. Повышение качества на рынке налоговых консультаций должно поддерживать равные правила игры на рынке налоговых консультаций, где все практикующие специалисты по налогообложению должны соответствовать высоким стандартам для своей практики, а это означает, что налогоплательщики могут быть уверены в том, что их практикующие специалисты по налогам предоставят качественные услуги.

Вопрос 1: Согласны ли вы, что ограничения частичной структуры на рынке налоговых консультаций способствуют наблюдаемым проблемам? Выбрать все, что подходит:

нет требований к технической компетентности для практики
отсутствие общих сдерживающих факторов для недобросовестных практиков, работающих на рынке
разрозненный мониторинг налоговых практиков
различия в мерах, принимаемых против недобросовестных и недобросовестных налоговых практиков
клиенты не могут легко оценить компетентность налогового специалиста
другое, укажите

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

4. Цели усиления нормативной базы

В ответе на консультацию по страхованию профессиональной ответственности говорилось, что любое вмешательство на рынок налоговых консультаций должно быть пропорциональным, разумным и должно соответствовать следующим трем критериям, которые вместе повысят стандарты:

ясность в отношении требуемых стандартов, чтобы каждый понимал, чего от него ожидают.
прозрачность, чтобы налогоплательщики знали, на что обращать внимание при привлечении специалиста по налогообложению
правоприменение, поэтому существуют эффективные санкции для борьбы с нарушениями стандартов

Основываясь на выводах консультации по страхованию профессиональной ответственности и этих критериях, были разработаны следующие цели для поддержки цели повышения стандартов на рынке налоговых консультаций. Правительство будет оценивать действия по регулированию рынка с учетом следующих целей:

оно должно быть пропорциональным наблюдаемому вреду и ожидаемым выгодам, чтобы свести к минимуму дополнительные затраты и бремя для налогоплательщика, налоговых специалистов и их клиентов, а также профессиональных организаций.
он должен предоставить дополнительные способы мониторинга и обеспечения соблюдения минимальных стандартов налоговых практиков, имеющих доступ к системам и услугам HMRC .
ему следует удалить с рынка некачественных и недобросовестных специалистов по налогообложению, либо улучшив их возможности, либо обеспечив их уход с рынка. Это следует делать путем обеспечения ясности в отношении требуемых стандартов, поддержки для соблюдения этих стандартов и повышения вероятности того, что ошибки и неправомерные действия будут выявлены и устранены соответствующим образом.
он должен обеспечивать уверенность в качестве налоговых консультаций и услуг, которые клиенты получают от практикующих налоговых специалистов, и обеспечивать поддержку клиентов, когда они хотят решить проблемы, возникающие в результате действий, предпринятых их практикующими налоговыми специалистами.

Правительство считает, что эти цели могут быть достигнуты за счет укрепления трех компонентов нормативно-правовой базы на рынке налоговых консультаций. Правительство оценит, соответствуют ли действия по усилению этих трех компонентов целям, изложенным выше:

Установление минимальных стандартов предоставит стимулы для специалистов по налогообложению, не отвечающих стандартам, к достижению более высоких порогов профессиональной и технической компетентности и повышению их квалификации или уходу с рынка. Это также должно способствовать достижению цели повышения доверия, поскольку клиенты могут быть уверены, что их налоговый специалист соответствует минимальным требованиям к практике. Это может быть достигнуто, например, посредством требований к минимальной квалификации, уровню квалификации или эквивалентному количеству лет опыта для практикующих специалистов.
улучшенный мониторинг и эффективные правоприменительные меры повысят видимость некачественных налоговых практиков и предоставят возможности принять меры для повышения их стандартов или удаления их с рынка. Мониторинг и правоприменение также будут служить сдерживающим фактором против недобросовестных налоговых практиков, которые пользуются преимуществами существующей частичной нормативной базы. Это предоставит возможности для принятия необходимых мер по соблюдению требований для поддержки цели устранения недобросовестных налоговых практиков с рынка. Этого можно добиться, например, посредством регулярных или основанных на оценке риска проверок или проверок налоговых специалистов и их работы.
лучшие способы поддержки клиентов должны помочь клиентам сделать осознанный выбор при обращении за консультацией по вопросам налогообложения и повысить вероятность получения соответствующей поддержки, если что-то пойдет не так. Этого можно добиться, например, путем предоставления маршрутов подачи жалоб или возмещения ущерба.

Вопрос 2: Существуют ли другие компоненты нормативно-правовой базы, которые будут способствовать достижению этих целей?

Вопрос 3: Есть ли что-то еще, что правительству следует рассмотреть?

Предлагаемые действия для достижения этих целей

Правительство предлагает предпринять 2 действия для достижения этих целей. Во-первых, это обязательная регистрация в HMRC налоговых специалистов, взаимодействующих с HMRC . HMRC уже регистрирует налоговых специалистов для доступа к своим онлайн-сервисам, но требования могут различаться в зависимости от сервиса и не требуются для всех нецифровых агентских услуг. Наличие единообразного способа регистрации налоговых специалистов позволит HMRC улучшить свои знания о налоговых специалистах, с которыми оно сотрудничает, и создать полный учет их поведения в системах HMRC . Во-вторых, необходимо укрепить более широкую нормативно-правовую базу для повышения стандартов на рынке налоговых консультаций.

С точки зрения масштаба, существует выбор, должна ли усиленная нормативная база, по крайней мере на начальном этапе, применяться только к налоговым специалистам, которые взаимодействуют с HMRC в профессиональном качестве. Это обеспечит соответствие минимальным стандартам тех, кто взаимодействует с HMRC , его системами и услугами от имени налогоплательщиков. Однако в него не будут включены практикующие специалисты по налогообложению, которые предоставляют налоговые консультации и услуги клиентам, но не взаимодействуют с HMRC . В главе 8 исследуется подход к установлению объема регулирования, и правительство приветствует мнения о том, какой объем лучше всего соответствует целям, изложенным выше.

5. Усиление контроля доступа к агентским услугам HMRC .

Специалисты по налогам, которые напрямую взаимодействуют с HMRC от имени своих клиентов, делают это различными способами: через онлайн-платформы HMRC , а также, при необходимости, по почте и телефону. Эти налоговые специалисты часто получают доступ к системам HMRC и соответствующим данным налогоплательщиков, которые HMRC хранит об их клиентах.

Регистрация агента — это момент, когда налоговый специалист обращается в HMRC с просьбой воспользоваться налоговыми услугами и получить доступ к данным налогоплательщика через процесс авторизации агента и клиента. Большинство систем HMRC для специалистов по налогообложению, включая учетную запись агентских услуг и портал онлайн-услуг HMRC , требуют от специалистов по налогам регистрации и прохождения базовых проверок, прежде чем они смогут использовать услуги, доступные через них. В результате регистрация позволяет HMRC гарантировать, что отдельное практикующее лицо или фирма соответствует требуемым стандартам, и препятствовать налоговым специалистам, которые не соответствуют регистрационным требованиям, получить доступ к системам HMRC и информации о налогоплательщиках.

Ограничения регистрации агента

Требования к регистрации различаются в зависимости от службы, и регистрация не требуется для всех услуг нецифрового агента. В некоторых случаях налоговым специалистам также потребуется несколько раз зарегистрироваться для доступа к различным услугам.

Эта несогласованность создает административное бремя для специалистов по налогообложению и пробелы в возможностях HMRC проверять и отслеживать деятельность тех, кто взаимодействует с HMRC , что затрудняет выявление и устранение проблемного поведения.

В результате бывают случаи, когда HMRC взаимодействует с налоговыми специалистами, зная лишь минимальную информацию об этом специалисте и не имея возможности создать полную запись об их поведении в системах и услугах HMRC . Нынешний подход к регистрации ограничивает возможности HMRC активно предотвращать или смягчать ущерб.

Действия, которые правительство уже предприняло для улучшения регистрации агентов

Правительство уже приняло меры для решения проблем, возникших в отношении агентов по выплате подоходного налога. Это включает в себя введение требования о регистрации в HMRC и предоставлении своего ссылочного номера агента в формах претензий для получения выплат от имени своих клиентов. Этот шаг был предпринят после растущей обеспокоенности вопросами защиты прав потребителей на рынке кредитных агентов и значительного количества жалоб от клиентов.

Регистрация агентов по выплатам помогла HMRC контролировать их поведение и принимать более решительные меры в наиболее серьезных случаях, включая приостановление возможности практикующего налогового специалиста подавать формы претензий.

Несмотря на эти действия, у этого подхода есть ограничения:

регистрация возвратных агентов охватывает только часть рынка налоговых консультаций
хотя количество регистраций увеличилось, некоторые платежные агенты все еще не смогли зарегистрироваться. Регистрация требуется только для непосредственного получения этих выплат от имени клиентов и не останавливает обработку заявки.

Дальнейшие предлагаемые улучшения регистрации агентов

Правительство намерено обязать регистрировать всех специалистов по налогообложению, работающих в профессиональном качестве и желающих взаимодействовать с HMRC . Чтобы свести к минимуму административное бремя обязательной регистрации для профессиональных налоговых специалистов, HMRC улучшит свои процессы регистрации, внедрив оптимизированные, автоматизированные процессы. Это то, к чему призывают многие налоговые практики.

HMRC введет единую службу регистрации агента, которая позволит налоговому специалисту зарегистрироваться для получения всех соответствующих услуг. В рамках нового процесса регистрации HMRC будет выполнять автоматические проверки, аналогичные уже существующим для доступа к цифровым услугам HMRC . Эти проверки будут выполняться в момент регистрации и периодически после регистрации для обеспечения постоянного соблюдения требований.

Автоматизация обеспечит быструю и эффективную обработку регистрации, а HMRC ограничит объем проверок объективными факторами и доказательствами, которые легко доступны. Правительство предлагает высказать свое мнение о том, какие автоматизированные проверки могут быть применены при регистрации в дополнение к соблюдению надзора за ПОД , и соответствуют ли налоговые дела налоговым специалистам современным требованиям. Кроме того, правительство предлагает высказать свое мнение о том, следует ли проводить какие-либо дополнительные проверки, если практикующий специалист по налогам ранее был зарегистрирован в HMRC , в том числе в тех случаях, когда он регистрирует другую компанию.

Проверки регистрации будут сопровождаться действиями по приостановке или прекращению доступа, если налоговые специалисты не соответствуют минимальным стандартам, необходимым для регистрации. Процесс отзыва или отказа от услуг налогового специалиста будет подкрепляться соответствующими процессами управления и апелляциями.

Улучшение процесса регистрации агентов является важным первым шагом на пути к тому, чтобы налоговые специалисты соответствовали существующим базовым стандартам, прежде чем они смогут взаимодействовать с HMRC от имени своих клиентов. Хотя это не может решить исключительно проблемы на рынке налоговых консультаций, это позволит HMRC начать решать наиболее четкие проблемы и будет способствовать укреплению нормативной базы, обеспечивая более эффективное партнерство между HMRC и регулирующим органом/органами.

Вопрос 4: Считаете ли вы, что правительство должно обязать регистрировать налоговых специалистов, желающих взаимодействовать с HMRC ?

да
нет
может быть
не знаю

Если нет, пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 5: Что вы думаете о намерении применить это требование ко всем налоговым специалистам, которые каким-либо образом взаимодействуют с HMRC в профессиональном качестве?

Вопрос 6: В настоящее время HMRC применяет несколько проверок в момент регистрации, в том числе: есть ли у налогового специалиста непогашенная задолженность и/или декларация перед HMRC , а также статус надзора за ПОД . Существуют ли дополнительные проверки, которые правительство должно рассмотреть для налоговых специалистов в момент регистрации в HMRC ?

Вопрос 7: Существуют ли конкретные критерии или проверки, которые HMRC следует применять, если:

физическое лицо, ранее зарегистрировавшее компанию в HMRC в качестве налогового специалиста, пытается зарегистрировать новую компанию?
налоговый специалист, действующий как индивидуальный предприниматель, становится зарегистрированным?

