Освобождение от налога на НИОКР для малых и средних предприятий ( МСП ) позволяет компаниям:

• вычесть дополнительные 130% своих квалификационных расходов из своей годовой прибыли, а также обычный 100% вычет, чтобы сделать общий вычет 230%
• требовать налогового кредита, если компания убыточна, в размере до 14,5% от возмещаемого убытка

Чтобы претендовать на помощь, вам нужно быть малым и средним бизнесом и показать, насколько ваш проект соответствует нашему определению НИОКР .

Компании, которые впервые подают заявку на НИОКР , могут претендовать на предварительную гарантию . Если Предварительная гарантия предоставлена, любые претензии по НИОКР в первые 3 отчетных периода будут приняты, если они соответствуют тому, что было обсуждено и согласовано.

Дополнительную информацию об этом послаблении можно найти в нашем руководстве «Облегчение исследований и разработок для малых компаний» .

Компании, которые могут потребовать помощи

Вы можете претендовать на освобождение от налога на НИОКР , если вы являетесь МСП , в котором:

• менее 500 сотрудников
• оборот менее 100 млн евро или общая сумма баланса менее 86 млн евро

Если у вашей компании есть внешние инвесторы, это может повлиять на ваш статус малого и среднего бизнеса. Возможно, вам придется включить данные о связанных компаниях и компаниях-партнерах, когда вы работаете, если вы являетесь малым и средним бизнесом .

Вы не можете требовать облегчения НИОКР для малого и среднего бизнеса , если проект уже получает подлежащую уведомлению государственную помощь или вы были наняты другой компанией по субподряду. Тем не менее, вы можете получить кредит на расходы на исследования и разработки (RDEC) .

Подключенные компании

Персонал, оборот и балансы любых связанных компаний должны быть включены в вашу общую сумму. Ваша компания подключена к другой, если:

• он владеет более 50% прав голоса в другой компании
• другая компания владеет более 50% прав голоса в вашей компании

Партнерские компании

У вас есть компания-партнер, если:

• другая компания владеет более 25% ваших прав голоса или капитала
• вы владеете более чем 25% прав голоса или капитала другой компании

Вам необходимо включить долю персонала, оборот и балансы компаний-партнеров. Это должно быть основано на проценте прав голоса и капитала, который соединяет 2 компании. Например, если вы владеете 30% другой компании, вы должны включить 30% ее персонала, оборот и балансы при расчете, если вы являетесь МСП .

Расходы, которые вы можете потребовать

Вы можете потребовать определенные расходы по проекту с даты начала работы над ним до тех пор, пока вы не разработаете или не обнаружите аванс, или пока проект не будет остановлен.

Расходы на сотрудников

Для сотрудников, работающих непосредственно над проектом НИОКР , вы можете претендовать на долю их:

• зарплата
• заработная плата
• Взносы на национальное страхование класса 1
• взносы в пенсионный фонд

Вы можете подать заявку на административный или вспомогательный персонал, который работает для непосредственной поддержки проекта. Например, человеческие ресурсы, используемые для найма конкретного человека для работы над проектом. Вы не можете претендовать на канцелярские или ремонтные работы, которые были бы выполнены в любом случае, например, начисление заработной платы.

Вы можете потребовать 65% соответствующих платежей, сделанных внешнему агентству, если оно предоставит персонал для проекта.

Расходы субподрядчика

Вы можете потребовать 65% соответствующих затрат на использование субподрядчика для ваших исследований и разработок .

Программное обеспечение

Вы можете требовать компенсацию лицензионных сборов за программное обеспечение, купленных для исследований и разработок , и разумную долю затрат на программное обеспечение, частично используемое в ваших исследованиях и разработках .

Расходные материалы

Вы можете потребовать соответствующую долю расходных материалов, израсходованных в ходе НИОКР . Это включает в себя:

• материалы
• утилиты

Добровольцы клинических испытаний

Для проектов НИОКР в фармацевтической промышленности вы можете требовать выплаты волонтерам, участвующим в клинических испытаниях.

