Место жительства в Лондоне, в Англии, в Шотландии, в Северной Ирландии и в Уэльсе в 2022-2023 годах, постоянное место жительства и основание для перевода: RDR1

Ознакомьтесь с правилами уплат-ы налога на доход или прибыль за границей, а также о резидентстве, постоянном местожительстве и основе денежных переводов с 6 апреля 2013 года.

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Документы

Указания по проживанию, постоянному месту жительства и основанию для денежных переводов: RDR1

Подробности

В этом руководстве содержится информация о:

как ваше место жительства и статус домицилия влияют на уплату налога в Великобритании на иностранный доход или налогооблагаемую прибыль за границей
переводная база налогообложения

Помогите HMRC улучшить это руководство

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Связанный контент

Коллекция

Исследуйте тему

Проживание или работа за границей или офшоромководство

Указания по проживанию, постоянному месту жительства и основанию для денежных переводов: RDR1

Обновлено 19 июля 2018 г.

Содержание

распечатайте эту страницу

Это руководство касается:

как ваш статус резидента и ваш статус домицилия влияют на уплату налога в Великобритании на иностранный доход или налогооблагаемую прибыль за границей с 6 апреля 2013 г.
налогооблагаемой базе денежных переводов с 6 апреля 2013 г., но еще не включает руководство по изменениям базы денежных переводов с 2012 г., которые рассматриваются в информационной запискеи инструкции
новый SRT , который был представлен в законопроекте о финансах 2013 г.

Вы должны прочитать это руководство вместе с законодательством SRT и Руководством SRT (RDR3) .

Предыдущее руководство «Место жительства, местожительство и основа для денежных переводов» (HMRC6) применяется для всех налоговых лет, заканчивающихся 5 апреля 2013 года или ранее.

Это руководство предлагает общую информацию о том, как применяются правила, но то, подходит ли руководство в конкретном случае, будет зависеть от всех фактов этого дела. Если у вас возникнут трудности с применением правил в вашем собственном случае, вам следует проконсультироваться в HMRC . Мы можем захотеть проверить ваше место жительства или статус домицилия в рамках проверки вашей налоговой декларации.

Дополнительная информация доступна по налогу на наследство .

1. Влияние места жительства и места жительства

1.1 Этот раздел посвящен влиянию вашего места жительства и статуса домицилия на ваши обязательства по подоходному налогу и налогу на прирост капитала в Великобритании.

1.2 Важно знать, являетесь ли вы резидентом Великобритании или нет. Это может повлиять на:

ваши налоговые обязательства в Великобритании
ваше право на льготы и освобождения от подоходного налога

Резиденция Великобритании – налоговые обязательства

1.3 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы, как правило, облагаетесь налогом на основе возникающей налоговой базы. Это означает, что все ваши доходы и доходы по всему миру будут облагаться налогом в Великобритании. Таким образом, даже если ваш зарубежный доход и прибыль уже облагаются налогом в другой стране, они все равно будут облагаться налогом в Великобритании, и вы должны декларировать все свои зарубежные доходы и прибыль в налоговой декларации.

1.4 Во многих случаях в Соединенном Королевстве предоставляется освобождение от налогов, уплаченных за границей, в соответствии с положениями соответствующих Соглашений об избежании двойного налогообложения ( DTA ) или посредством одностороннего освобождения. Дополнительная информация о соглашениях об избежании двойного налогообложения приведена в разделе 10.

Место жительства в Великобритании – налоговые обязательства

1.5 Если вы являетесь резидентом Великобритании, но не проживаете в Великобритании, существуют специальные правила, которые могут применяться к вашим иностранным доходам и доходам. В этих обстоятельствах у вас есть выбор, использовать ли налоговую базу по принципу возникновения или по методу денежных переводов. Если вы решите использовать метод денежных переводов в течение налогового года, вы будете платить налог Великобритании на:

любые ваши доходы и доходы, которые возникают/накопляются в Великобритании
любые ваши зарубежные доходы и доходы, которые вы или другое соответствующее лицо приносите (или переводите) в Великобританию, даже если этот перевод происходит в более позднем налоговом году

Если вы являетесь постоянным резидентом Великобритании и решили облагаться налогом на основе денежных переводов, вы также можете быть обязаны оплатить сбор на основе денежных переводов.

Если вы считаетесь резидентом Великобритании, потому что вы соответствуете либо условию A , либо условию B , вы не можете претендовать на налоговую основу в виде денежных переводов и будете облагаться налогом на основе возникающей основы.

В разделе 5 настоящего руководства содержится дополнительная информация о местожительстве.

Двойное проживание

1.6 Вы можете быть резидентом Великобритании в соответствии с налоговыми правилами Великобритании и в то же время быть резидентом другой страны в соответствии с правилами этой страны. Иногда это называют «двойным проживанием». Если вы являетесь резидентом Великобритании и резидентом другой страны, и Великобритания имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с другой страной, могут существовать положения, определяющие, где вы будете платить налог. Вам нужно будет ознакомиться с рекомендациями в разделе 10.

Члены парламента и палаты лордов Великобритании

1.7 Члены Палаты общин (депутаты) и Палаты лордов (пэры) рассматриваются как резиденты и постоянно проживают в Великобритании для целей подоходного налога, налога на наследство и налога на прирост капитала. Это относится ко всему налоговому году, в котором лицо является членом любой Палаты. Он применяется, даже если это лицо является членом только часть налогового года и независимо от того, находится ли оно в отпуске или нет.

1.8 Это не относится ни к Духовным лордам, ни к пэрам, которые лишены права заседать и голосовать в результате того, что стали членом Европейского парламента или судьей.

Резидент за границей с доходом из источника в Великобритании

1.9 Несмотря на то, что вы не можете быть резидентом Великобритании в соответствии с SRT , вы можете получать доход в Великобритании, например, от работы по найму или самозанятости, когда вы выполняете какую-либо работу, когда физически находитесь в Великобритании, или вы можете приехать в Великобританию на короткая стажировка у вашего зарубежного работодателя. Как правило, вы будете платить налог Великобритании на любой заработок за работу, которую вы выполняете в Великобритании, и на любой другой доход, который у вас есть, который возникает в Великобритании, например, банковские проценты, доход от аренды недвижимости в Великобритании или выплаты правительства служащим Короны, работающим за границей. Однако может существовать соглашение об избежании двойного налогообложения , содержащее положения о том, где вы платите налог.

Резидент за границей – продажа и продажа жилой недвижимости в Великобритании

1.10 Если вы не являетесь резидентом Великобритании и продаете жилую недвижимость в Великобритании, вам, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала с полученной прибыли. Подробнее см. Налог на прирост капитала для нерезидентов: жилая недвижимость в Великобритании. Также см. параграф 3.17 для получения информации об этих выбытиях в зарубежной части разделенного года.