6. Подходы к усилению нормативной базы

Улучшение процесса регистрации агентов является важным первым шагом на пути к тому, чтобы налоговые специалисты соответствовали существующим базовым стандартам, прежде чем они смогут взаимодействовать с HMRC от имени своих клиентов. Хотя это не может решить исключительно проблемы на рынке налоговых консультаций, это позволит HMRC начать решать наиболее четкие проблемы на рынке налоговых консультаций и будет способствовать укреплению нормативной базы, обеспечивая более эффективное партнерство между HMRC и регулирующим органом. тела.

Усиление процесса регистрации также будет способствовать более широкой реформе регулирования на рынке налоговых консультаций, упрощая для HMRC проверку того, соблюдают ли налоговые специалисты, взаимодействующие с HMRC , и поддерживают ли они базовые минимальные стандарты, необходимые для регистрации, как указано в главе 5. Сама по себе мера не предназначена для заполнения нормативного пробела и не способна сделать это. Таким образом, правительство пришло к выводу, что для повышения стандартов на рынке налоговых консультаций необходимы изменения, предназначенные специально для этой цели. Правительство разработало три подхода к укреплению нормативно-правовой базы: обязательное членство в признанной профессиональной организации, совместное правоприменение HMRC и отрасли и регулирование со стороны статутного государственного органа. Во всех этих вариантах намерение и ожидание заключаются в том, что улучшенная регистрация агентов HMRC будет способствовать их эффективности и что каждая модель будет характеризоваться различной степенью партнерства между правительством и сектором налоговых консультаций.

Правительство признает, что усиление нормативной базы не решит всех проблем на рынке. Однако оно должно поддерживать цели, изложенные в главе 4, и повышать стандарты. Все три подхода укрепят нормативно-правовую базу за счет установления минимальных стандартов, усиления мониторинга и эффективных мер по обеспечению соблюдения требований, а также установления маршрутов для поддержки клиентов. Это даст налогоплательщикам большую уверенность в том, что они получат качественные налоговые консультации и услуги от своего налогового специалиста. Необходимо принять решение о том, какая из этих моделей лучше всего соответствует целям, поставленным правительством.

Укрепление 3-х компонентов нормативно-правовой базы на рынке налоговых консультаций

Установление минимальных стандартов

Многие специалисты по налогообложению, зачастую не связанные с профессиональной организацией, не проходят проверку на соответствие минимальным требованиям технической компетентности или проверку пригодности к практической деятельности. Благодаря усилению нормативной базы будут установлены минимальные стандарты технической компетентности, профессионального поведения и этики, которые должны соблюдаться на постоянной основе. Например, наличие соответствующей квалификации или эквивалентного количества лет опыта и соблюдения кодекса поведения. Специалистам по налогообложению, которые в настоящее время не могут соответствовать этому минимальному стандарту по причине некачественной технической или профессиональной компетентности, необходимо будет устранить эти недостатки, но им будет предоставлено время и поддержка для этого.

Улучшение мониторинга и эффективных правоприменительных мер

В настоящее время многие специалисты по налогообложению подвергаются ограниченному контролю или вообще не подвергаются никакому контролю. Это означает, что их текущая пригодность к практике не проверяется регулярно, и они рискуют не соответствовать профессиональным стандартам. Мониторинг налоговых практиков требует, чтобы они были видимы для контролирующего органа, например, посредством требований о регистрации в HMRC , независимом регулирующем органе и/или членстве в профессиональной организации. Благодаря усилению нормативно-правовой базы будут усилены или созданы процессы мониторинга для обеспечения надзора за некоторыми или всеми специалистами по налогообложению в зависимости от масштаба. Специалисты по налогообложению будут контролироваться для обеспечения уверенности в том, что они продолжают соответствовать минимальным стандартам и подходят для практики. Например, посредством ежегодных деклараций или проверок практики на основе оценки рисков.

Если выяснится, что практикующий специалист по налогообложению не соответствует минимальным стандартам практики, необходимо внедрить процессы для улучшения его стандартов и принятия мер по обеспечению соответствия, где это необходимо. Например, налоговые специалисты могут быть подвергнуты санкциям со стороны HMRC , используя полномочия, изложенные в Приложении 38 Закона о финансах 2012 года «Налоговые агенты: нечестное поведение», если будет установлено, что они ведут себя нечестно во время взаимодействия с HMRC . Налоговые практики, являющиеся членами профессиональной организации, также могут быть подвергнуты санкциям, если они не соответствуют ее стандартам и требованиям. Однако никакие санкции, наложенные профессиональной организацией, не лишают практикующего специалиста по налогообложению возможности продолжать предоставлять налоговые консультации и услуги, поскольку даже в случае исключения из своей профессиональной организации он имеет законное право продолжать практиковать в качестве независимого практикующего специалиста по налогообложению. В целях укрепления нормативно-правовой базы к большему числу налоговых практиков будут применяться дисциплинарные и правоприменительные процессы. Другие действия могут включать расширение полномочий по борьбе с неправомерными действиями, а в самых крайних случаях – ужесточение последствий предоставления проблемных налоговых консультаций и услуг.

Лучшие способы поддержки клиентов

В настоящее время ожидается, что клиенты в первую очередь решат вопрос со своим налоговым специалистом. Если проблема не может быть решена таким образом, некоторые могут иметь доступ к процессу рассмотрения жалоб в профессиональной организации, если их практикующий специалист по налогам является членом профессиональной организации, имеющей такую возможность. В противном случае клиент может подать гражданский иск против своего налогового специалиста и обратиться в суд. Укрепляя нормативно-правовую базу, правительство будет стремиться обеспечить большему количеству клиентов доступ к поддержке, когда они страдают в результате того, что их налоговая практика не достигает минимального стандарта. Можно рассмотреть дальнейшие действия. Однако, поскольку физические и юридические лица в конечном итоге несут ответственность за уплату налога, если иное не указано в законодательстве, предложение маршрутов поддержки клиентов на рынке налоговых консультаций является более сложным, чем на рынке финансовых услуг.

Улучшение поддержки клиентов может включать в себя более качественные рекомендации, например, о том, как выбрать специалиста по налогам и как клиенты могут требовать возмещения ущерба от своего специалиста по налогам. Дополнительные варианты включают создание для клиентов путей разрешения споров со своими налоговыми специалистами или внедрение схемы возмещения ущерба, например, назначение омбудсмена для предоставления клиентам компенсации за проблемы, возникающие в результате некачественных или проблемных налоговых консультаций или услуг.

Переходный период

При каждом подходе к укреплению нормативно-правовой базы потребуется переходный период, позволяющий рынку адаптироваться к предлагаемым изменениям. Продолжительность и характер переходного периода будут зависеть от выбранного подхода. переходный период составит от 3 до 5 лет. Вопросы перехода, относящиеся конкретно к реализации подхода 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации, рассматриваются в главе 9: Реализация и последующие шаги.

Подход 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации, при этом профессиональные организации контролируют и обеспечивают соблюдение стандартов своих членов и повышают эти стандарты при необходимости.

Такой подход будет достигнут за счет:

признание профессиональных организаций выполнять функции надзора на том основании, что они устанавливают приемлемые минимальные профессиональные стандарты для своих членов и имеют адекватные процессы для мониторинга и обеспечения соблюдения этими стандартами своими членами. Это может быть оценено государственным органом или иным согласованным надзорным органом.
обязательное требование о том, чтобы специалисты по налогообложению были членами признанной профессиональной организации

Большинство профессиональных организаций устанавливают требования к вступлению своих членов. Вступительные требования могут включать тесты на техническую компетентность, например наличие соответствующей квалификации, и профессиональную компетентность, например, наличие страхования профессиональной ответственности. Большинство профессиональных организаций также устанавливают требования, которым их члены должны соответствовать на постоянной основе. Чтобы оставаться членом, специалисты по налогообложению также должны соблюдать стандарты профессиональной организации. Эти стандарты различаются в разных профессиональных организациях, но часто в основе их лежат принципы, установленные Международной федерацией бухгалтеров (например, PCRT ). Подобно «Стандарту для агентов» HMRC, они устанавливают требования к профессиональному поведению . Другие требования для проверки постоянной пригодности к практике включают непрерывное профессиональное развитие.

Большинство профессиональных организаций предпринимают шаги для мониторинга постоянной пригодности своих членов к практической деятельности с помощью системы контроля, которая может включать в себя требование к своим членам ежегодно подтверждать, что они соответствуют требованиям и стандартам. Профессиональные организации также проверяют соблюдение стандартов и требований посредством мониторинга практики и процессов, направленных на дисциплинарное взыскание членов, не соответствующих их стандартам, и применение санкций, где это необходимо. Диапазон санкций, налагаемых профессиональными организациями, варьируется от выговоров и штрафов до, в конечном итоге, исключения. Большинство профессиональных организаций также предоставляют клиентам возможность подать жалобу на члена.

При таком подходе профессиональные организации будут нести ответственность за использование существующих процессов надзора для обеспечения постоянного соответствия новых и существующих членов ожидаемым стандартам, а в противном случае будут приняты необходимые меры. Это могло бы включать, например, проведение основанных на оценке риска проверок стандартов своих членов, чтобы лучше выявлять некачественных и недобросовестных специалистов по налогообложению. Профессиональные организации также могут отвечать за предоставление маршрутов для поддержки клиентов и быть первым контактным лицом для клиента, желающего подать жалобу.

HMRC останется ответственным за мониторинг и защиту доступа к своим собственным системам, а также продолжит борьбу с налоговыми несоблюдениями.

Специалистам по налогообложению необходимо будет присоединиться к признанной профессиональной организации и поддерживать ее членство, отвечая стандартам, требуемым профессиональной организацией для этого. Если независимые специалисты-практики не смогут выполнить эти требования или не смогут поглотить потенциальное увеличение затрат на ведение бизнеса, существует риск того, что это может вытеснить некоторых компетентных специалистов-практиков в области налогообложения с рынка. Поэтому потребуется переходный период, чтобы дать всем заинтересованным сторонам, включая HMRC и профессиональные организации, время для того, чтобы компетентные налоговые специалисты, которые предоставляют хорошие услуги клиентам, но в настоящее время не являются членами профессиональной организации, могли продолжать практику. .

Существует множество профессиональных организаций, отражающих спектр практиков на рынке. Они уже помогают поддерживать высокие стандарты. Однако по-прежнему существует множество примеров, когда даже члены профессиональной организации допускают ошибки, совершают мошенничество или не проявляют разумной осторожности. Таким образом, это реальная возможность для всех профессиональных организаций помочь повысить и поддерживать неизменно высокие стандарты на рынке. Эффективность этого предложения будет зависеть от готовности и способности некоторых профессиональных организаций, по крайней мере, принимать новых членов и масштабировать свои процессы надзора, чтобы гарантировать, что как существующие, так и новые члены последовательно соответствуют ожидаемым стандартам. Поэтому ключевой вопрос в этой модели заключается в том, захотят ли и смогут ли профессиональные организации взять на себя некоторую дополнительную ответственность.

Дополнительным риском этого подхода является возможность создания новой профессиональной организации, которая не имеет требований к вступлению, процессов мониторинга и правоприменения или маршрутов поддержки клиентов, что является способом для некоторых независимых специалистов по налогообложению выполнить это требование, но обойти необходимость поднять свои стандарты. Таким образом, в рамках этой модели может потребоваться, чтобы все профессиональные организации, которые будут контролировать практикующих специалистов в области налогообложения, соответствовали ряду критериев, чтобы получить признание правительства или иного согласованного надзорного органа. Более подробно это описано в главе 7.

Подход 2: совместное правоприменение HMRC и отрасли (гибридная модель) для мониторинга и повышения стандартов рынка.

При таком подходе налоговые специалисты в рамках нормативной базы должны будут стать и оставаться членами признанной профессиональной организации или находиться под контролем HMRC для предоставления налоговых консультаций и налоговых услуг. Это обеспечит большую гибкость рынка, поскольку специалисты по налогообложению будут иметь выбор: либо стать членом профессиональной организации, либо выйти из какой-либо профессиональной организации и вместо этого находиться под надзором HMRC в качестве специалиста по налогообложению.

