Кому нужно платить сбор за обучение в Англии, в Шотландии, сборы за учебу в Уэльсе и в Северной Ирлнадии

Взнос за ученичество — это сумма, которая выплачивается в размере 0,5% от годовой суммы платежа работодателя .

Как работодатель вы должны платить сбор за обучение каждый месяц, если вы:

• иметь годовой счет по заработной плате более 3 миллионов фунтов стерлингов
• которые связаны с любыми компаниями или благотворительными организациями для занятости Резерв целей , а их совокупный годовой счет заработной платы более чем £ 3 миллиона

Вы должны ежемесячно сообщать и оплачивать Взнос за стажировку через Сводку выплат сотрудникам .

Все секторы должны платить сбор, если они имеют годовой счет на оплату более 3 миллионов фунтов стерлингов (включая любые связанные компании или благотворительные организации).

Отрасли, в которых действуют особые правила выплаты сбора за обучение:

• франшизы
• не оплачиваемая работа в госсекторе
• недолговечные компании
• управляемые сервисные компании
• агентства по трудоустройству или подбору персонала
• совместные предприятия
• школы

Оплата сборов за учебу в Англии

Ваш годовой счет по заработной плате

Ваш годовой счет по заработной плате — это все выплаты работникам, которые облагаются вторичными взносами в систему национального страхования класса 1 работодателя, такими как заработная плата, бонусы и комиссионные.

Ваш счет на оплату труда должен включать платежи:

• все сотрудники, зарабатывающие ниже  Нижнего предела заработка и Дополнительного порога
• сотрудники в возрасте до 21 года
• ученики в возрасте до 25 лет

Ваш счет по заработной плате не должен включать заработок:

• сотрудников в возрасте до 16 лет
• сотрудников, не подпадающих под действие законодательства Великобритании о взносах национального страхования
• на которые уплачиваются взносы на национальное страхование по классу 1А, например, пособия в натуральной форме

Взносы на отраслевое обучение

Вам все равно придется платить сбор за обучение, даже если вы уже вносите свой вклад в общеотраслевую систему сбора за обучение (например, сбор от Совета по обучению строительной отрасли).

Работодатели с модифицированными схемами PAYE

Если вы используете  модифицированную схему PAYE, вам необходимо учитывать взносы в систему государственного страхования в обычном порядке. Используйте наиболее точную оценку всех доходов, подлежащих уплате взносов в систему вторичного государственного страхования 1-го класса, чтобы проверить, нужно ли вам платить сбор за обучение. Вам необходимо каждый месяц подавать сводку о выплатах по найму, используя эти оценочные цифры.

В конце налогового года вам также необходимо:

• сверьте расчетную сумму платежа с фактическими цифрами за налоговый год
• подать дополнительную сводку о выплате за трудоустройство, чтобы исправить любую разницу, и выплатить причитающийся сбор за обучение

Использование вашего пособия на стажировку

Пособие снижает сумму сбора за обучение, которую вы должны платить, на 15 000 фунтов стерлингов в течение года.

Вы не можете перенести неиспользованные льготы на следующий налоговый год.

Если вы начнете или прекратите работу в качестве работодателя в середине налогового года, вы можете использовать свое полное годовое пособие по стажировке в счет суммы налога, который вы должны.

Работодатели, не связанные с другой компанией или благотворительной организацией

Работодатели, не связанные с другой компанией или благотворительной организацией, будут получать пособие на обучение в размере 15 000 фунтов стерлингов в год.

Если вы не связаны с каким-либо другим работодателем и ваш счет на заработную плату не превышает 3 миллионов фунтов стерлингов, вам не нужно будет платить сбор.

Работодатели, связанные с другими компаниями или благотворительными организациями

Подключенным компаниям или благотворительным организациям будет предоставлено только одно пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов.

Если вы связаны с каким-либо другим работодателем и ваш общий счет на заработную плату составляет менее 3 миллионов фунтов стерлингов, вам не нужно будет платить сбор.