1.11 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, ваше место жительства не влияет на ваши налоговые обязательства.

Арендодатели-нерезиденты

1.12 Если вы будете получать доход от сдачи в аренду недвижимости в Великобритании, этот доход будет облагаться налогом в Великобритании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом Великобритании. Если вы продаете или отчуждаете жилую недвижимость в Великобритании, вам, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала с полученной вами прибыли. Подробнее см. Налог на прирост капитала для нерезидентов: жилая недвижимость в Великобритании .

1.13 Существует специальная схема уплаты британского налога на ваш доход от аренды недвижимости. Вам следует прочитать раздел о арендодателях-нерезидентах в этом руководстве. Именно ваше «обычное место жительства», а не отсутствие проживания по СТО определяет, включены ли вы в схему. Влияние места жительства и места жительства

1.14 Если вы получаете доход от сдачи в аренду за границей, он будет облагаться налогом в Великобритании на той же основе, что и любой другой иностранный доход, зависящий от вашего статуса проживания. Раздел 6 дает информацию о налогообложении различных видов доходов.

Налоговые обязательства в год вашего прибытия или отъезда из Великобритании

1.15 В соответствии с SRT вы либо являетесь резидентом Великобритании, либо не являетесь резидентом Великобритании в течение всего налогового года. Если вы уезжаете или приезжаете в Великобританию в середине налогового года, год может быть разделен: это называется режимом разделенного года. В широком смысле, это когда вы платите британский налог на зарубежный доход и прибыль, которые возникают в британской части разделенного года, но не на те иностранные доходы и прибыль, которые возникают в зарубежной части этого налогового года. Ниже мы объясним термины «часть Великобритании» и «зарубежная часть». Вы можете узнать больше о налогах при въезде в Великобританию в разделе 3 и о налогах при выезде из Великобритании в разделе 4.

Разделение года лечения

1.16 Существует 8 случаев, когда может применяться разделенный год. Если в течение года вы выполняете все условия одного или нескольких из этих случаев, например, вы покидаете Великобританию, чтобы жить или работать за границей, или приезжаете в Великобританию, чтобы жить или работать, ваш налоговый год будет разделен на 2 части:

британская часть, в которой вы платите налог в Великобритании как резидент Великобритании
заморская часть, в которой в большинстве случаев с вас взимается налог в Великобритании как с лица, не являющегося резидентом Великобритании.

Более подробная информация доступна в разделе 5 Руководства SRT (RDR3) .

Обращение в HMRC по прибытии в Великобританию или выезде из нее

1.17 Вы должны немедленно сообщить HMRC , если вы приезжаете в Великобританию, чтобы жить или работать, или покидаете Великобританию, чтобы жить или работать за границей. Вы также должны сообщить HMRC , если эти обстоятельства изменятся, пока вы находитесь в Великобритании.

Что, если я вернусь в Великобританию после пребывания за границей?

1.18 Если вы приедете в Великобританию, уже побывав здесь ранее, ваше прежнее пребывание в Великобритании может повлиять на ваши налоговые обязательства и на то, будет ли применяться разделенный год.

1.19 Вам нужно будет рассмотреть, было ли ваше отсутствие в Великобритании периодом, когда вы были:

все еще житель Великобритании
временно нерезидент (см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3)
не резидент Великобритании

2.Резиденция

Установленный законом тест на проживание ( SRT )

2.1 Закон о финансах 2013 года ввел SRT . Это набор правил для определения вашего налогового резидентства; в нем указывается, что делает вас резидентом Великобритании для целей налогообложения. СТО вступил в силу с начала 2013-2014 налогового года . В Руководящей записке SRT (RDR3) объясняется, какие факторы учитываются при принятии решения о вашем статусе проживания.

2.2 SRT не может использоваться для определения вашего статуса проживания в целях определения ваших налоговых обязательств за налоговые годы до 2013–2014 годов. Вам следует обратиться к Основе проживания, постоянного проживания и денежных переводов (HMRC6) .

3. Налоги при въезде в Великобританию

Являюсь ли я резидентом Великобритании для целей налогообложения?

3.1 Начиная с налогового года с 2013 по 2014 год, вы, скорее всего, будете считаться резидентом Великобритании в соответствии с SRT , если вы:

провести 183 или более дней в Великобритании в налоговом году
иметь дом в Великобритании и не иметь дома за границей
работать полный рабочий день в Великобритании в течение 365 дней

Работаете ли вы полный рабочий день или нет, зависит от того, сколько часов вы фактически работаете. Вам следует прочитать параграф 1.41 Руководства SRT (RDR3) для получения подробной информации о том, как рассчитать, соответствуете ли вы этому условию или нет.

3.2 Вы по-прежнему можете считаться резидентом Великобритании, даже если вы не соответствуете этим условиям. Это будет зависеть от количества ваших связей с Великобританией и количества времени, которое вы проводите здесь. Правила SRT объясняются в Руководстве по SRT .

Что мне делать, если я работаю в Великобритании по найму?

3.3 Если вы работаете на работодателя в Великобритании, ваш работодатель сообщит HMRC , что вы работаете на него, и будет вычитать налог из вашего заработка в соответствии со схемой Pay As You Earn (PAYE).

3.4 Если вы работаете на работодателя, который не присутствует в Великобритании, вам следует обратиться за консультацией в HMRC .

3.5 Если вы получаете акции или другие ценные бумаги в связи с вашей работой, существуют специальные правила, касающиеся резидентства, режима разделения на два года и основы перевода, которые описаны в разделе «Международный» Руководства по ценным бумагам, связанным с работой, по адресу ERSM160000 .

3.6 Если вы продолжаете оставаться резидентом страны, с которой у Великобритании заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения ( DTA ), оно может содержать положения о том, где вы платите налоги. Дополнительную информацию о двойном налогообложении можно найти в разделе 10.

3.7 Веб-сайт GOV.UK содержит общую информацию о вещах, которые вам могут понадобиться, когда вы приедете в Великобританию в качестве работника .

Что мне делать, если я приеду в Великобританию, чтобы работать на себя?

3.8 Если вы работаете не по найму, вы можете узнать, что вам нужно делать, на веб-сайте GOV.UK или позвонить по телефону нашей горячей линии для самозанятых . Консультант по горячей линии даст вам совет, необходимый для уплаты нужной суммы налога в Великобритании в нужное время.

3.9 Если вы продолжаете оставаться резидентом страны, с которой у Великобритании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения , оно может содержать положения о том, где вы платите налоги. Вы можете найти больше информации об этом в разделе 10.