Обязанности профессиональных организаций останутся прежними, включая поддержание надзора и надзора за своими членами и обеспечение их соответствия соответствующим стандартам. Они также будут нести ответственность за действия в тех случаях, когда будет установлено, что члены нарушают требуемые от них стандарты. Это будет опираться на надзорную роль, которую в настоящее время берут на себя профессиональные органы для поддержания профессиональных стандартов среди специалистов-практиков в области налогообложения. От них не ожидается, что они будут контролировать независимый рынок. Что касается подхода 1, то он окажет минимальное влияние на нынешних членов профессиональных организаций, соответствующих ожидаемым стандартам.

При таком подходе HMRC будет играть более важную роль в поддержании и повышении стандартов тех налоговых специалистов, которые не связаны с признанной профессиональной организацией. HMRC будет проводить проверки тех, кто находится под надзором, помимо тех, которые предлагаются для обязательной регистрации (глава 5). Проверки могут включать соблюдение «Стандарта для агентов» и/или завершение и подтверждение того, что они соответствуют соответствующим требованиям постоянного профессионального развития. Ожидается, что практикующий специалист будет ежегодно заявлять, что он продолжает соответствовать требованиям. Кроме того, HMRC будет проводить постоянные проверки с учетом рисков, чтобы гарантировать, что налоговые специалисты продолжают выполнять требования, и будет нести ответственность за обеспечение соблюдения налоговых требований, если налоговые специалисты не соблюдают стандарты.

Таким образом, этот подход потребует инвестиций для расширения роли HMRC за рамки его нынешней роли по администрированию налоговой системы и надзору за некоторыми налоговыми практиками в целях ПОД . Способность этого подхода повысить стандарты на рынке будет зависеть от надзорной роли, которую возьмет на себя HMRC . Однако HMRC , взяв на себя строгую надзорную роль за профессиональными стандартами налоговиков при администрировании налоговой системы, может создать конфликт интересов. Это связано с тем, что HMRC может восприниматься как судья и присяжные, поскольку департамент будет нести ответственность как за проверку соблюдения налогового законодательства, так и за установление и обеспечение соблюдения стандартов налоговых практиков, например, когда существует разница в интерпретации закона, или когда налоговый специалист считает, что он действует в интересах клиента, даже если HMRC не согласна с результатом.

Другие риски включают в себя дополнительную сложность рынка, например, возможность существования различных требований и уровней надзора и правоприменения для налоговых специалистов, контролируемых HMRC , по сравнению с профессиональными налоговыми практиками, контролируемыми органами. Это могло бы вызвать путаницу и сложности для клиентов и начать гонку ко дну, если бы у HMRC и профессиональных организаций были разные требования. Правительство будет осторожно относиться к созданию двойной системы регулирования, которая может подорвать цель поддержки последовательных стандартов и правоприменения в стремлении создать равные условия игры.

Подход 3: регулирование со стороны государственного органа, который устанавливает, контролирует, обеспечивает соблюдение и повышает стандарты на рынке.

Этот подход предполагает введение нового независимого регулятора или расширение полномочий существующего регулятора по регулированию налоговых практиков. Единый независимый регулятор обеспечит согласованность действий на рынке. Наличие независимого органа позволило бы избежать потенциальных конфликтов интересов, возникающих из-за того, что HMRC выступает в качестве регулирующего органа, и избежать потенциальной гонки ко дну.

Государственный регулятор будет устанавливать стандарты, проводить проверки налоговых практиков, стремящихся к регулированию, и обеспечивать их соответствие требуемым критериям. Это может включать проведение ежегодного процесса продления, чтобы гарантировать актуальность и правильность всей информации. Как это обычно бывает с профессиональными регулирующими органами, этот орган мог бы играть роль в надзоре за налоговыми практиками, включая проверки налоговых специалистов на основе оценки рисков для проверки того, что они продолжают соответствовать ожидаемым стандартам, расследование проблем и жалоб, а также обеспечение соблюдения санкций.

Этот регулирующий орган мог бы ввести способы поддержки клиентов, включая создание процесса рассмотрения жалоб, обеспечение прозрачности и поддержку требований о возмещении ущерба. Регулятор мог бы нести ответственность за предоставление поддержки и рекомендаций специалистам, а также за обеспечение того, чтобы специалисты по налогообложению получали обновленную информацию о последних изменениях в налоговой системе.

В рамках этой модели существуют варианты создания регулятора и роли, которую могут играть нынешние профессиональные организации. Действующие члены профессиональных организаций могут быть автоматически зарегистрированы регулирующим органом, поскольку они уже прошли ряд проверок, а профессиональные организации могут сохранить свою роль в качестве поставщиков квалификаций и постоянной поддержки практики для своих членов.

Создание нового регулятора таким образом предоставит возможность создать индивидуальное регуляторное решение для рынка, которое можно адаптировать к будущим потребностям.

Потенциальные проблемы с этой моделью заключаются в том, что добавление нового регулятора в и без того сложную среду регулирования налоговой практики и бухгалтерского учета может вызвать путаницу, и это, вероятно, будет самым дорогостоящим из потенциальных подходов, поскольку это повлечет за собой затраты для правительства и все специалисты по налогообложению. Правительство рассматривает этот подход как запасной вариант, если подход под руководством профессиональных организаций непрактичен или неэффективен.

Вопрос 8: Какой подход, по вашему мнению, лучше всего соответствует целям, изложенным в главе 4?

подход 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации
подход 2: совместное правоприменение HMRC и отрасли
подход 3: регулирование со стороны государственного органа

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 9: Каковы ваши взгляды на достоинства и проблемы трех потенциальных подходов, описанных в этой главе?

Вопрос 10: Существуют ли какие-либо другие подходы к повышению стандартов, которые правительству следует рассмотреть?

7. Изучение того, как обязательное членство в профессиональной организации может повысить стандарты

В этом разделе изложены ключевые вопросы для изучения того, в какой степени подход 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации с профессиональными организациями, контролирующими и обеспечивающими соблюдение стандартов своих членов и повышающими эти стандарты там, где это необходимо, может в достаточной степени повысить стандарты на рынке налоговых консультаций, и является ли это подход следует придерживаться. Продвижение этого подхода будет означать, что налоговые специалисты должны быть членами профессиональной организации, которая признана имеющей адекватные минимальные стандарты для своих членов и адекватную систему надзора для мониторинга и обеспечения соблюдения этих стандартов. Как и все возможные подходы к регулированию, правительство признает, что этот подход не решит всех проблем на рынке.

Правительство считает, что такой подход соразмерен наблюдаемым проблемам и предоставляемым возможностям. Это сводит к минимуму дополнительные затраты и бремя для налоговых специалистов, которые в настоящее время соответствуют ожидаемым стандартам, и большинство профессиональных организаций в настоящее время обеспечивают 3 компонента нормативной базы: подчинение своих членов-практиков-налоговиков минимальным стандартам, мониторинг и меры по обеспечению соблюдения; и предложение маршрутов для поддержки клиентов. Правительство признает, что профессиональные организации могут столкнуться с издержками при распространении своих надзорных рамок на новых членов, причем существует вероятность того, что они будут переданы клиентам посредством увеличения членских взносов. Правительство будет изучать, как лучше всего смягчить это.

Правительство считает, что усиление и расширение системы надзора, осуществляемой профессиональными органами, на эту группу налоговых практиков может достичь цели повышения стандартов. Однако это зависит от желания и способности профессиональных организаций как укреплять нормативно-правовую базу для повышения стандартов своих нынешних членов, которые не соответствуют ожидаемым стандартам, так и расширять членство для новых членов.

Данные в Приложении C показывают, что существуют уровни несоблюдения требований среди налогоплательщиков, представленных аффилированными налоговыми практиками. Это подчеркивает, что одного только членства в профессиональной организации может быть недостаточно для повышения стандартов на рынке, и что на всем рынке нынешняя практика мониторинга и правоприменения профессиональных организаций не всегда достаточно надежна, чтобы предотвратить серьезные случаи некачественной практики. Вот почему правительство стремится выяснить, достаточно ли сильна нормативная база, существующая в настоящее время в профессиональных организациях, чтобы повысить стандарты на рынке налоговых консультаций, если правительство решит продолжить использовать этот подход.

Поэтому правительство желает работать с профессиональными организациями, чтобы понять их потенциал и способность повышать стандарты на рынке, и ищет мнения по ключевым вопросам, чтобы определить, как можно реализовать обязательное членство в профессиональных организациях таким образом, чтобы наилучшим образом соответствовать целям.

Результаты этой консультации покажут, будет ли правительство добиваться введения обязательного членства в профессиональных организациях или следует использовать другой подход, например, регулирование со стороны государственного органа (подход 3).

Вопрос 11: Считаете ли вы, что членство в профессиональной организации повышает и поддерживает стандарты специалистов-практиков в области налогообложения?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ

Вопрос 12: Как вы оцениваете возможности и возможности профессиональных организаций осуществлять более строгий надзор за налоговыми практиками?

Вопрос 13: Что еще могут сделать профессиональные организации для поддержания и повышения стандартов для своих членов?

Вопрос 14: С какими дополнительными расходами могут столкнуться профессиональные организации в случае усиления своих процессов надзора и/или приема новых членов?

Как этот подход может работать

В этой модели профессиональная организация представляет собой организацию с отдельными членами, которые предоставляют консультации и услуги по налогообложению либо в качестве основного направления деятельности, либо в рамках предоставления других услуг, таких как бухгалтерский учет, и осуществляют надзор за компетентностью, поведением, практикой и профессиональными стандартами. этих членов. Этот орган будет нести ответственность за регулирование налоговых практиков.

Существует множество профессиональных организаций, что отражает разнообразие и сложность рынка налоговых консультаций и услуг. Не все профессиональные организации одинаковы: среди профессиональных организаций существуют различия в способах контроля над членами, независимости их дисциплинарных функций, минимальных требованиях к членству, а также в их возможностях и возможностях контролировать и обеспечивать соблюдение стандартов. Некоторые профессиональные организации также контролируют часть рынка ПОД . Если предложенная модель обязательного членства в профессиональных организациях будет реализована, важно будет гарантировать, что профессиональные организации, действующие в этом качестве в качестве надзорных органов за налоговыми практиками, поддерживают и обеспечивают соблюдение высоких стандартов для своих членов.

Правительство считает, что может быть необходимо ввести формальный надзор за профессиональными органами по надзору за налоговыми консультациями и услугами, чтобы гарантировать:

профессиональные организации, принятые в качестве надзорных органов для этой цели, устанавливают достаточно жесткие требования для своих членов, поддерживают стандарты и обеспечивают соблюдение требований
профессиональные организации, принятые в качестве наблюдателей, продолжают поддерживать требуемые стандарты
новые органы с более низкими стандартами не могут выйти на рынок или выступать в качестве прибежища для некачественных или недобросовестных специалистов по налогообложению.

Есть варианты того, как это можно сделать, и правительство приветствует мнения профессиональных организаций. Правительство могло бы, например, установить и оценить критерии, по которым профессиональная организация будет признаваться в качестве органа надзора за практикующими налоговыми работниками. Эту роль может взять на себя независимый надзорный орган (существующий или новый орган), HMRC или другое правительственное ведомство, или совместная работа профессиональных органов в партнерстве с правительством.

Критерии для того, чтобы стать руководителем, могут включать наличие в профессиональных организациях надежных процессов для определения и соблюдения минимальных требований, таких как проверка квалификации и пригодности к практике, а также то, что они активно работают над повышением стандартов для своих членов. Правительство также ожидает, что любая профессиональная организация, претендующая на признание в качестве надзорного органа в соответствии с этим предложением, будет иметь и обеспечивать соблюдение строгого кодекса поведения, а также иметь независимый процесс рассмотрения жалоб. Дополнительным критерием может быть то, что организация является некоммерческой организацией и/или выполняет функцию общественного интереса, чтобы избежать потенциальных конфликтов интересов.

В рамках профессиональных организаций, над которыми осуществляется надзор за налоговыми консультациями и услугами, должны быть созданы механизмы, обеспечивающие подотчетность профессиональных организаций, принятых в качестве надзорных органов, в отношении их роли в повышении и поддержании стандартов на рынке налоговых консультаций. Например, если есть свидетельства того, что признанный надзорный орган профессиональной организации не соблюдает минимальные требования, может возникнуть ситуация, когда на профессиональную организацию должны быть приняты меры по обеспечению соответствия или, в некоторых случаях, она больше не должна продолжать выполнять свою надзорную роль.