Как разделить свое пособие

Ваше пособие на обучение в размере 15000 фунтов стерлингов может быть разделено между:

• все ваши схемы PAYE
• ваши связанные компании или благотворительные организации

Вы можете решить, как разделить пособие между вашими схемами PAYE, связанными с вами компаниями или благотворительными организациями. Вы должны сообщить, как вы разделили свое пособие, когда вам в первый раз придется платить сбор за обучение. Вы не можете изменить свою долю пособия в течение налогового года.

Вы должны продолжать применять надбавку по налогу, которая была разделена в начале налогового года, если в течение части года:

• вы становитесь связанным работодателем (например, путем слияния или приобретения другой компании)
• структура вашей группы связанных компаний или связанных благотворительных организаций изменяется (например, путем разделения с другой компанией)

В начале следующего налогового года вы можете решить, как разделить размер налоговых сборов между подключенными компаниями или благотворительными организациями.

Вы не можете изменить место распределения надбавки между подключенными компаниями или благотворительными организациями в конце налогового года.

Работодатели с несколькими схемами PAYE, которые не используют полностью свое пособие по взносу за обучение в течение года, могут изменить его распределение в конце налогового года. Это может быть сделано для компенсации неиспользованных льгот по другой вашей схеме.

Трасты NHS и другие органы здравоохранения (например, Шотландские органы здравоохранения, местные органы здравоохранения Уэльса и трасты здравоохранения и социального обеспечения в Северной Ирландии) считаются компаниями и должны соблюдать правила связанных компаний.

Определите, что вы должны

Плата за обучение взимается в размере 0,5% от вашего годового счета за оплату труда. Вы можете использовать  основные инструменты PAYE HMRC, чтобы определить, сколько вам нужно заплатить.

За первый месяц налогового года:

1. Разделите свое пособие на ученичество на 12.
2. Вычтите эту цифру из 0,5% вашего ежемесячного счета по заработной плате.

На каждый из следующих месяцев:

1. Рассчитайте общий  счет заработной платы за текущий год .
2. Сложите ежемесячные надбавки за текущий год.
3. Вычтите пособие по налогам за текущий год из 0,5% от общей суммы вашего счета за заработную плату за текущий год.
4. Вычтите сумму сбора, которую вы уплатили в текущем году.

Если вы начнете платить сбор в середине налогового года, вам необходимо:

1. Определите, какая часть вашего годового пособия была накоплена в текущем году.
2. Разделите ваше полное годовое пособие на 12.
3. Умножьте на количество месяцев с начала налогового года.

Эта цифра представляет собой ваше пособие за первый месяц, когда вы сообщаете о налоге. Любые неиспользованные льготы могут быть перенесены на следующий месяц в том же налоговом году.

Отчетность о том, сколько вы должны

Вы должны сообщать в HMRC, сколько вы должны платить за обучение каждый месяц. Вы должны сообщить об этом в начале налогового года, если:

• ваш годовой счет по заработной плате (включая любые связанные компании или благотворительные организации) в предыдущем налоговом году составлял более 3 миллионов фунтов стерлингов
• вы думаете, что ваш годовой счет по заработной плате (включая любые связанные компании или благотворительные организации) за налоговый год будет более 3 миллионов фунтов стерлингов
• если ваш годовой счет по заработной плате (включая любые связанные компании или благотворительные организации) неожиданно увеличивается до более чем 3 миллионов фунтов стерлингов — начните сообщать, когда это произойдет

Если вы начали платить сбор за обучение, вы должны продолжать сообщать об этом до конца налогового года, даже если ваш годовой счет по заработной плате окажется менее 3 миллионов фунтов стерлингов.

Ежемесячно сообщайте о своем платеже за стажировку, используя  сводку платежей работодателя, и включайте следующие суммы:

• ежегодное пособие на оплату стажировки, которое вы разделили на эту схему PAYE
• Плата за обучение, которую вы должны уплатить в текущем налоговом году

Вам не нужно сообщать о Взносе за ученичество в своей сводке о выплате по найму, если вам не приходилось платить его в текущем налоговом году.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Вы должны вести учет любой информации, которую вы использовали для расчета размера налога, в течение как минимум 3 лет после налогового года, к которому они относятся.