Самозанятость – положения об открытии и прекращении бизнеса

3.10 Как резидент Великобритании вы будете платить британский налог на прибыль от вашей торговли, профессии или призвания (бизнеса) независимо от того, где вы ведете бизнес. Существуют специальные правила, которые применяются, когда вы начинаете или прекращаете свой бизнес (правила «начала» и «прекращения»). Эти правила могут применяться, когда вы становитесь резидентом Великобритании, даже если вы еще не начали или не закрыли свой бизнес.

3.11 Правила прекращения и начала действия будут применяться, если:

вы становитесь резидентом Великобритании
вы вели бизнес полностью или частично за пределами Великобритании

а вы продолжаете заниматься этим делом. Вы «считаетесь» прекратившим один бизнес и начавшим другой с даты изменения вашего статуса проживания в Великобритании или, если применяется режим разделения года, с даты разделения года.

3.12 Если не применяется разделенный год, начало вашего проживания в Великобритании происходит в начале налогового года, в котором происходит ваша смена места жительства. Ваш бизнес считается прекращенным, и в это время начинается новый бизнес. Это может повлиять на сумму налога, которую вы должны заплатить.

3.13 Если бизнес:

осуществлялась полностью или частично в Великобритании до изменения вашего статуса проживания в Великобритании, и
считается прекращенным и начатым, когда вы стали резидентом Великобритании

для целей налогообложения в Великобритании любые неиспользованные убытки в бизнесе в Великобритании или в части бизнеса в Великобритании до предполагаемого прекращения могут быть:

переносится вперед
засчитывается в счет прибыли «предполагаемого» начинающего бизнеса

3.14 Если местонахождение вашего бизнеса в Великобритании или часть вашего бизнеса в Великобритании меняется, как правило, правила условного признания не применяются. Тот факт, что ваш бизнес находится в совершенно новом месте, вероятно, означает, что он имеет:

другая структура
другая клиентская база
разные сотрудники

И что бизнес фактически прекратился и начался новый бизнес. В этих обстоятельствах вы не сможете перенести неиспользованные убытки от старого бизнеса, чтобы зачесть прибыль от нового.

3.15 Некоторые предприятия не локализованы таким образом. Этим бизнесом в основном занимаются профессиональные люди, где бы человек ни находился. Примеры этого могут включать:

актеры
спортсмены или женщины
авторы
музыканты

Влияние режима разделения года, когда вы продолжаете торговлю, профессию или призвание

3.16 Если к вам применяется двухгодичный режим, предполагаемое прекращение и начало вашего бизнеса происходит в начале британской части налогового года. За год прибытия в Великобританию вы будете платить налог Великобритании на:

доля вашей прибыли, отражающая прибыль, которую вы получили в Великобритании в часть налогового года
прибыль от бизнеса в Великобритании или любой части бизнеса, осуществляемого в Великобритании в течение зарубежной части налогового года — если применяется правило условного признания, для целей налогообложения в Великобритании любые неиспользованные убытки в Великобритании до предполагаемого прекращения могут быть перенесены и использованы против прибыли предполагаемого начала бизнеса

3.17 Для налога на прирост капитала, если вы отчуждаете актив:

в британскую часть разделенного года будут применяться обычные правила налога на прирост капитала
в зарубежной части разделенного года:
- если актив находился в Великобритании и использовался или удерживался для целей бизнеса, который велся через филиал или агентство в Великобритании, выбытие будет облагаться налогом на прирост капитала. Кроме того, прекращение деятельности или вывоз актива из Великобритании может привести к предполагаемому выбытию актива (см. CG25500+для получения более подробной информации) .
- в случае продажи любого другого актива прибыль может облагаться налогом на прирост капитала, если она приходится на период временного нерезидентства. Для получения дополнительной информации о временном непроживании см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3).
- в случае продажи жилой недвижимости в Великобритании прибыль может облагаться налогом на прирост капитала. Подробнее см. Налог на прирост капитала для нерезидентов: жилая недвижимостьв Великобритании.

Национальный номер страхования

3.18 Для работы в Великобритании вам необходим номер национального страхования. Посетите наш веб-сайт для получения дополнительной информации о национальном страховании и о том, как подать заявление на получение номера национального страхования , если у вас его еще нет. Дополнительную информацию о национальном страховании см. в разделе 11.

Что, если я приеду в Великобританию, но не работаю?

3.19 Если вы приехали в Великобританию, чтобы жить, даже если вы здесь не работаете, вы все равно можете иметь зарубежный доход и прибыль или доход и прибыль из источников в Великобритании. Вам следует подумать, нужно ли вам заполнять налоговую декларацию по самооценке .

Что, если я приеду в Великобританию, чтобы выступить в качестве артиста, спортсмена или спортсменки?

3.20 Существует специальная схема налогообложения доходов иностранных артистов и спортсменов , которые приезжают выступать в Великобританию (но не жить здесь), например, актеры, музыканты и другие артисты, выступающие на сцене или на экране, а также участвующие во всевозможных мероприятиях. спортивный:

человек, который платит вам, должен вычесть налог у источника из ваших платежей
в некоторых случаях вам может потребоваться заполнить налоговую декларацию по самооценке

Что, если я приеду в Великобританию в качестве студента?

3.21 Если вы приезжаете в Великобританию в качестве студента, вам следует ознакомиться с инструкцией SRT Guidance Note (RDR3) , которая поможет вам решить, являетесь ли вы резидентом Великобритании.

3.22 Если вы устроитесь на работу, находясь здесь, вам, возможно, придется платить британский налог со своего заработка. Доходы от любой работы, которую вы выполняете в Великобритании, облагаются налогом в Великобритании, независимо от того, являетесь ли вы резидентом Великобритании. Если вы собираетесь работать в Великобритании, вам понадобится номер национального страхования.

3.23 Размер налога, который вы должны заплатить, зависит от суммы, которую вы заработали в течение налогового года. Если вы имеете право на льготы по личному налогу в Великобритании, это уменьшит сумму любого налога в Великобритании, который вы должны заплатить.

3.24 Вам следует проверить, существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и страной, в которой вы обычно проживаете. Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривают налоговый режим любых платежей, которые вы получаете из-за рубежа:

на оплату курса
на ваше содержание, пока вы учитесь здесь

Дополнительную информацию вы можете найти в разделе 10.

Кратковременные повторные визиты

3.25 Для целей проживания не имеет значения, совершаете ли вы визиты в Великобританию с одной и той же целью, с разными целями или на разную продолжительность. Количество дней, проведенных в Великобритании, является одним из факторов, наряду с другими, который необходимо учитывать при рассмотрении вашего статуса проживания в Великобритании. Для получения дополнительной информации следует обратиться к Руководству SRT (RDR3) .