Правительство также будет следить за тем, в какой степени профессиональные надзорные органы в целом повышают стандарты на рынке. Если рыночные проблемы сохранятся, правительство рассмотрит возможность дальнейшего укрепления нормативной базы, например, посредством регулирования со стороны государственного органа.

Установление минимальных стандартов

Большинство профессиональных организаций имеют минимальные стандарты, которые они требуют от налоговых специалистов на постоянной основе, чтобы стать и оставаться их членами. Сюда входят вступительные требования, требования к ежегодной декларации и ожидания в отношении профессионального поведения, изложенные в стандарте профессиональной организации. При таком подходе правительство не ожидает, что профессиональные организации с достаточно высокими стандартами и ожиданиями своих членов повысят эти требования. Это означает, что налоговые практики, которые уже являются членами этих профессиональных организаций, не будут подвергаться изменениям требований. Кроме того, правительство не ожидает, что профессиональные организации снизят свои стандарты и требования, чтобы позволить независимым специалистам по налогообложению стать их членами.

Улучшенный мониторинг для обеспечения постоянной уверенности в соблюдении стандартов.

Многие профессиональные организации контролируют своих практикующих членов посредством ежегодных деклараций и посещений для проверки практики с целью проверки их пригодности к практике и соблюдения требований к членству, а также расследований после жалоб.

Правительство ожидает, что в рамках прочной нормативно-правовой базы профессиональные организации будут проводить постоянные проверки стандартов с учетом рисков через регулярные промежутки времени, чтобы гарантировать, что стандарты не упадут. Правительство также ожидает эффективного использования возможностей мониторинга, таких как посещение практик на основе оценки рисков, чтобы обеспечить постоянное соблюдение стандартов. Чтобы оправдать это ожидание, могут возникнуть случаи, когда профессиональным организациям потребуется расширить свои возможности по контролю за своими членами. Без надежного мониторинга стандарты налоговых практиков не могут быть повышены должным образом, а деятельность, которая может причинить вред клиентам и налоговой системе, может остаться незамеченной. Правительство хотело бы изучить способы, с помощью которых профессиональные организации и HMRC могли бы работать в партнерстве для улучшения существующих механизмов надзора и правоприменения, таких как более широкий обмен данными.

Эффективные правоприменительные меры

Система контроля, которую профессиональные организации внедряют для надзора за своими членами, включает в себя процессы дисциплинирования членов, не соответствующих их стандартам, и применения санкций, где это необходимо.

Введение обязательного членства в профессиональной организации будет означать, что исключенный налоговый специалист либо столкнется с ограничениями на налоговые консультации и услуги, которые он может предоставлять клиентам (если требование распространяется только на тех, кто взаимодействует с HMRC ), либо больше не сможет практиковать. если бы требование было для всего рынка. Правительство ожидает, что в рамках прочной нормативно-правовой базы будут эффективно использоваться механизмы правоприменения. Без надежных механизмов правоприменения деятельность налоговых специалистов, которая может причинить вред клиентам и налоговой системе, может остаться незамеченной. Правительство хотело бы изучить способы, с помощью которых профессиональные организации и HMRC могли бы работать в партнерстве для улучшения механизмов правоприменения.

Маршруты поддержки клиентов

В настоящее время, когда практикующий специалист по налогообложению не достигает ожидаемых высоких стандартов и в результате страдает его клиент, в первую очередь клиент должен попытаться решить эту проблему с практикующим специалистом по налогообложению. Если это не решает проблему к удовлетворению клиента, клиент может получить доступ к процессу подачи жалоб в профессиональную организацию, но только если его практикующий специалист по налогам является членом профессиональной организации.

При таком подходе большее количество клиентов смогут подать жалобу через профессиональную организацию, а практикующие специалисты по налогообложению будут подвергаться процедурам вынесения решения либо своей профессиональной организацией, либо независимыми организациями, такими как Дисциплинарный совет по налогообложению. Поскольку все профессиональные организации требуют от своих членов иметь страховку профессиональной ответственности, это также может означать, что существует способ гарантировать, что клиенту будет выплачена любая причитающаяся компенсация. Альтернативной моделью может быть общерыночная схема компенсации или должность омбудсмена.

Пример 1. Как могла бы выглядеть усиленная нормативно-правовая база посредством обязательного членства в профессиональных организациях для налоговых специалистов, взаимодействующих с HMRC

Стать членом профессиональной организации

Практикующий налоговый специалист должен будет соответствовать требованиям членства в профессиональной организации, например, быть зарегистрированным для надзора за ПОД в HMRC или органом надзора за профессиональной организацией, иметь соответствующую квалификацию или эквивалентное количество лет опыта, получить страхование профессиональной ответственности и заявить, что он будет соблюдать профессиональные правила. кодекс поведения органа.

Те, кто не может соответствовать этим требованиям и стать членом профессиональной организации, не смогут взаимодействовать с HMRC в качестве поставщика налоговых консультаций или услуг.

Оставаться членом профессиональной организации

Практикующему налоговому специалисту необходимо будет ежегодно предоставлять доказательства, такие как декларация, о том, что он продолжает соответствовать требованиям к членству, изложенным выше, а также дополнительным требованиям, таким как постоянное профессиональное развитие.

Те, кто не может продолжать выполнять требования для сохранения членства в профессиональной организации, не смогут взаимодействовать с HMRC в качестве поставщика налоговых консультаций или услуг.

Профессиональные организации также должны контролировать своих членов, чтобы гарантировать, что они соответствуют требованиям членства, включая соблюдение кодекса поведения, чтобы гарантировать, что они подходят для практической деятельности. Это будет осуществляться посредством выборочных и/или основанных на оценке рисков проверок практики.

Если профессиональная организация обнаруживает, что член не соответствует требованиям членства и не пригоден для практики, профессиональная организация должна принять соответствующие меры в зависимости от наблюдаемого проблемного поведения. Это может принять форму действий по повышению квалификации налоговых специалистов, штрафов и исключения из профессиональной организации.

Если налоговый специалист исключен из профессиональной организации, он больше не сможет взаимодействовать с HMRC в качестве поставщика налоговых консультаций или услуг.

Служба поддержки

Если у клиента возникла проблема, возникшая в результате того, что его налоговый специалист не достиг ожидаемых стандартов, клиент должен в первую очередь попытаться решить проблему со своим налоговым специалистом. Если это невозможно, клиент должен иметь доступ к процедуре подачи жалоб через профессиональную организацию, под контролем которой находится его налоговый специалист. Профессиональные органы должны полностью расследовать проблему и принять соответствующие меры в зависимости от результатов расследования. Это может включать в себя оштрафование или увольнение налогового специалиста и обеспечение того, чтобы клиент получил достаточную компенсацию.

Налоговые практики

Специалистам по налогообложению, которые в настоящее время не могут выполнить определенные требования к членству по причине технической или профессиональной некомпетентности, необходимо будет устранить эти недостатки. Те, кто не сможет справиться с технической или профессиональной некомпетентностью, не смогут стать членом признанного профессионального органа-контролера. Правительство понимает, что могут существовать и другие препятствия для членства в профессиональных организациях, такие как дополнительные расходы, которые могут затруднить выполнение этого требования для некоторых специалистов по налогообложению.

Также может существовать часть специалистов-практиков в области налогообложения, которые в настоящее время являются членами профессиональной организации, которая не становится признанным надзорным органом. При таком подходе эти специалисты по налогообложению не будут соблюдать это требование и должны будут стать членами признанного профессионального надзорного органа для взаимодействия с HMRC .

Чтобы снизить риск того, что в противном случае компетентные специалисты по налогообложению рассмотрят возможность ухода с рынка, правительство предлагает установить переходный период, чтобы позволить заинтересованным сторонам, включая HMRC и профессиональные организации, смягчить обстоятельства, в результате которых большое количество независимых специалистов по налогообложению покидают рынок. Это включает в себя определение наилучших путей предоставления членства компетентным, независимым налоговым специалистам.

Роль HMRC

HMRC продолжит играть роль в защите доступа к своим собственным системам и обеспечении того, чтобы специалисты по налогообложению, взаимодействующие с HMRC , соблюдали базовые стандарты посредством улучшения регистрации агентов, как указано в главе 5. HMRC также продолжит играть роль в борьбе с налоговыми несоблюдениями, и для обучения клиентов, например, публикации подробной информации о новых схемах уклонения от уплаты налогов, промоутерах, средствах реализации и поставщиках . Поскольку HMRC может стать свидетелем нарушений других стандартов, HMRC может поддерживать мониторинг налоговых практиков, например, посредством обмена данными с профессиональными организациями. Если этот подход будет применяться, необходимо будет проработать конкретное взаимодействие между HMRC и профессиональными организациями в отношении других нарушений стандартов.

Правительство ожидает, что потребуются новые санкции, например, санкции для тех налоговых специалистов, которые нарушают нормативные требования во время практики, и что их необходимо будет законодательно закрепить. HMRC может принять меры по борьбе с этими практиками .

Вопрос 15. Как лучше всего обеспечить соблюдение высоких стандартов нынешними и новыми профессиональными организациями?

Вопрос 16: Какую роль могут играть профессиональные организации в поддержке клиентов своих членов?

Вопрос 17: Должно ли правительство рассмотреть возможность расширения возможностей поддержки клиентов помимо нынешних процессов рассмотрения жалоб, предлагаемых профессиональными организациями?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 18: Какую роль должна играть HMRC /правительство в соответствии с подходом 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации?

8. Как может работать этот подход: кого следует регулировать?

Требование о вступлении в профессиональную организацию может применяться ко всем специалистам по налогообложению или только к тем, кто напрямую взаимодействует с HMRC . Общерыночное требование охватит всех специалистов-практиков, устранив пробелы и распространив систему нормативного контроля на весь рынок. Основное преимущество более широкого охвата заключается в том, что он будет охватывать все формы налоговых консультаций и услуг и, как следствие, сможет решить более широкий спектр проблем, которые правительство видит на рынке. Еще одним преимуществом этого подхода является то, что он уменьшит возможность недобросовестных специалистов по налогообложению использовать лазейки, чтобы обойти это требование, например, путем создания структур для предоставления консультаций на расстоянии вытянутой руки, поскольку это фактически будет запрещено.

Введение этого требования только для тех, кто взаимодействует с HMRC, будет означать, что только налоговые специалисты, которые контактируют с HMRC и ее системами, должны будут зарегистрироваться и находиться под контролем профессиональной организации. Сюда будут относиться любые налоговые специалисты, которые используют системы и услуги HMRC от имени платящих клиентов, а также любое взаимодействие, при котором налоговый специалист действует от имени клиента: в цифровом формате, по телефону, представительство во время расследования и подача бумажных форм. Сюда не входят работодатели, отправляющие форму информации в режиме реального времени, поставщики программного обеспечения, платформы электронной коммерции или налоговые специалисты, взаимодействующие с HMRC в качестве налогоплательщика. Поскольку эта модель будет применяться только к налоговым специалистам, действующим в профессиональном качестве, лица, которые могут взаимодействовать с HMRC , чтобы помочь своим друзьям или членам семьи на непрофессиональной и бесплатной основе, не будут включены.

Любой подход потребует интенсивного полицейского контроля. Этого может быть труднее достичь в случае общерыночного подхода, поскольку те, кто работает за пределами нормативно-правовой базы, не будут взаимодействовать с HMRC . Аналогичным образом, сложность типов профессионалов, предлагающих налоговые консультации и услуги, а также различные способы, которыми они предоставляют эти консультации или услуги, затруднит эффективное регулирование на всем рынке.

В целом, правительство рекомендует, чтобы это требование применялось к налоговым специалистам, которые взаимодействуют с HMRC в профессиональном качестве, а не ко всему рынку. Это связано с тем, что правительство хочет обеспечить компетентность и соответствие требованиям тех, кто взаимодействует с HMRC , его системами и услугами от имени налогоплательщиков. Поскольку эти специалисты напрямую взаимодействуют с HMRC , они оказывают наибольшее влияние на администрирование налоговой системы. Это не мешает правительству принять меры по расширению охвата всего рынка, если проблемы сохранятся.