Как сообщить об изменениях в счете на оплату

Сообщайте о любых изменениях в размере платы за обучение в результате изменений в вашем счете на заработную плату в следующей сводке по оплате труда. Если вы обнаружите ошибки в своем общем годовом счете по заработной плате в конце налогового года, вы должны предоставить дополнительную сводку о выплате по найму с правильным размером сбора за ученичество за полный налоговый год и выплатить то, что вы должны.

Как платить

Вы платите сбор за обучение каждый месяц как часть вашего счета PAYE . Если вы переплатили сбор за обучение в течение года, вы получите возмещение в виде кредита PAYE.

Плата за обучение — это вычитаемые расходы по корпоративному налогу.

Конкретные секторы, в которых необходимо платить сбор за обучение

Существуют особые правила для определенных секторов, но все они должны платить сбор, если у них есть годовой счет на оплату более 3 миллионов фунтов стерлингов (включая любые связанные компании или благотворительные организации).

Франшизы

Франшизы имеют годовое пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов на все франшизы, находящиеся под вашим контролем. Вы можете распределять пособие между франшизами, которые вы контролируете, или между своими схемами PAYE.

Работа вне заработной платы в государственном секторе

Вы должны включить в счет оплаты труда работодателя государственного сектора платежи от работодателя в государственном секторе компании, предоставляющей индивидуальные услуги, товариществу или другому физическому лицу, в отношении которых будут проводиться  реформы работы вне заработной платы . Это связано с тем, что с апреля 2017 года работодатель в государственном секторе будет обязан платить взносы в систему национального страхования 1-го класса за работников, нанятых через таких посредников.

Эти изменения не распространяются на услуги, предоставляемые через посредников, таких как компания, оказывающая персональные услуги, клиентам в частном секторе.

Недолговечные компании

Краткосрочные компании, такие как транспортные средства специального назначения, должны будут платить сбор, если они несут ответственность за вторичные взносы в национальное страхование 1-го класса. Вы получите полное пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов, если транспортное средство специального назначения было настроено в течение налогового года. Вы должны проверить, связаны ли вы с другой компанией или благотворительной организацией в начале следующего налогового года.

Управляемые сервисные компании

Если вы  управляемая обслуживающая компания и связаны с другим работодателем, вам, возможно, также придется заплатить сбор, если ваш счет на оплату труда составляет менее 3 миллионов фунтов стерлингов.

Агентства по трудоустройству или подбору персонала

Вы обязаны уплатить сбор, если вы:

• поставлять рабочую силу (включая субподрядчиков) клиенту
• выплачивать вторичные взносы в государственное страхование первого класса с заработка этих работников

Совместные предприятия

Если вы участвуете в совместном предприятии, где 2 компании имеют по 50% доли в другой компании, ни одна из них не будет иметь общего контроля.

В результате совместное предприятие не будет связано ни с какими другими компаниями. Таким образом, обе компании и совместное предприятие будут иметь право на собственное налоговое пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов.

Другие типы совместных предприятий получат полное пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов, если они были созданы в течение налогового года. Им нужно будет проверить, связаны ли они с другим работодателем в начале следующего налогового года, чтобы рассчитать свое пособие на следующий год.

Школы

Для школ с добровольным пособием, базовых школ, бесплатных школ и академий руководящим органом является работодатель. Каждый руководящий орган будет иметь право на пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов.

В других школах работодателем является местный орган власти. Местные органы власти по-прежнему несут юридическую ответственность за уплату сбора за ученичество для школ, находящихся под их контролем, даже если они делегировали ответственность за начисление заработной платы, включая выплату взносов на вторичное национальное страхование 1-го класса. Каждый местный орган власти имеет годовое пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов.

Работодателем религиозных школ будет местный орган власти, если школа находится под добровольным контролем, в противном случае это будет руководящий орган.

Трасты с несколькими академиями будут получать разовое ежегодное пособие в размере 15 000 фунтов стерлингов.

Если школа становится школой с добровольным пособием, базовой школой, бесплатной школой или академией в середине налогового года, руководящий орган академии будет нести ответственность за сбор за обучение с этого момента и получит полное пособие в размере 15000 фунтов стерлингов.