4. Налог при выезде из Великобритании

4.1 Если вы покинете Великобританию, вы можете стать нерезидентом Великобритании. Начиная с налогового года с 2013 по 2014 год, вы, вероятно, будете считаться нерезидентом Великобритании для целей налогообложения подоходного налога или налога на прирост капитала в налоговом году, если:

вы не проводили в Великобритании более 45 дней и не являлись резидентом Великобритании ни в один из 3 предыдущих налоговых лет;
вы не проводили в Великобритании более 15 дней и были резидентом Великобритании в течение одного или нескольких из 3 предыдущих налоговых лет
вы работаете полный рабочий день за границей:
- вы проводите менее 91 дня в Великобритании
- вы не работаете в Великобритании 3 часа и более в течение более 30 дней

Работаете ли вы полный рабочий день или нет, зависит от того, сколько часов вы фактически работаете. Вам следует прочитать параграф 1.10 Руководства SRT (RDR3) для получения подробной информации о том, как рассчитать, соответствуете ли вы этому условию или нет.

4.2 Если ни одно из вышеперечисленных условий к вам не относится, вы все равно можете считаться нерезидентом Великобритании для целей налогообложения, в зависимости от количества ваших связей с Великобританией и количества времени, которое вы проводите здесь. Вам следует прочитать руководство SRT (RDR3) для получения дополнительной информации.

4.3 Вы не перестанете быть резидентом Великобритании только потому, что станете резидентом другой страны. Вы можете быть резидентом более чем одной страны одновременно. Если вы проживаете в Великобритании и другой стране, вы можете узнать о:

какой доход может или не может облагаться налогом в Великобритании
какое облегчение вы можете получить, если ваш доход облагается налогом более чем в одной стране
можете ли вы требовать личных пособий

в разделе 10, Двойное налогообложение.

Свяжитесь с HMRC при выезде из Великобритании

4.4 Если вы покидаете Великобританию, вы должны сообщить об этом HMRC . Мы расскажем вам, если вам необходимо выполнить:

британская налоговая декларация после того, как вы уехали
форма P85 для получения возмещения налогов, которые вам могут причитаться, или для получения измененного налогового кода

Доступна дополнительная информация о налогах, если вы покидаете Великобританию, чтобы жить за границей .

Изменения в вашей занятости или самозанятости за границей

4.5 Если ваши рабочие обстоятельства изменятся, пока вы находитесь за границей, например, у вас будет перерыв в работе на полный рабочий день, вам следует пересмотреть свой статус проживания, поскольку он мог измениться. Подробную информацию об этом вы найдете в параграфе 3.19 SRT Guidance Note (RDR3) .

4.6 Вы должны связаться с HMRC , если ваш статус проживания изменился. Вы также должны сообщить нам, когда вернетесь в Великобританию в конце периода работы за границей, даже если вы планируете снова поехать за границу на работу. Вы должны сделать это, даже если считаете свое возвращение в Великобританию временным и на очень короткий период.

Самозанятость – положения об открытии и прекращении бизнеса

4.7 Как нерезидент Великобритании вы будете платить налог на прибыль:

от торговли, профессии или призвания (бизнеса), которым вы занимаетесь в Великобритании
из Великобритании часть бизнеса, осуществляемого частично в Великобритании и частично в других странах

4.8 Существуют специальные правила, которые применяются, когда вы начинаете или прекращаете свой бизнес (правила «начала» и «прекращения»). Эти правила могут применяться, когда вы перестаете быть резидентом Великобритании, даже если вы еще не начали или не закрыли свой бизнес. Правила начала и прекращения будут применяться, если вы:

занимались бизнесом
перестать быть резидентом Великобритании

А вы продолжаете заниматься этим делом. Считается, что вы прекратили один бизнес и начали другой с даты изменения вашего статуса проживания в Великобритании или, если применяется режим разделения года, с даты разделения года.

4.9 Если не применяется режим разделения на два года, прекращение вашего проживания в Великобритании происходит в конце последнего налогового года проживания в Великобритании. Ваш бизнес считается прекращенным, и в это время начинается новый бизнес. Это может повлиять на сумму налога, которую вы должны заплатить.

4.10 Если применяется «предполагаемое» прекращение одного бизнеса и начало другого, для целей налогообложения в Великобритании любые неиспользованные убытки в бизнесе в Великобритании или в части бизнеса в Великобритании до изменения вашего статуса проживания в Великобритании могут быть перенесены и засчитывается в счет прибыли от «предполагаемого» начала бизнеса, возникающего в Великобритании.

4.11. Большинство ремесел и профессий осуществляются в определенном месте, например, в магазине или на фабрике. Таким образом, прекращение статуса резидента Великобритании обычно означает изменение местонахождения бизнеса (например, из одной страны в другую). Тот факт, что бизнес находится в совершенно новом месте, вероятно, означает, что он имеет:

другая структура
другая клиентская база
разные сотрудники

И что бизнес фактически прекратился и начался новый бизнес. В этих обстоятельствах вы не сможете перенести убытки старого бизнеса на прибыль нового.

4.12 Некоторые предприятия не осуществляются из одного места таким образом. Этим бизнесом в основном занимаются профессиональные люди, где бы человек ни находился. Примеры этого могут включать:

актеры
спортсмены или женщины
авторы
музыканты

Влияние режима разделения года, когда вы продолжаете торговлю, профессию или призвание

4.13 Если к вам применяется разделенный год, предполагаемое прекращение и начало действия происходит в конце британской части года. За год отъезда из Великобритании вы будете платить налог Великобритании на:

доля вашей прибыли, отражающая прибыль, которую вы получили в Великобритании в часть налогового года
прибыль от торговли в Великобритании или прибыль от части торговли, осуществляемой в Великобритании, в течение зарубежной части налогового года — если применяется правило условного признания в параграфе 4.9, любые неиспользованные убытки в торговле в Великобритании или часть в Великобритании сделки до предполагаемого прекращения может быть перенесено и использовано против прибыли предполагаемого начала бизнеса

4.14 Для налога на прирост капитала, если вы отчуждаете актив:

в британскую часть разделенного года будут применяться обычные правила налогообложения прироста капитала.
в зарубежной части разделенного года:
- если актив находился в Великобритании и использовался или удерживался для целей бизнеса, который велся через филиал или агентство в Великобритании, выбытие будет облагаться налогом на прирост капитала — кроме того, прекращение бизнеса, или вывоз актива из Великобритании приведет к предполагаемому выбытию актива (см. CG25500+для получения более подробных указаний)
- если выбытие было любым другим активом, прибыль может облагаться налогом на прирост капитала, если она приходится на период временного не проживания
- в случае продажи жилой недвижимости в Великобритании прибыль может облагаться налогом на прирост капитала. Подробнее см. Налог на прирост капитала для нерезидентов: жилая недвижимостьв Великобритании.

Дополнительную информацию о разделении года см. в разделе 5 Руководства SRT (RDR3) или информацию о временном не проживании в разделе 6 Руководства SRT (RDR3).

