Какие изменения произошли в системе льгот для сельскохозяйственных земель?

С 6 апреля 2026 года будут реформированы льготы по налогу на сельскохозяйственную и коммерческую недвижимость.

Размер льготы в размере 100% будет установлен на уровне 2,5 миллионов фунтов стерлингов, а после этой суммы льгота составит 50%. Это означает, что супружеская пара сможет передать друг другу сельскохозяйственные или деловые активы на сумму до 5 миллионов фунтов стерлингов, помимо существующих льгот, таких как необлагаемый минимум.

Реформы, касающиеся льгот по налогу на сельскохозяйственную и коммерческую недвижимость, означают, что лишь небольшое число наследственных владений с сельскохозяйственными и коммерческими активами будут платить дополнительный налог на наследство. Правительство прогнозирует, что до 185 наследственных владений, претендующих на льготы по налогу на сельскохозяйственную недвижимость, включая те, которые также претендуют на льготы по налогу на коммерческую недвижимость, заплатят больше налога на наследство в 2026-27 годах. Это означает, что 85% всех наследственных владений, претендующих на льготы по налогу на сельскохозяйственную недвижимость в 2026-27 годах, включая те, которые также претендуют на льготы по налогу на коммерческую недвижимость, по прогнозам, не будут платить больше налога на наследство в результате этих изменений.

Правительство намерено реформировать систему льгот для сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости, оказывая при этом поддержку фермерским хозяйствам и предприятиям. Эта реформа поможет правительству в достижении его целей по оздоровлению государственных финансов и финансированию государственных услуг. 

Что такое льгота по налогу на сельскохозяйственные объекты?

Льгота по налогу на сельскохозяйственную собственность — это один из видов льгот по налогу на наследство. Она уменьшает сумму налога, которую фермеры и землевладельцы должны платить при передаче сельскохозяйственных земель следующему поколению.

Льготы по налогу на коммерческую недвижимость аналогичны, но распространяются на активы предприятия, входящие в состав конкурсной массы.

Какие изменения произойдут с 6 апреля 2026 года?

С 6 апреля 2026 года полное 100% освобождение от налога на наследство будет распространяться только на первые 2,5 миллиона фунтов стерлингов совокупной стоимости сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости. 

При превышении этой суммы в 2,5 миллиона фунтов стерлингов пострадавшие лица получат 50%-ную льготу по налогу на наследство на соответствующие активы и будут платить налог на наследство по сниженной эффективной ставке до 20%, вместо стандартных 40%. Этот налог может быть уплачен равными частями в течение 10 лет без процентов.

Это в дополнение к другим льготам для супругов и необлагаемым налогом суммам, которые также доступны при уплате налога на наследство. Для всех индивидуальных наследств установлен необлагаемый налогом порог в 325 000 фунтов стерлингов (необлагаемая налогом сумма).

Любая неиспользованная сумма в размере 2,5 миллиона фунтов стерлингов, оставшаяся после смерти супруга или гражданского партнера, может быть передана пережившему супругу или гражданскому партнеру. Это делает ее похожей на необлагаемый минимум.

Это означает, что супружеская пара сможет передать друг другу сельскохозяйственные или деловые активы на сумму до 5 миллионов фунтов стерлингов, помимо существующих льгот, таких как необлагаемый налогом минимум.

Приведенные ниже примеры основаны на предположении о лимите в 2,5 миллиона фунтов стерлингов и необлагаемом налогом пределе и не учитывают другие специфические обстоятельства, которые могут повлиять на расчет налога. В некоторых случаях физические лица могут передать больше наследства без уплаты налога. Например, если наследство содержит относительно небольшое количество активов, не подпадающих под льготу по сельскохозяйственной или коммерческой недвижимости, то необлагаемый налогом предел может применяться к активам, подпадающим под 50%-ную ставку льготы по сельскохозяйственной или коммерческой недвижимости, превышающей лимит в 2,5 миллиона фунтов стерлингов. Кроме того, необлагаемый налогом предел для жилой недвижимости в размере 175 000 фунтов стерлингов постепенно уменьшается для наследств стоимостью более 2 миллионов фунтов стерлингов, поэтому применимость этого будет зависеть от обстоятельств наследства.

Почему правительство проводит реформу этих мер поддержки?  

Правительство могло бы более эффективно распределять эти льготы, чтобы сделать их более справедливыми. 

Данные, опубликованные в рамках осеннего бюджета 2024 года, показывают, что на долю 7% самых крупных заявок (117 крупнейших) приходится 40% от общей суммы налоговых льгот на сельскохозяйственную недвижимость. Это обойдется налогоплательщикам в 219 миллионов фунтов стерлингов в 2021-2022 годах. На долю 2% самых крупных заявок (37 заявок) приходится 22% налоговых льгот на сельскохозяйственную недвижимость, что обойдется в 119 миллионов фунтов стерлингов в 2021-2022 годах.

Несправедливо, что очень небольшое число заявителей ежегодно требует столь значительной компенсации, когда эти деньги можно было бы с большей пользой использовать для финансирования государственных услуг.

Как это повлияет на другие способы передачи сельскохозяйственных земель?

Полное освобождение от налогов при передаче активов между супругами и гражданскими партнерами сохраняется. Это означает, что любые сельскохозяйственные и деловые активы, оставленные супругу или гражданскому партнеру, не будут облагаться налогом. 

Любые подарки, сделанные физическим лицам более чем за семь лет до смерти, по-прежнему полностью не подпадают под действие налога на наследство. Эффективная ставка налога, уплачиваемого с подарков, сделанных в течение семи лет до смерти, постепенно снижается, начиная с 3 лет после передачи, в зависимости от обстоятельств.

Какие еще виды финансирования доступны фермерам?

За время работы нынешнего парламента правительство выделило рекордные 11,8 миллиарда фунтов стерлингов на устойчивое сельское хозяйство и производство продуктов питания. Это включает в себя крупнейшие в истории финансовые инвестиции в экологически чистое сельское хозяйство, а также увеличение поддержки экологически чистого сельского хозяйства в рамках программ экологического землепользования с 800 миллионов фунтов стерлингов в 2023-2024 годах до 2 миллиардов фунтов стерлингов в год к 2028-2029 годам.