Будь то весь рынок или те, кто взаимодействует с HMRC , существуют дополнительные соображения относительно того, какие группы специалистов по налогообложению следует включить: это рассматривается ниже, а на рис. , или кто будет исключен из выполнения этого требования.

Рисунок 2: примеры профессий и практиков по объему, не по объему и потенциально по объему

В области:

бухгалтеры
услуги по расчету заработной платы
бухгалтеры
возвратные агенты
специализированные агенты по исследованиям и разработкам

Не в объёме:

представители регулируемых профессий (например, адвокаты, адвокаты, аудиторы и финансовые консультанты)
таможенные посредники
посредники по трудоустройству
зонтичные компании
разработчики налогового программного обеспечения
друзья и семья

Потенциально в объеме – предстоит определить:

благотворительные организации
бесплатная консультация
сторонники и сторонники уклонения от уплаты налогов
оффшорные/заграничные специалисты по налогообложению, консультирующие по вопросам налогообложения в Великобритании

Группы в области действия

В сферу охвата будут входить практикующие специалисты по налогообложению, предоставляющие налоговые консультации и услуги в рамках ведения бизнеса в отношении налогообложения в Великобритании. Требования будут применяться к тем, кто предлагает эти услуги на коммерческой основе, и будут включать бухгалтеров, компании, предоставляющие профессиональные услуги по расчету заработной платы, бухгалтеров, агентов по выплатам, специалистов по исследованиям и разработкам и любых других специалистов по налогообложению, которым платят за помощь с налогообложением в Великобритании.

Применение предлагаемой модели

Еще один выбор заключается в том, должно ли это применяться к фирме или к отдельным специалистам по налогообложению. Правительство предлагает применить это на уровне компаний, чтобы минимизировать нагрузку на сектор. Чтобы обеспечить соблюдение фирмами требований, правительство потребует от контролера или контролеров фирмы (например, руководителя или директора) быть членом профессиональной организации и нести ответственность за обеспечение соблюдения своими сотрудниками профессиональных стандартов.

Вопрос 19: Согласны ли вы с тем, что это требование должно распространяться только на тех, кто взаимодействует с HMRC ?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 20: Согласны ли вы с тем, что это требование должно применяться только к контролирующим лицам или руководителям фирм?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Исключения

Правительство считает, что может возникнуть необходимость исключить некоторые группы из этого требования.

Представители регулируемых профессий

Правительство хочет избежать увеличения нагрузки на профессионалов, деятельность которых и так жестко регулируется. Поэтому мы предлагаем исключить группы налоговых специалистов, которые взаимодействуют с HMRC и которые уже подлежат законодательному регулированию, в том числе представители регулируемых профессий, таких как юридические услуги, банкротство, аудит, лицензированные перевозчики и независимые финансовые консультанты. Поскольку эти специалисты уже подлежат жесткому регулированию, в тех случаях, когда это регулирование распространяется на предоставление налоговых консультаций или услуг, правительство предлагает исключить их из этого требования.

Подробно, это может включать (но не ограничиваться):

профессиональные юристы, предоставляющие налоговые услуги, регулируемые «утвержденным регулирующим органом» в значении Закона о юридических услугах 2007 года и Закона о юридических услугах (Шотландия) 2010 года, а также Общества юристов Северной Ирландии в соответствии с Законом о юридических жалобах и регулировании (Северная Ирландия). 2016 год
профессионалы, деятельность которых регулируется в соответствии с Регулятором пенсионного обеспечения, Органом пруденциального регулирования, Управлением финансового надзора, Службой по делам о несостоятельности, Институтом и факультетом актуариев, а также Управлением по планированию похорон.

Таможенные посредники

Таможенные посредники, которые заполняют таможенные декларации от имени торговцев и помогают клиентам выполнять их таможенные обязательства, будут включены в предлагаемое определение как поставщики налоговых услуг. Однако таможенные посредники выполняют принципиально иную роль и предоставляют различные услуги налоговым специалистам, уделяя особое внимание содействию международной торговле и перемещению товаров. Таким образом, правительство считает, что было бы нецелесообразно, чтобы таможенные посредники подпадали под действие новых мер регулирования в отношении налоговых практиков. После недавней консультации ведется отдельная работа по разработке добровольного стандарта для таможенных посредников, который установит передовую практику для этого сектора.

Посредники по трудоустройству/зонтичные компании

Посредники по трудоустройству и зонтичные компании не взаимодействуют с HMRC для предоставления налоговых консультаций или услуг; следовательно, они выходят за рамки предлагаемого варианта.

Правительство рассматривает альтернативные методы борьбы с несоблюдением требований на рынке зонтичных компаний после консультации, завершившейся 29 августа 2023 года.

Разработчики налогового программного обеспечения

Разработчики программного обеспечения являются важной частью налогового администрирования, как это признано в Стратегии налогового администрирования, которая предполагает дальнейшее развитие и диверсификацию программных продуктов. Включение программного обеспечения в широкое определение тех, кто предоставляет налоговые услуги, было принято в Австралии. Большинство респондентов на консультации «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: страхование профессиональной ответственности и определение налоговых консультаций» предположили, что следует включить программное обеспечение, предоставляющее советы или подсказки, которые могут существенно изменить налоговое положение человека. Однако респонденты поддержали исключение программного обеспечения для передачи и ввода данных из регулирования.

Налоговое программное обеспечение в настоящее время является инструментом, используемым для облегчения взаимодействия с департаментом, тогда как это требование предназначено для применения к профессиональным поставщикам налоговых консультаций и услуг, которые взаимодействуют с HMRC от имени налогоплательщиков. Такие поставщики налоговых услуг могут использовать налоговое программное обеспечение в своей профессиональной практике, а некоторые налогоплательщики сами используют это программное обеспечение, но поставщик программного обеспечения не несет ответственности за такое взаимодействие и, следовательно, не подпадает под действие этих требований.

Вопрос 21: Существуют ли другие регулируемые профессии, которые следует исключить из этого требования?

Вопрос 22: Как правительство может гарантировать, что представители регулируемых профессий имеют высокие стандарты в своей работе по предоставлению налоговых консультаций или услуг?

Вопрос 23: Как вы относитесь к предлагаемым исключениям?

Потенциально в объеме

Правительство приветствует мнения о том, следует ли включать в сферу охвата следующие группы:

Благотворительные организации, взаимодействующие с HMRC от имени налогоплательщиков

Правительство считает, что благотворительные организации, предоставляющие клиентам налоговые консультации, должны выйти за рамки. Однако правительство считает, что от них следует потребовать продемонстрировать качество и компетентность своей представительской деятельности, поскольку они часто оказывают поддержку наиболее уязвимым слоям общества. К организациям, получающим финансирование HMRC, уже предъявляются некоторые требования, и они будут рассматриваться как потенциальная модель для более широких требований к сектору благотворительного налогового консультирования.

Правительство рассматривает риск того, что некоторые поставщики налоговых услуг попытаются обойти новые требования, выдавая себя за благотворительные организации, и могут попытаться получить выплаты в натуральной форме или «пожертвования» вместо платежей. Притворяться благотворительной организацией было бы мошенничеством, и правительство постарается помешать налоговым специалистам делать это и соответствующим образом поступать с теми, кто это делает.

Бесплатные услуги

Правительство приветствует мнение о том, следует ли требовать от независимых специалистов по налогообложению, предоставляющих бесплатные консультации или услуги, присоединяться к профессиональной организации. Хотя практикующий специалист, действующий на общественных началах, не осуществляет эту деятельность за вознаграждение, он все равно использует свой профессиональный опыт. Как обсуждалось в отношении благотворительных организаций в пункте выше, существует аргумент в пользу того, что на практикующих специалистов, действующих в этом качестве, должна распространяться нормативная база, поскольку они часто действуют в интересах наиболее уязвимых налогоплательщиков.

Сторонники и сторонники уклонения от уплаты налогов

Профессиональные организации будут обязаны проверять, что их члены не продвигают и не поддерживают схемы уклонения от уплаты налогов. Ожидается, что профессиональные организации исключат любого такого члена. Если правительство решит продолжить предложенный вариант, сторонники и сторонники уклонения от уплаты налогов, которые взаимодействуют с HMRC , больше не смогут это делать, поскольку они либо будут исключены профессиональной организацией, либо не смогут соответствовать требованиям, чтобы стать участник.

Независимо от того, будут ли подпадать под действие ужесточенной нормативной базы сторонники и пособники уклонения от уплаты налогов, HMRC продолжит предпринимать соответствующие действия в соответствии с существующими полномочиями HMRC по борьбе с деятельностью по уклонению от уплаты налогов и публикации подробностей о новых схемах уклонения от уплаты налогов, включая те, которые продвигать и предоставлять им возможности. Правительство приветствует мнение о последствиях этой модели для рынка уклонения от уплаты налогов.

Зарубежные/оффшорные практики

Некоторым поставщикам налоговых консультаций и услуг, базирующимся за пределами Великобритании, будет необходимо иметь доступ к системам и услугам HMRC для поддержки клиентов по вопросам, связанным с налогообложением Великобритании. Отказ от такого доступа создаст дополнительное непосильное бремя для HMRC с точки зрения оказания поддержки британским налогоплательщикам, базирующимся за рубежом. Однако существует риск того, что предоставление беспрепятственного доступа к системам и услугам для зарубежных специалистов может привести к созданию лазеек, позволяющих специалистам базироваться за границей (или создавать видимость того, что они базируются за границей), чтобы избежать необходимости соблюдать новые требования.

Поэтому правительство предлагает потребовать от практикующих специалистов, базирующихся за рубежом, присоединяться к признанной профессиональной организации, базирующейся в Великобритании, если они взаимодействуют с HMRC , а если это невозможно в их юрисдикции, «перевести» часть своего бизнеса в Великобританию и/или иметь британскую юрисдикцию. рука, способная присоединиться к профессиональному телу. Этого необходимо будет достичь таким образом, чтобы это соответствовало всем соответствующим международным обязательствам.

Вопрос 24: Считаете ли вы, что следующие специалисты по налогообложению должны соответствовать требованию стать членом профессиональной организации? Выберите все типы практикующих специалистов, которые, по вашему мнению, должны быть включены в сферу охвата.

благотворительные организации, взаимодействующие с HMRC от имени налогоплательщиков
налоговые специалисты, предоставляющие бесплатные услуги
сторонники и сторонники уклонения от уплаты налогов
зарубежные/оффшорные практики
другое (уточните)

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Определение в законодательстве поставщика налоговых консультаций и услуг

Правительство намерено разработать законодательное определение налогового специалиста как поставщика налоговых консультаций и услуг для поддержки реализации этой модели. Правительство проведет дальнейшие консультации по этому закону.

Правительство предлагает включить в это определение следующие положения:

он охватывает весь спектр субъектов хозяйствования, действующих на рынке, то есть частных лиц, фирм и индивидуальных практиков.
что совет или помощь:
- дается в порядке бизнеса, чтобы случайно не захватить друзей и родственников
- предоставляется в связи с налогообложением Великобритании
- может быть предоставлено прямо, косвенно или по запросу кого-либо, кроме клиента

В определении также будет указано, что подразумевается под советом или помощью. Это будет включать в себя действия от имени клиента в его отношениях с HMRC или другим налоговым органом Великобритании в отношении налогов. В зависимости от объема нормативной базы это может также включать консультирование клиента по вопросам налогообложения.

Вопрос 25: Каковы могут быть последствия введения юридического определения поставщика налоговых консультаций и услуг?

Вопрос 26: Какие пробелы или проблемы, по вашему мнению, возникают из-за этого определения?

9. Реализация и последующие шаги

Правительство признает, что потребуется время для внедрения как обязательной регистрации, так и действий по укреплению нормативно-правовой базы.

Внедрение обязательного членства в профессиональных организациях

Если правительство введет обязательное членство в профессиональных организациях, потребуется время, чтобы гарантировать, что профессиональные организации смогут наращивать потенциал для приема новых членов без снижения стандартов, действующих для их нынешних членов. В течение этого периода HMRC будет работать с профессиональными организациями, чтобы помочь независимым налоговым специалистам присоединиться к их организациям как можно скорее.