Специальные правила налогообложения для некоторых сотрудников и офисов, работающих за границей

4.15 Для некоторых сотрудников, работающих за границей или занимающих определенные должности, действуют особые правила. Они кратко изложены ниже со ссылками на дополнительные рекомендации, где это применимо.

Слуги короны

4.16 Если вы являетесь служащим Короны, вы будете по-прежнему облагаться налогом в Великобритании в полном объеме с вашего дохода от работы в Короне, независимо от того, выполняются ли ваши обязанности по найму в Великобритании или за границей. Место жительства не является существенным вопросом для целей определения налоговых обязательств по вашему доходу от работы в Короне. Однако налогообложение других доходов зависит от вашего статуса проживания. Дополнительную информацию о налогообложении служащих Короны можно найти на веб-сайте GOV.UK. Служащие Короны, живущие за границей, могут связаться с HMRC по горячей линии для Служителей Короны , чтобы обсудить вопросы, связанные с подоходным налогом или налогом на прирост капитала.

Моряки торгового флота Великобритании

4.17 Моряки, работающие на британских судах, которые обычно проживают в Великобритании, когда не находятся в море, являются резидентами Великобритании. Однако, если вы работаете моряком полностью или частично за пределами Великобритании, вы можете иметь право на «вычет из заработной платы моряка», который может уменьшить налог, который вы должны платить. Информацию об этом вы найдете в разделе «Вычет из заработной платы моряков: налоговые льготы, если вы работаете на судне» .

Нефтяники и газовики

4.18 Если вы работаете в сфере разведки/добычи нефти или газа в территориальных водах Великобритании или в других обозначенных районах, вы будете полностью облагаться налогом в Великобритании на эти доходы независимо от вашего статуса проживания. Различные правила могут применяться к лицам, работающим за пределами обозначенных территорий, или к тем, кто работает на работодателей за пределами Великобритании. Вы найдете информацию об этом на сайте GOV.UK по адресу EIM40208 .

Ученики

4.19 Великобритания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Многие из этих соглашений предусматривают специальные правила для студентов и стажеров, которые выезжают за границу исключительно с целью получения образования или профессиональной подготовки. В соответствии с этими правилами платежи, которые вы получаете с целью вашего образования, обучения или содержания, не будут облагаться налогом в стране обучения. Дополнительную информацию вы можете найти в разделе 10.

Сотрудники ЕС

4.20 Если вы являетесь резидентом одного государства-члена и переезжаете жить в другое государство-член, чтобы работать в ЕС, ваш статус проживания не меняется. Вы останетесь резидентом последнего государства, в котором проживали. Например, если вы являетесь резидентом Великобритании и едете в Люксембург, чтобы работать в ЕС, вы остаетесь резидентом Великобритании.

5. Как место жительства влияет на ваши обязательства по подоходному налогу и налогу на прирост капитала в Великобритании?

5.1 Для целей подоходного налога и налога на прирост капитала независимо от того, проживаете ли вы в Великобритании, может повлиять на то, какой британский налог вы платите с любого иностранного дохода и прибыли в течение налогового года. Если у вас нет доходов и доходов за границей, то ваш статус постоянного проживания не влияет на вашу позицию по подоходному налогу или налогу на прирост капитала в Великобритании, и вам не нужно его учитывать.

5.2 Ваш статус проживания также может иметь значение для налога на наследство, и вам следует ознакомиться с нашим Руководством для клиентов по налогу на наследство для получения более подробной информации.

5.3 Когда ваши дела несложные, это руководство поможет вам принять решение о вашем постоянном статусе. Тот факт, что вы:

родились в Великобритании
прожили здесь большую часть своей жизни
теперь живут здесь постоянно

дает хорошее указание на то, что вы можете проживать в Великобритании.

5.4 Если ваши дела более сложны и вам требуется более подробная информация о местожительстве для целей подоходного налога и налога на прирост капитала, вам следует обратиться к руководству RDRM20000 . Вы можете обратиться за советом к профессиональному консультанту.

5.5 Если вы являетесь резидентом Великобритании, но не проживаете в Великобритании, вам, возможно, придется платить налог Великобритании на любой доход и прибыль, которые возникают или накапливаются здесь. Вы можете выбрать уплату налога на ваш зарубежный доход и прибыль, используя налоговую базу денежных переводов. В Разделе 9 дается дополнительная информация об основе денежных переводов.

Что означает домицилий?

5.6 Ваш статус проживания определяется в соответствии с общим правом, что означает, что он должен толковаться в соответствии с предыдущими решениями судов. Есть много вещей, которые влияют на ваше место жительства. Вот некоторые из основных моментов:

ты не можешь быть без места жительства
вы можете иметь только одно место жительства одновременно
обычно вы считаетесь резидентом страны, в которой у вас есть постоянное место жительства — подробнее о проживании в целях постоянного проживания см. в
ваше существующее место жительства будет продолжаться до тех пор, пока вы не приобретете новый
ваше место жительства отличается от вашей национальности, гражданства и статуса проживания, хотя это может повлиять на ваше место жительства

5.7 «Дом» в третьем пункте выше имеет более широкое толкование в отношении места жительства, чем дом для целей установленной законом проверки места жительства.

5.8 Тот факт, что вы регистрируетесь и голосуете в качестве иностранного избирателя, обычно не принимается во внимание при принятии решения о том, проживаете ли вы в Великобритании.

Домашние территории Великобритании

5.9 В Великобритании есть 3 территории проживания:

Англия и Уэльс
Шотландия
Северная Ирландия

Ссылки, которые мы делаем в этом руководстве на «место жительства в Великобритании», являются ссылками на место жительства в любой части Великобритании.

Типы места жительства

5.10 Существует 3 типа места жительства:

домицилий происхождения
местожительство по выбору
домицилий зависимости

Место жительства происхождения

5.11 Обычно при рождении вы получаете место жительства по происхождению от своего отца (см. также «место жительства по иждивению»). Местом жительства вашего происхождения часто будет страна, в которой вы родились. Однако, если вы родились в стране, и ваш отец не проживал там на момент вашего рождения, то вашим местом жительства по происхождению может быть страна проживания вашего отца.

5.12 Кроме того, тот факт, что вы родились в Великобритании, не означает автоматически, что вы проживаете здесь. То есть:

вы родились в Великобритании от отца, не проживающего в Великобритании
вы переезжаете жить на неопределенный срок в другую страну

вы не будете проживать в Великобритании. Ваше местожительство по происхождению будет таким же, как местожительство вашего отца, например, за пределами Великобритании. Если вы не вернетесь в Великобританию и не планируете оставаться здесь постоянно или на неопределенный срок, вы по-прежнему будете проживать за пределами Великобритании.