Расходы, которые не могут быть заявлены

Вы не можете претендовать на:

• производство и распределение товаров и услуг
• капитальные затраты
• стоимость земли
• стоимость патентов и товарных знаков
• арендная плата или ставки

Определите, когда начинается и заканчивается научно-исследовательская деятельность

Деятельность НИОКР начинается, когда вы начинаете работать над устранением неопределенности. Вам нужно будет определить технические проблемы, которые необходимо решить, и убедиться, что нет существующего решения, которое уже было разработано.

Деятельность НИОКР заканчивается, когда вы решаете проблему неопределенности или прекращаете над ней работать. Деятельность, в отношении которой вы требуете освобождения от НИОКР , должна быть прекращена, как только у вас будет рабочий прототип, решающий проблему, и до того, как вы приступите к производству.

Ваши исследования и разработки могут быть возобновлены, если вы обнаружите еще одну научную или технологическую неопределенность после того, как начали производить продукт. Если это произойдет, вы можете запросить дальнейшие исследования и разработки , пока пытаетесь решить эту проблему.

Как получить льготу по исследованиям и разработкам

Вы можете подать заявку на освобождение от НИОКР в течение 2 лет после окончания отчетного периода, к которому оно относится.

Вы можете потребовать освобождения, указав свои дополнительные расходы в полной форме налоговой декларации компании (CT600) .

Затем вы можете использовать онлайн-сервис для поддержки вашего требования .

Чтобы рассчитать дополнительные расходы, вам необходимо:

1. Определите затраты, которые были непосредственно связаны с НИОКР .
2. Сократите любые выплаты субподрядчикам или внешним поставщикам персонала до 65% от первоначальной стоимости.
3. Сложите все расходы вместе.
4. Умножьте полученную цифру на 130%, чтобы получить дополнительный вычет, который можно использовать при расчете налогов.
5. Добавьте это к исходной цифре расходов на НИОКР , чтобы получить расширенную цифру расходов, которую вы можете ввести в свою налоговую декларацию.

Если вы получили торговый убыток, вы можете отказаться от него и потребовать налоговый кредит. Вы можете узнать, как преобразовать налоговые льготы в подлежащие уплате налоговые льготы, в Руководстве по НИОКР по корпоративным нематериальным активам .

Как поддержать свое требование

Вы можете использовать онлайн-сервис , чтобы отправить данные HMRC в поддержку вашего заявления о налоговых льготах на НИОКР .

Для использования онлайн-сервиса вам потребуется идентификатор пользователя и пароль на портале Government Gateway. Если у вас нет идентификатора пользователя, вы можете создать его при первом использовании сервиса.

Вам нужно будет уже отправить полную форму налоговой декларации компании (CT600), прежде чем использовать эту услугу, чтобы отправить детали в поддержку вашего заявления.

Если ваша претензия охватывает период в 12 месяцев и более, подайте отдельную претензию для каждого отчетного периода.

Подробная информация, необходимая для обоснования вашей претензии

Если вы дадите нам краткое описание, объясняющее, как ваш проект:

• искал прогресс в науке или технике и стремился достичь этого прогресса
• пришлось преодолеть научную или технологическую неопределенность
• преодолела эту неуверенность
• не может быть легко разработан профессионалом в этой области

Вам также понадобятся:

• даты начала и окончания отчетного периода, относящегося к НИОКР , — они должны совпадать с датами периода, охватываемого вашей декларацией CT600.
• ваш 10-значный уникальный идентификационный номер налогоплательщика ( UTR ) вашей компании
• общая сумма налогового вычета, на которую вы претендуете
• разбивка ваших квалификационных затрат на НИОКР
• ваш непогашенный торговый убыток за период претензии

Предоставление сведений о до 10 проектах НИОКР

Если вы запросили налоговый вычет на:

• от одного до 3 проектов, необходимо указать сведения обо всех проектах
• 4 или более проектов, вы должны включить подробные описания по крайней мере от 3 до максимум 10 проектов, которые покрывают 50% или более ваших общих затрат на исследования и разработки .

Предоставьте подробную информацию о более чем 10 проектах НИОКР

Если вам нужно включить информацию о более чем 10 проектах НИОКР , чтобы покрыть 50% или более ваших квалификационных расходов, отправьте электронное письмо по адресу: RD.IncentivesReliefs@hmrc.gov.uk .