Регулирование со стороны государственного органа потребует создания нового органа или изменения полномочий существующего органа, что, вероятно, займет больше времени, чем переход к подходу с обязательным членством в профессиональном органе.

Потенциальные способы управления переходом могут включать устаревшую схему, которая могла бы позволить некоторым налоговым специалистам, например тем, кто уже зарегистрирован в HMRC , продолжать работать в обычном режиме в течение определенного периода, получая квалификацию или выполняя любые другие требования, предъявляемые к ним профессиональной организацией. В этом случае новым специалистам по налогообложению на рынке или в HMRC необходимо будет присоединиться к профессиональной организации с момента применения нового подхода. По оценкам правительства, для введения обязательного членства в профессиональной организации потребуется переходный период продолжительностью не менее 3 лет. Законодательство также будет необходимо.

Вероятно, будут иметь место некоторые взаимодействия по передаче полномочий, связанные с введением регулирования на рынке налоговых консультаций. Воздействие будет зависеть от того, какой подход к регулированию будет принят и к кому этот подход будет применяться.

Внедрение обязательной регистрации

Если правительство продолжит введение обязательной регистрации наряду с упрощенной автоматизированной службой регистрации для налоговых специалистов для регистрации в HMRC , необходимо будет принять законодательство, требующее от всех налоговых специалистов регистрации в HMRC и устанавливающее критерии, которым они должны соответствовать. Правительство намерено сделать это посредством будущего законопроекта о финансах, который вступит в силу, как только системы HMRC будут готовы. HMRC изучит варианты и сроки реализации нового процесса регистрации, который будет поддерживать требование обязательной регистрации. На этом самом раннем этапе реализация может быть возможна в 2028 году, хотя ситуация может измениться, поскольку HMRC узнает больше на ранних этапах разработки.

Если правительство введет обязательное членство в профессиональной организации, налоговым специалистам все равно придется зарегистрироваться в HMRC , и HMRC будет проверять подтверждение их членства в профессиональной организации, а также проверять актуальность их налоговых дел.

Оценка

После реализации HMRC оценит, насколько предложения на рынке соответствуют целям, изложенным в главе 4. Если проблемы сохранятся на неудовлетворительном уровне, правительство рассмотрит возможность дальнейшего укрепления нормативной базы.

Вопрос 27: Каким образом независимые специалисты по налогообложению могут стать членами профессиональных организаций?

Вопрос 28: Следует ли использовать устаревшую схему?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 29: Согласны ли вы, что переходный период в 3 года даст достаточно времени рынку для адаптации к введению обязательного членства в профессиональных организациях?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 30: Какие будущие изменения необходимо будет учитывать при введении обязательного членства в профессиональных органах?

10. Оценка воздействия

Краткое изложение последствий

Год	2022–2023 гг.	2023–2024 гг.	2024–2025 гг.	2025–2026 гг.	2026–2027 гг.	2027–2028 гг.
Влияние на казначейство (млн фунтов стерлингов)	+/-	+/-	+/-	+/-	+/-	+/-

Оценка воздействия на казначейство

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций может оказать положительное влияние на казначейство. Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций могло бы сократить налоговый разрыв и, следовательно, положительно повлиять на Казначейство. Экономические последствия будут зависеть от того, какой подход к регулированию будет принят и к кому этот подход будет применяться. Правительство рассмотрит экономические последствия подхода к регулированию, который правительство решит применить.

Воздействие	Комментарий
Экономическое влияние	Ожидается, что обязательная регистрация не будет иметь каких-либо макроэкономических последствий. Экономические последствия регулирования рынка налоговых консультаций будут зависеть от принятого подхода к регулированию и от того, к кому этот подход будет применяться. Правительство рассмотрит экономические последствия подхода, который оно решит применить.
Воздействие на отдельных лиц, домохозяйства и семьи	Введение регулирования на рынке налоговых консультаций может означать, что некоторые лица, предлагающие налоговые консультации и услуги, изменят аспекты своей жизни, например, покинут рынок налоговых консультаций и услуг или предложат другие услуги, чтобы избежать регулирования. Однако выравнивание правил игры за счет наличия четких минимальных стандартов для налоговых специалистов может стимулировать появление новых участников на рынке. Введение обязательного членства в регулирующем органе с повышенным уровнем надзора со стороны регулирующего органа (профессиональных органов или независимого государственного органа), вероятно, приведет к увеличению затрат налоговых практиков. Эти расходы могут быть переложены на их клиентов, что может сделать налоговые консультации и услуги менее доступными для физических лиц. Число лиц, на которых это повлияет, будет зависеть от того, какой подход к регулированию будет принят и к кому этот подход будет применяться. Правительство рассмотрит последствия принятого подхода. Ожидаемое влияние введения регулирования на индивидуальный опыт взаимодействия с HMRC также будет зависеть от выбранного подхода. Должно быть меньше людей, получающих некачественные налоговые консультации и услуги. Улучшение налоговых консультаций и услуг может помочь большему количеству людей получить доступ к соответствующим льготам и платить правильный налог в нужное время. Это означает, что меньшему количеству людей грозят дополнительные расходы за пропущенные сроки/неправильную подачу документов; ответственность за финансовые затраты по ложным заявлениям; необходимость привлечения другого налогового специалиста для исправления ошибок.
Влияние равенства	Эффект от введения регулирования на рынке налоговых консультаций будет зависеть от того, какой подход к регулированию будет принят и к кому этот подход будет применяться. Правительство оценит влияние предложенного подхода на равенство.
Влияние на бизнес и организации гражданского общества	Обязательная регистрация вряд ли окажет существенное влияние на около 46 000 налоговых специалистов, которые уже имеют доступ к счету агентских услуг, и около 30 000 агентских компаний, которые могут решить сотрудничать с HMRC от имени своих клиентов в будущем. Эти предприятия будут связаны новыми требованиями, если они решат действовать от имени своего клиента. Единовременные затраты для тех, кто занимается налогообложением, могут включать ознакомление с этими изменениями. Также будут дополнительные разовые затраты, поскольку налоговикам, которые еще не зарегистрированы в учетной записи службы агента, необходимо будет зарегистрироваться в HMRC , чтобы иметь возможность действовать. от имени своих клиентов. Ожидается, что никаких дополнительных единовременных затрат не будет, и ожидается, что качество обслуживания клиентов для налоговых специалистов, регистрирующихся в HMRC , улучшится, но в остальном останется прежним, поскольку новые требования не сильно изменят то, как предприятия взаимодействуют с HMRC . Введение ужесточенного регулирования на рынке налоговых консультаций, вероятно, приведет к увеличению затрат для предприятий, предлагающих налоговые консультации и услуги, на которых влияет регулирование. Это может означать, что некоторые предприятия перестанут предоставлять налоговые консультации или предлагать другие услуги. Это может увеличить стоимость налоговых консультаций и услуг для бизнеса. Это может сделать налоговые консультации и услуги менее доступными для бизнеса. Это также может повлиять на профессиональные организации по бухгалтерскому учету и налогообложению. Число предприятий, на которые это повлияет, и степень этого воздействия будут зависеть от принятого подхода к регулированию и от того, к кому этот подход будет применяться. Исследование, направленное на изучение характеристик независимых налоговых агентов, проведенное в 2021 году, показало, что в целом отношение независимых агентов к профессиональным организациям было положительным. Самая сильная тема, возникшая в связи с отсутствием членства в профессиональной организации, заключалась в том, что они не видели явной выгоды от членства. Хотя 73% независимых агентов заявили, что не рассматривают возможность вступления в организацию, 56% из этой группы заявили, что это произошло из-за возраста или выхода на пенсию, что отражает более пожилой состав населения. Правительство оценит влияние принятого подхода. Ожидаемое влияние на бизнес-опыт взаимодействия с HMRC в результате регулирования рынка налоговых консультаций также будет зависеть от выбранного подхода. В результате повышения стандартов на рынке налоговые консультации и налоговые услуги, вероятно, станут более выгодными для бизнеса. Улучшенные налоговые консультации и услуги могут помочь предприятиям получить доступ к соответствующим налоговым льготам и платить правильный налог в нужное время. Будет меньше предприятий, получающих некачественные налоговые консультации и услуги, и последствия этого. Ожидается, что это не повлияет на организации гражданского общества.
Влияние на HMRC или другие организации государственного сектора, предоставляющие услуги	Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций может привести к сокращению некоторых видов деятельности HMRC , хотя точные последствия будут зависеть от используемой модели. И наоборот, обязательная регистрация увеличит спрос на проверки налоговыми специалистами в момент регистрации и последующего периодического подтверждения постоянного соблюдения требований. Для реализации этого и некоторых других элементов потребуются изменения в ИТ-системах HMRC . Полная оценка как потребностей в персонале, так и необходимых изменений в ИТ будет проведена, когда станут известны результаты консультации и приняты окончательные решения.
Другие воздействия	–

11. Краткое изложение вопросов консультации

Вопрос 1: Согласны ли вы, что ограничения частичной структуры на рынке налоговых консультаций способствуют наблюдаемым проблемам? Выбрать все, что подходит.

нет требований к технической компетентности для практики
отсутствие общих сдерживающих факторов для недобросовестных практиков, работающих на рынке
разрозненный мониторинг налоговых практиков
различия в мерах, принимаемых против недобросовестных и недобросовестных налоговых практиков
клиенты не могут легко оценить компетентность налогового специалиста
другое (уточните)

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 3: Есть ли что-то еще, что правительству следует рассмотреть?

Вопрос 4: Считаете ли вы, что правительство должно обязать к регистрации налоговых специалистов, желающих взаимодействовать с HMRC ?

да
нет
может быть
не знаю

Если нет, пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 6: В настоящее время HMRC применяет несколько проверок в момент регистрации, в том числе: есть ли у налогового специалиста непогашенная задолженность и/или декларации в HMRC , а также статус надзора за ПОД . Существуют ли дополнительные проверки, которые правительство должно рассмотреть для налоговых специалистов в момент регистрации в HMRC ?

Вопрос 7: Существуют ли конкретные критерии или проверки, которые HMRC следует применять, если:

физическое лицо, которое ранее зарегистрировало компанию в HMRC в качестве налогового специалиста и пытается зарегистрировать новую компанию?
налоговый специалист, действующий как индивидуальный предприниматель, становится зарегистрированным?

Вопрос 8: Какой подход, по вашему мнению, лучше всего соответствует целям, изложенным в главе 4?

подход 1: обязательное членство в признанной профессиональной организации
подход 2: совместное правоприменение HMRC и отрасли
подход 3: регулирование со стороны государственного органа

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 9: Каковы ваши взгляды на достоинства и проблемы трех потенциальных подходов, описанных в этой главе?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 14: С какими дополнительными расходами могут столкнуться профессиональные организации при усилении своих процессов надзора?

Вопрос 16: Какую роль могут играть профессиональные организации в поддержке клиентов своих членов?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 21: Существуют ли другие регулируемые профессии, которые следует исключить из этого требования?

Вопрос 23: Как вы относитесь к предлагаемым исключениям?

благотворительные организации, взаимодействующие с HMRC от имени налогоплательщиков
налоговые специалисты, предоставляющие бесплатные услуги
сторонники и сторонники уклонения от уплаты налогов
зарубежные/оффшорные практики
другое (уточните)

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 26: Какие пробелы или проблемы, по вашему мнению, возникают из-за этого определения?

Вопрос 28: Следует ли использовать устаревшую схему?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Вопрос 29: Согласны ли вы, что трехлетний переходный период даст достаточно времени рынку для адаптации к введению обязательных профессиональных членов?

да
нет
может быть
не знаю

Пожалуйста, аргументируйте свой ответ.

Процесс консультации

Данная консультация проводится в соответствии с Рамочной программой налоговых консультаций. Выделяют 5 этапов разработки налоговой политики:

Этап 1: Постановка целей и определение вариантов.

Этап 2: Определение наилучшего варианта и разработка основы для реализации, включая детальную разработку политики.

Этап 3: Разработка законопроекта для реализации предлагаемых изменений.

Этап 4: Внедрение и мониторинг изменений.

Этап 5: Обзор и оценка изменений.