Пример 1

Арнд родился в Великобритании; его родители были женаты. Его отец был солдатом другой страны, не проживающим в Великобритании, и служил в Великобритании. Его местожительство по происхождению такое же, как и местожительство его отца — не в Великобритании.

5.13 Ваше местожительство по происхождению может измениться, если вас усыновили, но в противном случае его нелегко переместить.

Пример 2

Родители Арнда умерли, когда он был ребенком, и его усыновили. Его приемный отец проживает в Великобритании. В результате усыновления место жительства Арнда изменится на место жительства в Великобритании. Его первоначальное местожительство по происхождению было изменено.

5.14 Если ваши родители не состояли в браке на момент вашего рождения, вы получите свое местожительство по происхождению от своей матери.

5.15 Если вы покинете страну своего постоянного проживания, вы будете продолжать оставаться в ней до тех пор, пока не приобретете место жительства в другом месте по своему выбору.

Место жительства по выбору

5.16 У вас есть право на получение нового места жительства в возрасте 16 лет (в Шотландии это ранее было с более раннего возраста, см. RDRM22020 ). В целом, чтобы приобрести место жительства по выбору, вы должны:

покинуть текущую страну проживания
поселиться в другой стране

5.17 Когда вам исполнится 16 лет, вы получите место жительства по выбору, если вы:

уже проживаете в стране, отличной от страны вашего постоянного проживания
вы намерены остаться там навсегда или на неопределенный срок

В любом случае мы можем попросить вас предоставить доказательства того, что вы намерены жить в этой другой стране постоянно или бессрочно.

Пример 3

Наото родился в Великобритании. Его отец был дизайнером, не проживающим в Великобритании, и работал в Великобритании. Когда он был ребенком, его место жительства по происхождению совпадало с местом жительства его отца. Наото вырос, получил образование и начал работать в Великобритании. Когда ему был 21 год, его отец вышел на пенсию и решил вернуться в страну своего постоянного проживания. Наото остался в Великобритании и с тех пор купил дом, женился и сделал Великобританию своим постоянным домом, который он не собирается покидать. Он не будет присоединяться к своему отцу за границей ни для чего, кроме случайных визитов.

Приняв решение остаться в Великобритании постоянно или на неопределенный срок, Наото установил место жительства в Великобритании по своему выбору.

Место жительства зависимости

5.18. До тех пор, пока вы не станете правоспособным изменить его (см. RDRM22020 ), ваше местожительство будет соответствовать месту жительства лица, от которого вы юридически зависите, например, вашего отца. Если место жительства этого лица изменится, вы автоматически приобретете то же место жительства, что и это лицо. Если их местожительство изменится, ваше местожительство по происхождению станет бездействующим.

Женщины, вышедшие замуж до 1974 г.

5.19 До 1974 года замужняя женщина автоматически приобретала место жительства своего мужа. Если вы замужняя женщина, вышедшая замуж до 1974 года, вы сохраняете место жительства своего мужа до тех пор, пока не приобретете новое место жительства на законных основаниях. Если вы женщина, вышедшая замуж 1 января 1974 года или позднее, ваше местожительство не следует автоматически за местом жительства вашего мужа. Ваше место жительства определяется так же, как и любое другое лицо, которое может иметь независимое место жительства. Ваш брак будет лишь одним из факторов, принимаемых во внимание при принятии решения о вашем местожительстве.

5.20 Существует исключение из этого общего правила: соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и США предусматривает, что брак, заключенный до 1974 года между женщиной, являющейся гражданкой США, и мужчиной, проживающим в Великобритании, считается заключенным 1 января 1974 года.

Пример 4

Зуин проживал за пределами Великобритании; она вышла замуж за Альберта, человека, проживающего в Великобритании, в январе 1970 года. После их брака она стала постоянно проживающей в Великобритании — ее место жительства по зависимости было таким же, как место жительства ее мужа. С 1 января 1974 года Зуине может приобрести независимое место жительства по выбору, которое может отличаться от места жительства ее мужа, поселившись в другом месте. Если Зуин была гражданкой США на момент замужества с Альбертом, ее брак будет считаться состоявшимся 1 января 1974 года, и любой пересмотр ее места жительства не будет зависеть от места жительства ее мужа.

предполагаемое место жительства

5.21 С 6 апреля 2017 г. применяются новые правила предполагаемого проживания, которые изменяют способ обращения с лицами, ранее проживающими в Великобритании, но не проживающими в Великобритании. Лицо, не имеющее постоянного места жительства в соответствии с английским общим правом, будет считаться лицом, проживающим в Великобритании, для целей налогообложения, если оно соответствует 1 из 2 условий.

Условие А – физическое лицо:

родился в Великобритании
их местожительство по происхождению было в Великобритании
проживал в Великобритании с 2017 по 2018 год или позже

Условие Б – физическое лицо:

был резидентом Великобритании не менее 15 из 20 лет непосредственно перед соответствующим налоговым годом

Когда HMRC может оспорить ваш статус проживания?

5.22 Обычно мы не оспариваем решение любого лица, которое утверждает, что имеет постоянное место жительства в Великобритании. Если вы говорите, что проживаете за пределами Великобритании, мы можем проверить, верно ли это, особенно если вы родились в Великобритании.

5.23. По своему характеру проверка, направленная на установление вашего места жительства, представляет собой углубленное изучение:

ваш фон
образ жизни
ваши намерения в течение жизни.

Любая проверка такого рода будет распространяться на сферы вашей жизни и жизни вашей семьи, которые, как вы обычно считаете, не имеют отношения к вашим налоговым делам в Великобритании. Нам нужно будет задать эти вопросы и иногда просить вас предоставить нам доказательства об этих областях вашей жизни в рамках нашей проверки. Для этого может понадобиться встреча с вами лично.

Разработка вашего места жительства

5.24 Место жительства может быть сложным предметом; блок-схемы на этой странице были включены, чтобы помочь вам определить свое собственное место жительства. Эти блок-схемы дают вам не более чем вероятное указание вашего места жительства, хотя они дадут правильный ответ для большинства людей. В Великобритании только суд может вынести официальное решение о вашем местожительстве.

Примечания к блок-схемам местонахождения

Ваш статус проживания зависит от фактов вашего индивидуального дела. Блок-схемы дадут максимально четкое указание, основанное на различных общих факторах. Однако, если ваши дела более сложны, блок-схемы могут не дать окончательного ответа.
Ваш статус постоянного проживания может зависеть от чьего-либо постоянного места жительства (обычно вашего отца). Каждая блок-схема представляет собой последовательность вопросов без привязки к самому месту жительства, чтобы прийти к заключению, показывающему, каким будет ваш вероятный статус.
Если ваши родители не были женаты на момент вашего рождения, ссылки на «отца» в блок-схемах следует читать как «мать».
Если вас усыновили, слово «отец» следует читать как «приемный отец».
Если статус проживания вашего отца изменился, когда вы были ребенком, вам не следует использовать блок-схемы, так как очевидный вывод может ввести в заблуждение.
Если при использовании блок-схем вы пришли к выводу, что вы «проживаете в Великобритании» или «вероятно, проживаете в Великобритании», вы можете просто согласиться с этим выводом. Если вы это сделаете, вам не следует отмечать графу «без постоянного места жительства» в форме SA 109 (Место жительства, денежные переводы и т. д. Дополнительная страница «Самооценка»). Затем вы будете облагаться налогом на основании возникновения.
Если блок-схема приводит вас к выводу, что вы «проживаете за пределами Великобритании» или «вероятно, проживаете за пределами Великобритании», вы можете подумать, что это подтверждает вашу собственную точку зрения. Или вы можете рассмотреть возможность консультации с RDRMили профессиональным консультантом.
Ваше местожительство относится к определенной территории. В большинстве случаев это будет страна, но в федеративных странах, таких как США и Австралия, это относится к отдельному штату. Хотя Великобритания имеет 3 территории для проживания, она не действует как федеральная система.
Вы несете ответственность за обеспечение правильности любых заявлений, которые вы делаете.

где мой домициль?

вы родились в Великобритании, ваш отец родился в другой стране, и у вас нет твердых планов или есть только краткосрочные планы остаться в Великобритании.

Пример 5

Кэтрин живет в Великобритании и не имеет твердых планов относительно того, где она будет жить в будущем. Она родилась в Шотландии. Ее отец родился в Швеции, а ее дедушка и предки были шведами.

Отец Кэтрин был бизнесменом, и семья жила в разных странах, одной из которых была Великобритания. Музыкант, в зрелом возрасте она жила в нескольких странах, но еще не в Швеции. Екатерина — единственный ребенок. Ее родители мертвы, и у нее есть одна выжившая тетя. Она редко навещает свою семью в Швеции. Ее профессия и образ жизни означают, что она развивает связи с местом, в котором она живет.

Кэтрин использует блок-схему 2 и делает вывод, что она, вероятно, проживает в Великобритании. Учитывая это, а также вероятность того, что ни она, ни ее отец никогда не поселились где-либо за пределами Швеции, она, возможно, пожелает получить более подробное руководство или узнать мнение профессионального консультанта.

вы родились за границей и у вас нет твердых планов или есть только краткосрочные планы остаться в Великобритании.

Пример 6

Дэниел родился в Новом Южном Уэльсе. Он живет в Англии и намерен остаться еще как минимум на 2 года. Дэниел переходит по ссылке с блок-схемы 1 на блок-схему 3.

Отец Даниэля был греком. Даниэль сохранил мало связей с Грецией; он навещает свою семью раз в 2 или 3 года. Две его сестры уже много лет живут в Западной Австралии, а его овдовевшая мать живет там со своей старшей сестрой. Дэниел владеет недвижимостью в Западной Австралии и заинтересован в бизнесе там. Семья мало связана с Новым Южным Уэльсом, хотя Дэниел общается там с парой друзей детства.

Даниэлю трудно сделать вывод о своем местожительстве, поскольку у него есть связи с Австралией, но не конкретно с Новым Южным Уэльсом. Он сверяется с подробным руководством и понимает, что его текущие намерения нельзя рассматривать изолированно. Даниэль понимает, что его проживание в Великобритании более 30 лет и его намерения в этот период должны быть приняты во внимание.

Дэниел заключает, что он проживает в Великобритании (результат блок-схемы 1 дал бы ему, если бы он с самого начала обдумывал свои долгосрочные обязательства в Великобритании). Это подкрепляется относительным отсутствием связи Даниэля с территорией его рождения.

вы планируете покинуть Великобританию.

Пример 7

Алексей, электрик, родился в Польше и собирается вернуться туда через 3-4 года. Его семейное происхождение польское, и его ближайшие родственники живут в Польше.

Брайан, инвестиционный банкир, родился в Нью-Йорке и собирается уйти на пенсию во Францию в возрасте 60 лет, то есть чуть более чем через 5 лет. Он прожил в Лондоне большую часть своей жизни, хотя несколько раз жил за границей из-за своей работы.

И Алекси, и Брайан рассматривают блок-схему 1 и приходят к выводу, что им следует перейти к блок-схеме 4.

Оба родились в другой стране; каждый должен учитывать место рождения своего отца. Отец Алексия родился в Польше; его дед всю свою жизнь прожил в Польше, как и несколько поколений его семьи. Отец Брайана родился в Ирландии, в богатой семье, члены которой делили свое время между Ирландией и Англией.

Алекси считает, что большинство его личных связей связаны с Польшей, и приходит к выводу, что он проживает за пределами Великобритании. (Алексий типичен для большинства людей, которые приезжают жить и работать в Великобританию, не собираясь оставаться здесь на неопределенный срок).

Брайан имеет личные связи с Англией, Ирландией, Францией и Нью-Йорком. Он думает, что в целом большинство его личных связей связаны с Англией, но приходит к выводу, что он, вероятно, проживает за границей. Брайан признает, что это свидетельствует о его постоянном статусе, и из-за более сложных обстоятельств обращается к более подробным указаниям HMRC , а затем запрашивает мнение профессионального консультанта.

Пример 8

Итан родился в Великобритании и прожил здесь всю свою жизнь, не считая года, проведенного в путешествиях по Европе, и ежегодных отпусков, проведенных за границей. Его отец также родился в Великобритании. Итан планирует уехать на пенсию во Францию и уже купил там дом, который он и вся его семья посещают всякий раз, когда могут.

Хотя у Итана есть четкие и твердые планы переехать во Францию, в настоящее время он проживает в Великобритании, и блок-схема 4 подводит его к этому ответу.

6. Виды доходов

6.1 В этой части содержится руководство, которое поможет вам понять, в зависимости от вашего места жительства и статуса домицилия, вашу ответственность по уплате налога в Великобритании на заработанный и инвестиционный доход, а также вашу ответственность по налогу на прирост капитала на прибыль, полученную от продажи активов.

Заработанный доход

Что такое заработанный доход?

6.2 Ваш заработанный доход:

любая оплата, которую вы получаете в результате работы
прибыль от торговли, профессии или призвания, которым вы занимаетесь, или, если вы являетесь партнером, прибыль от вашей условной торговли
любая выплата, которую вы получаете от пенсии
доход и прибыль от схем распределения доли, связанных с занятостью

Сюда также входят любые налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению, которые вы получаете в течение налогового года.

Основные правила

6.3 Налог в Великобритании, который вы должны заплатить за свой заработанный доход, независимо от того, заработаны ли вы в Великобритании или любой другой стране, будет зависеть от того, являетесь ли вы:

резидент Великобритании
проживает здесь

и где выполняются ваши обязанности.