Эта консультация проводится на втором этапе процесса. Целью консультации является получение мнений по детальному плану политики и основам реализации конкретного предложения, а не поиск мнений по альтернативным предложениям.

Как ответить

Краткое изложение вопросов этой консультации включено в главу 11.

Ответы следует направить до 29 мая 2024 г. по электронной почте на адрес Raisingstandardsconsultation@hmrc.gov.uk или по почте:

Дж. Де Брито
Консультации по вопросам повышения стандартов
Дирекция посредников
14 Westfield Avenue
Stratford
E20 1HZ

Пожалуйста, не отправляйте ответы на вопросы Координатору консультаций.

Бумажные копии этого документа или копии на валлийском и альтернативных форматах (крупный шрифт, аудио и шрифт Брайля) можно получить бесплатно по указанному выше адресу.

При ответе укажите, являетесь ли вы юридическим лицом, частным лицом или представительством. В случае представительных органов просьба предоставить информацию о количестве и характере людей, которых вы представляете.

Конфиденциальность

HMRC стремится защищать конфиденциальность и безопасность вашей личной информации. В этом уведомлении о конфиденциальности описывается, как мы собираем и используем личную информацию о вас в соответствии с законом о защите данных, включая GDPR Великобритании и Закон о защите данных (DPA) 2018 года.

Информация, предоставленная в ответ на эту консультацию, включая личную информацию, может быть опубликована или раскрыта в соответствии с режимами доступа к информации. В первую очередь это Закон о свободе информации 2000 года (FOIA), DPA 2018 года, GDPR Великобритании и Положения об экологической информации 2004 года.

Если вы хотите, чтобы предоставленная вами информация рассматривалась как конфиденциальная, имейте в виду, что в соответствии с Законом о свободе информации 2000 года существует установленный законом Кодекс практики, который государственные органы должны соблюдать и который регулирует, среди прочего, обязательства. уверенности. В связи с этим было бы полезно, если бы вы объяснили нам, почему вы считаете предоставленную вами информацию конфиденциальной. Если мы получим запрос на раскрытие информации, мы в полной мере примем во внимание ваше объяснение, но не можем гарантировать, что конфиденциальность будет сохранена при любых обстоятельствах. Автоматический отказ от ответственности за соблюдение конфиденциальности, созданный вашей ИТ-системой, сам по себе не будет считаться обязательным для налоговой и таможенной службы Ее Величества.

Уведомление о конфиденциальности консультаций

В этом уведомлении указано, как мы будем использовать ваши персональные данные и ваши права. Это сделано в соответствии со статьями 13 и/или 14 GDPR Великобритании.

Ваши данные

Мы будем обрабатывать следующие персональные данные:

Имя
Адрес электронной почты
Почтовый адрес
Номер телефона
Должность

Цель

Целями, для которых мы обрабатываем ваши персональные данные, являются: Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации.

Правовая основа обработки

Правовой основой для обработки ваших персональных данных является то, что обработка необходима для выполнения функций государственного ведомства.

Получатели

Мы передадим ваши персональные данные Министерству финансов Ее Величества.

Удержание

Ваши персональные данные будут храниться у нас в течение 6 лет, а затем будут удалены.

Ваши права

Вы имеете право запросить информацию о том, как обрабатываются ваши личные данные, а также запросить копию этих личных данных.

Вы имеете право потребовать немедленного исправления любых неточностей в ваших личных данных.

Вы имеете право потребовать дополнить любые неполные персональные данные, в том числе посредством дополнительного заявления.

Вы имеете право потребовать удаления ваших личных данных, если больше нет оснований для их обработки.

Вы имеете право в определенных обстоятельствах (например, если точность оспаривается) потребовать ограничения обработки ваших персональных данных.

Жалобы

Если вы считаете, что ваши персональные данные были использованы не по назначению или неправильно обработаны, вы можете подать жалобу Уполномоченному по информации, который является независимым регулирующим органом. С комиссаром по информации можно связаться по адресу:

Офис комиссара по информации
Wycliffe House
Water Lane
Wilmslow
Cheshire
SK9 5AF

0303 123 1113 casework@ico.org.uk

Любая жалоба Уполномоченному по информации не наносит ущерба вашему праву добиваться возмещения ущерба через суд.

Контактная информация

Контроллером ваших личных данных является HMRC . Контактные данные контролера данных:

HMRC
100 Парламентская улица
Вестминстер
Лондон
SW1A 2BQ

Контактные данные сотрудника по защите данных HMRC :

Сотрудник по защите данных
HMRC
14 Westfield Avenue
Stratford
London
E20 1HZ

совет.dpa@hmrc.gov.uk

Принципы консультаций

Этот призыв к доказательствам проводится в соответствии с Принципами проведения консультаций правительства.

Принципы проведения консультаций доступны на веб-сайте Кабинета министров .

Если у вас есть какие-либо комментарии или жалобы по поводу процесса консультации, пожалуйста, свяжитесь с координатором консультации .

Пожалуйста, не присылайте ответы на консультацию по этой ссылке.

Приложение A: Список заинтересованных сторон, с которыми проведены консультации

Правительство благодарно всем, кто откликнулся на предыдущие консультации и учел эти мнения при формировании изложенных здесь предложений.

Приложение B: Соответствующее (действующее) государственное законодательство

Закон о финансах 2012 г., Приложение 38, часть 1, 2 (1) – (5)

Налоговый агент

2 (1) «Налоговый агент» — физическое лицо, которое в ходе предпринимательской деятельности помогает другим лицам («клиентам») в их налоговых делах.

(2) Физические лица могут быть налоговыми агентами, даже если они (или организации, в которых они работают) назначены – (а) косвенно или (б) по требованию кого-либо, кроме клиента.

(3) Помощь в налоговых вопросах клиента включает в себя: (a) консультирование клиента по вопросам налогообложения и (b) действия или намерения действовать в качестве агента от имени клиента в отношении налогов.

(4) Помощь в налоговых вопросах клиента также включает помощь с любым документом, на который HMRC может опираться при определении налогового положения клиента.

(5) Помощь, предоставляемая в неналоговых целях, считается помощью в налоговых делах клиента, если она предоставляется с осознанием того, что она будет или может быть использована клиентом в связи с налоговыми делами клиента.

Положение о противодействии отмыванию денег, финансированию терроризма и переводу денежных средств (информация о плательщике) 2017 года с поправками, внесенными Положением о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (поправка) 2019 года (поправка указана в скобках)

Аудиторы и другие

11. В настоящем Положении –

(a) «аудитор» означает любую фирму или физическое лицо, которое –

(i) внешний аудитор в значении Части 42 Закона о компаниях 2006 года (внешние аудиторы), при проведении обязательного аудита в значении раздела 1210 этого Закона (значение внешнего аудитора), или

(ii) местный аудитор в значении раздела 4(1) Закона о местном аудите и подотчетности 2014 года (общие требования к аудиту) при проведении аудита, требуемого этим Законом.

(b) «конкурсный управляющий» означает любую фирму или физическое лицо, которое действует в качестве конкурсного управляющего по смыслу статьи 388 Закона о несостоятельности 1986 года или статьи 3 Постановления о несостоятельности (Северная Ирландия) 1989 года (что означает «действовать в качестве конкурсного управляющего»). ).

(c) «внешний бухгалтер» означает фирму или индивидуального практикующего специалиста, который в рамках своей деятельности предоставляет бухгалтерские услуги другим лицам при предоставлении таких услуг.

(d) «налоговый консультант» означает фирму или индивидуального практикующего специалиста, который посредством своей деятельности предоставляет [материальную помощь, или содействие, или совет в связи с налоговыми делами других лиц, независимо от того, предоставляется ли он напрямую или через третье лицо], при предоставлении такие услуги.

Приложение C: Анализ – несоблюдение требований в соответствии с членством налогового специалиста в профессиональных организациях

Общая сводка

Там, где налогоплательщики используют практикующих специалистов по налогообложению, являющихся членами профессиональных организаций, есть свидетельства того, что уровень соблюдения требований выше по сравнению с другими соглашениями. Но HMRC по-прежнему отмечает значительный уровень несоблюдения требований среди налогоплательщиков, пользующихся услугами налоговых специалистов, являющихся членами представительных органов.

Предыстория, данные и определения

Прилагаемые данные взяты из программ случайного запроса для:

налоговый кредит на НИОКР
Корпоративный налог для малого бизнеса ( CT )
самозанятые в рамках самооценки (за исключением крупных товариществ)

В частности, в нем рассматриваются модели несоблюдения требований среди налогоплательщиков, сравнивая тех, кто занимается налогообложением и являются членами профессиональных организаций, и тех, кто не является таковым.

Программа обязательных выборочных запросов ( MREP ) используется налоговыми органами для понимания соблюдения налогового режима и получения информации о масштабах любого несоблюдения налогового режима. Случайная выборка, если она выбрана из интересующей совокупности. Отдельные налоговые декларации затем подлежат полному исследованию, включающему полную проверку записей. Аналитические методы применяются для масштабирования результатов выборки для получения оценок несоблюдения налогового режима среди населения. Это данные, к которым HMRC имеет доступ в аналитических целях. Профессиональные организации не имеют доступа к этим данным и, следовательно, не будут иметь возможности проверять соответствие такого рода среди своих членов.

На протяжении всего анализа HMRC делит налогоплательщиков на:

представлен практикующим налоговым специалистом, который является членом профессиональной организации (которую мы называем «аффилированным агентом»)
представлен практикующим налоговым специалистом, который не является членом профессиональной организации («неаффилированный агент»)
представлены практикующим налоговым специалистом, если HMRC не может определить, являются ли они членами профессиональной организации («принадлежность неизвестна»)
не представлен практикующим налоговым специалистом («не агент»)

При интерпретации этих данных необходимо соблюдать осторожность в двух отношениях:

в некоторых случаях количество случаев очень мало, а это означает, что эти результаты могут быть не полностью репрезентативными.
Есть и другие факторы, которые коррелируют с несоблюдением требований, такие как размер претензий на НИОКР (для налоговых льгот на НИОКР ) и уровень оборота (для малого бизнеса CT ). В некоторых конкретных случаях это означает, что HMRC не всегда сравнивает подобное с подобным, и один конкретный случай описан ниже.

Во всех случаях HMRC предусматривает две основные меры несоблюдения:

«коэффициент забастовок» или доля случаев, которые не соответствуют требованиям. Это простой численный подсчет случаев несоответствия по сравнению с общим числом случаев.
денежная стоимость несоблюдения, выраженная в процентах от стоимости возмещения ( НИОКР ) или ответственности ( CT )

Налоговый кредит на исследования и разработки

В таблице ниже показаны результаты, агрегированные по различным группам налогоплательщиков по 500 заявлениям на НИОКР , полученным в 2020–2021 годах.

Заявления о исследованиях и разработках	Количество случаев	% случаев несоблюдения	% стоимости помощи, которая не соответствует требованиям
Аффилированный	303	49	20
Неаффилированный	118	53	53
Неизвестная принадлежность	41	56	42
Нет агента	38	66	12
Все	500	52	24

В целом, около половины претензий не соответствуют требованиям, и около четверти расходов на налоговые льготы на НИОКР не соответствуют требованиям.

Налогоплательщики, пользующиеся услугами аффилированных специалистов по налогообложению, имеют аналогичный процент случаев несоблюдения требований по сравнению с другими категориями, но имеют более низкий общий уровень несоблюдения требований с точки зрения процента расходов и стоимости льгот.

Процент несоблюдения требований «без агента» намного ниже, но HMRC предостерегает от слишком большого внимания к этому. Эти налогоплательщики, как правило, предъявляют претензии на более высокую стоимость, поэтому, скорее всего, это будут более крупные и сложные предприятия, которые смогут самостоятельно управлять претензиями и обеспечивать соблюдение требований.

налог на прибыль

В таблице ниже показано положение малого бизнеса CT , отражающее 676 доходов, полученных в период с 2018 по 2019 год и с 2019 по 2020 год.

Малый бизнес КТ	Количество случаев	% случаев несоблюдения	Несоблюдение требований как процент от налоговых обязательств
Аффилированный	286	22	14
Неаффилированный	52	37	41
Неизвестная принадлежность	48	27	77
Нет агента	290	29	28
Все	676	26	23

Положение налогоплательщиков с аффилированными налоговыми практиками лучше, чем у остальных групп как по проценту случаев, так и по проценту несоблюдения обязательств. Общий уровень несоблюдения требований для налогоплательщиков, представленных аффилированными налоговыми практиками в выборке, составляет 14% по сравнению с 41% для налогоплательщиков, представленных неаффилированными налоговыми практиками в выборке.

«Бизнес»-налогоплательщики в рамках самооценки

В таблице ниже показано положение 916 «бизнес-налогоплательщиков» в рамках самооценки, отражающих налоговые декларации, полученные за 2019–2020 годы – «бизнес-налогоплательщики» определяются как имеющие доход от индивидуальной трудовой деятельности или являющиеся членами товарищества с числом до 4 человек. партнеры. Этот анализ исключает 12 случаев, когда статус налогового специалиста был неизвестен.

Статус налогового специалиста	Количество случаев	% случаев несоблюдения	Несоблюдение требований как процент от налоговых обязательств
Аффилированный	571	30	19
Неаффилированный	83	34	57
Нет агента	262	31	48
Все	916	30	25

Существует небольшая разница в проценте налогоплательщиков, не соблюдающих требования, в зависимости от того, обращаются ли налогоплательщики к специалистам по налогам или нет; или когда налогоплательщики используют практикующего специалиста по налогам, независимо от того, является ли практикующий специалист аффилированным лицом или нет. Уровень несоблюдения требований для налогоплательщиков, которые пользуются услугами аффилированного специалиста по налогам, заметно ниже, чем показатель для налогоплательщиков, которые пользуются услугами неаффилированного специалиста по налогам или не пользуются услугами специалиста по налогам, и составляет 19% по сравнению с 57% и 48% соответственно.

В рамках данной консультации термин «практикующий специалист по налогообложению» означает любого профессионала, предоставляющего налоговые консультации и услуги. «Налоговый агент» — это специалист, предоставляющий налоговые консультации и услуги, зарегистрированный в HMRC для взаимодействия с HMRC от имени клиента, а «налоговый консультант» — это специалист, предоставляющий налоговые консультации и услуги, который не может взаимодействовать с HMRC от имени клиента. . ↩
Термин «консультационные фирмы по налогообложению» включает следующие категории: бухгалтеры, бухгалтеры, налоговые консультанты/консультанты, специалисты по расчету заработной платы (неполный список). Цифра около 85 000, возможно, немного занижена. ↩
Положение о противодействии отмыванию денег, финансированию терроризма и переводу денежных средств (информация о плательщике) 2017 г. (с изменениями 2019 г.) ↩

Вернуться наверх

WikiVisa — ВикиВиза — VikiVisa

Руководство налоговым агентом и консультантом

Услуги

Подайте заявку на получение пособия по браку онлайн

Пособие по браку позволяет вам передать часть вашего личного пособия мужу, жене или гражданскому партнеру: что вам нужно, как подать заявление бесплатно онлайн.
Уполномочить налогового агента (64-8)

Используйте форму «Разрешение вашему агенту (64-8)», чтобы сообщить HMRC, что вы даете разрешение кому-либо действовать от вашего имени по вопросам налогообложения физических лиц или предприятий.
Налоговые агенты и консультанты: временное разрешение, позволяющее HMRC иметь дело с вашим налоговым консультантом (COMP1)

Используйте форму COMP1, если вы хотите, чтобы Налоговая и таможенная служба Великобритании (HMRC) взаимодействовала непосредственно с вашим консультантом в отношении проверки соответствия.
Разрешите HMRC временно сотрудничать с вашим налоговым консультантом (COMP1a)

Используйте форму COMP1a, если вы хотите, чтобы HMRC напрямую общалась с вашим консультантом по поводу раскрытия информации, сделанной с помощью Службы цифрового раскрытия информации (DDS).
Шаблон уведомления о стимулах управления предприятием (EMI)

Используйте этот шаблон, чтобы сообщить HMRC об опциях EMI, предоставленных с помощью онлайн-сервиса «Ценные бумаги, связанные с трудоустройством» (ERS).

Посмотреть больше услуг в этой теме

Руководство и регулирование

Узнайте, когда можно ожидать ответа от HMRC
- Подробное руководство
- 10 мая 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Бюллетень для работодателей: февраль 2024 г.
- Руководство
- 16 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Войдите в свою учетную запись агентских служб.
- Подробное руководство
- 4 ноября 2019 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Проверьте, когда вы должны использовать внутренний обратный сбор НДС за строительные услуги.
- Подробное руководство
- 24 сентября 2020 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Зарегистрируйте или обновите информацию о надзоре за отмыванием денег в HMRC.
- Подробное руководство
- 10 октября 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества

Дополнительные рекомендации и правила см. в этой теме.

Новости и коммуникации

HMRC впервые назвал имена сторонников схемы уклонения от налогов
- 5 апреля 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- пресс-релиз
Переход к цифровому налогообложению становится законом
- 1 апреля 2019 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества и Казначейство Ее Величества
- пресс-релиз
Надзор HMRC по борьбе с отмыванием денег переходит в онлайн
- 12 декабря 2016 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Новостной сюжет
Изменения в налоговых формах HMRC
- 12 сентября 2016 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Новостной сюжет
Обновления требований к отчетности FATCA
- 13 апреля 2015 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Новостной сюжет

Больше новостей и сообщений смотрите в этой теме

Исследования и статистика

Совместно с налоговыми агентами проведите исследование опыта использования цифровых услуг HMRC.
- 26 января 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Исследовать
Использование крупных агентов для получения налоговых льгот
- 3 ноября 2021 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Исследовать
Сотрудничество с богатыми людьми и их агентами
- 24 июня 2021 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Исследовать
Понимание ответов посредников по трудоустройству на требование отчетности за 2015 год.
- 17 сентября 2020 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Исследовать
Изучение использования трастов
- 7 ноября 2018 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Исследовать

Дополнительные исследования и статистику смотрите в этой теме.

Политические документы и консультации

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации
- 6 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Открытая консультация
- Дата закрытия 29 мая 2024 г.
Указания в соответствии с положением 2 (2) Положений о предоставлении налоговой информации через программное обеспечение (вспомогательные метаданные) 2019 года (SI 2019/360)
- 8 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ
Стимулы для руководства предприятия: продление срока подачи уведомления о предоставлении опционов
- 23 ноября 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ
Изменение данных, которые HMRC собирает от клиентов
- 22 ноября 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ
Призыв к доказательствам: модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков
- 27 апреля 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Призыв к получению доказательств

Дополнительные аналитические документы и консультации см. в этой теме.

Прозрачность и свобода распространения информации

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: проверка HMRC полномочий по соблюдению стандартов для агентов
- 10 марта 2022 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет
Поддержка среднего бизнеса: сохранение и развитие UK plc
- 25 марта 2021 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет

Дополнительные выпуски о прозрачности и свободе информации смотрите в этой теме.

Организации

Изучите подтемы

WikiVisa — ВикиВиза — VikiVisa

Личный налог

Услуги

Личный налоговый кабинет: войти или настроить

Войдите или создайте личную налоговую учетную запись, чтобы проверять и управлять записями HMRC, включая подоходный налог, изменение адреса, самооценку и налог на автомобиль компании.
Проверьте свой пенсионный возраст

Определите свой пенсионный возраст и возраст, необходимый для получения пенсионного кредита.
Рассчитайте свой подоходный налог за текущий год

Оцените, какую сумму подоходного налога и национального страхования вы можете рассчитывать заплатить за текущий налоговый год (с 6 апреля 2023 г. по 5 апреля 2024 г.).
Проверьте свою запись в Национальном страховании

Узнайте, достаточно ли вы заплатили по национальному страхованию, чтобы претендовать на полную государственную пенсию – проверьте пробелы, взносы и кредиты, получите выписку по национальному страхованию, позвоните на горячую линию.
Налоговые декларации по самооценке

Налоговые декларации по самооценке — сроки, кто должен отправлять налоговую декларацию, штрафы, исправления и декларации для умершего.

Посмотреть больше услуг в этой теме

Руководство и регулирование

Узнайте, когда можно ожидать ответа от HMRC
- Подробное руководство
- 10 мая 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Просмотрите годовую налоговую сводку
- Подробное руководство
- 13 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Инструменты и калькуляторы HMRC
- Подробное руководство
- 5 января 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Управляйте данными вашего траста
- Подробное руководство
- 20 декабря 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Персональные надбавки: скорректированная чистая прибыль
- Подробное руководство
- 11 декабря 2018 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества

Дополнительные рекомендации и правила см. в этой теме.

Новости и коммуникации

Март — лучший месяц для заявлений на пособие по браку
- 26 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- пресс-релиз
DWP обнародовал планы по выделению пенсионных активов на сумму 1,4 триллиона фунтов стерлингов для вкладчиков и экономики
- 23 февраля 2024 г.
- Департамент труда и пенсий
- пресс-релиз
Предупреждение для клиентов самооценки, поскольку количество мошеннических рефералов превышает 200 000.
- 14 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- пресс-релиз
Рекордные 11,5 миллионов налоговых деклараций, поданных в срок
- 1 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- пресс-релиз
Меньше отвлекающих факторов, больше действий! Еще предстоит подать 3,8 миллиона самооценок
- 23 января 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- пресс-релиз

Больше новостей и сообщений смотрите в этой теме

Исследования и статистика

Анализ граждан Украины, поступающих на работу в Великобритании
- 29 февраля 2024 г.
- Департамент повышения уровня, жилищного строительства и сообществ, а также налоговой и таможенной службы Ее Величества
- Исследовать
Имущество, проценты, дивиденды и другие доходы
- 29 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Национальная статистика
Доходы лиц, имеющих источники самозанятости
- 29 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Национальная статистика
Доходы и налоги по полу, региону и стране
- 29 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Национальная статистика
Статистика личных доходов за 2020-2021 налоговый год
- 29 февраля 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Национальная статистика

Дополнительные исследования и статистику смотрите в этой теме.

Политические документы и консультации

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации
- 6 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Открытая консультация
- Дата закрытия 29 мая 2024 г.
Структура отчетности о криптоактивах и общий стандарт отчетности
- 6 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Открытая консультация
- Дата закрытия 29 мая 2024 г.
Изменения во взносах национального страхования с 6 апреля 2024 г.
- 7 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ
Реформа штрафных санкций за перевод налогов в цифровую форму для волонтеров, занимающихся самооценкой подоходного налога
- 6 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ
Изменения в географическом охвате льгот по налогу на наследство в отношении сельскохозяйственной собственности и лесных массивов
- 6 марта 2024 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Программный документ

Дополнительные аналитические документы и консультации см. в этой теме.

Прозрачность и свобода распространения информации

Подоходный налог Шотландии — годовой отчет HMRC за 2022 г.
- 21 декабря 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет
Результаты обзора малого бизнеса «Сделаем налог цифровым»
- 22 ноября 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет
Штрафы за неустранение определенных налоговых нарушений в оффшорных зонах
- 21 сентября 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет
Ставки подоходного налога в Уэльсе – годовой отчет HMRC за 2022 г.
- 16 февраля 2023 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет
Как HMRC собирает правильный налог с богатых людей
- 7 декабря 2022 г.
- Налоговая и таможенная служба Ее Величества
- Корпоративный отчет

Дополнительные выпуски о прозрачности и свободе информации смотрите в этой теме.

Организации

Показать больше организаций

Изучите подтемы

WikiVisa — ВикиВиза — VikiVisa

Рынок налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации в Великобритании

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: усиление нормативной базы и улучшение регистрации

Краткое содержание

Описание консультации

Документы

Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций – усиление нормативной базы и улучшение регистрации

Способы реагирования

Электронная почта по адресу:

Поделиться этой страницей

Связанный контент

Услуги

Руководство и регулирование

Новости и коммуникации

Исследования и статистика

Политические документы и консультации

Прозрачность и свобода распространения информации

Организации

Услуги

Руководство и регулирование

Новости и коммуникации

Исследования и статистика

Политические документы и консультации

Прозрачность и свобода распространения информации

Организации

Изучите подтемы

О нас

NOTA BENE