6.4 Если:

Ваша работа обычно выполняется за границей, но
вы должны выполнять некоторые из своих обязанностей в Великобритании

работа, которую вы выполняете в Великобритании, будет частью ваших обязанностей за границей только в том случае, если вы сможете доказать, что работа, которую вы выполняете в Великобритании, является лишь второстепенной по отношению к вашим обязанностям по трудоустройству за границей.

6.5 Заработок, который получен:

в Великобритании подлежат уплате налога в Великобритании на основании возникновения
за границей в течение года, в течение которого вы не являетесь резидентом Великобритании, не облагаются налогом в Великобритании
за границей в налоговом году, в котором вы являетесь резидентом Великобритании и для которого к вам не применяется принцип денежных переводов, облагаются налогом в Великобритании на основе возникновения
за границей в налоговом году, в котором вы являетесь резидентом Великобритании и для которого к вам применяется принцип денежного перевода, могут не облагаться налогом в Великобритании до тех пор, пока они не будут переведены в Великобританию. Это возможно при соблюдении определенных условий:
- Если условия соблюдены и зарубежные доходы не переведены в Великобританию в том налоговом году, когда вы их получили, эти доходы не облагаются налогом в Великобритании в этом налоговом году. Это известно как помощь рабочим дням за границей.

Если условия не выполняются, такие доходы облагаются налогом в Великобритании по мере их возникновения.

Доход от занятости – где выполняются ваши обязанности

6.6 То, где вы фактически выполняете свои трудовые обязанности, определяет, получаете ли вы заработок от работы в Великобритании или за границей. Если вы выполняете обязанности в Великобритании и за границей в течение налогового года, ваш годовой заработок обычно распределяется на основе количества рабочих дней, которые вы проработали в Великобритании, и количества рабочих дней, которые вы проработали за границей.

Налог на заработанный доход в Великобритании, если вы являетесь резидентом Великобритании

6.7 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налог в Великобритании на основании дохода, полученного в Великобритании. Вы также будете платить налог Великобритании на заработанный доход, полученный в другом месте, за исключением случаев, когда вы облагаетесь налогом на основе денежных переводов для вашего иностранного дохода, полученного в налоговом году. Если вы прибываете в Великобританию или покидаете Великобританию в течение части налогового года, год может быть разделен для целей налогообложения в Великобритании, так что, вообще говоря, доходы, относящиеся к зарубежной части года, не облагаются налогом, если они связаны с работой за границей. См. пункты 1.15 и 1.16.

См. ERSM160000 для ознакомления со специальными правилами проживания, касающимися программ долевого участия сотрудников.

6.8 Прибыль от вашей торговли, профессии или призвания будет облагаться налогом в зависимости от того, осуществляется ли торговля, профессия или призвание в Великобритании или в другой стране. Если вы прибываете в Великобританию или покидаете ее в течение части налогового года, год может быть разделен для целей налогообложения в Великобритании, см. параграф 3.16. Специальные правила применяются, если вы имеете право и решили использовать принцип денежных переводов – см. параграф 6.13 ниже.

6.9 В оставшейся части этой главы, когда мы говорим об уплате налога на основе денежных переводов (и подобных фразах), мы делаем это исходя из того, что вы имеете право и решили использовать эту основу налогообложения.

Пенсии при уплате налога на основании возникновения

6.10 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налоги в Великобритании на основании возникновения большинства пенсий, независимо от того, получены ли они из Великобритании или другой страны. Если вы получаете пенсионные выплаты из другой страны (зарубежная пенсия), вы можете иметь право на 10-процентный вычет из начисляемой суммы. Подробнее см . EIM74500 .

Доход от вашего работодателя, когда вы используете метод денежных переводов

6.11 Если ваши трудовые обязанности в налоговом году для иностранного (не британского) работодателя выполняются:

полностью за границей, ваши доходы от работы за этот налоговый год облагаются налогом только в том случае, если вы переводите их в Великобританию.
полностью или частично в Великобритании, ваши доходы от работы за этот налоговый год облагаются налогом в Великобритании, но вы можете иметь право на освобождение от работы за границей (OWR)

6.12 Если ваши трудовые обязанности в течение налогового года выполняются полностью или частично за пределами Великобритании для британского работодателя, ваш доход от работы по найму облагается налогом в Великобритании, но вы можете иметь право на OWR.

См. ERSM160000 для ознакомления со специальными правилами денежных переводов, касающихся программ долевого участия сотрудников.

Доход от торговли, профессии или призвания, когда вы используете метод денежных переводов

6.13 Ваша прибыль от любой торговли, профессии или призвания, совершенного за пределами Великобритании, будет облагаться налогом только в том случае, если она будет переведена сюда. Если вы занимаетесь торговлей, профессиональной деятельностью или призванием частично в Великобритании, а частично за границей, считается, что ваша прибыль полностью получена в Великобритании.

Пенсии при уплате налога на переводной основе

6.14 Если вы обязаны платить налог Великобритании на основе денежных переводов, вы будете платить налог Великобритании на:

любые британские пенсии, которые вы получаете
сумма любого дохода от зарубежной пенсии, которую вы переводите в Великобританию

Вы не имеете права на 10-процентный вычет для зарубежных пенсий, если вы используете метод денежных переводов.

Единовременные пенсионные выплаты

6.15 Если вы получаете единовременные выплаты от зарубежных пенсионных планов или резервных фондов, в параграфе 6.35 разъясняются ваши налоговые обязательства в Великобритании в отношении получаемых вами единовременных выплат.

Заработанный доход – вычет из заработной платы моряков

6.16 Если вы моряк (или «моряк»), который является резидентом Великобритании или резидентом любого из государств Европейской экономической зоны ( ЕЭЗ ), вы можете иметь право на налоговый вычет в Великобритании. Это называется вычетом из заработной платы моряков ( SED ) . Моряк – это лицо, которое выполняет свои обязанности по найму на судне. Морская установка, например, нефтяная вышка, не является судном для целей SED .

Налог на заработанный доход в Великобритании — если вы не являетесь резидентом Великобритании

Доход от вашего работодателя

6.17 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налог Великобритании на любые доходы от работы по найму, которую вы выполняете в Великобритании, за исключением случаев, когда эти обязанности в Великобритании являются «просто второстепенными» по отношению к обязанностям по трудоустройству за границей. Вы не будете платить британский налог на любые доходы от трудовых обязанностей, которые вы выполняете за границей.

6.18 Если ваши трудовые обязанности частично выполняются в Великобритании, а частично за границей, вам необходимо сохранить достаточно подробностей, чтобы вы могли определить заработок, который вы получили за работу, выполняемую в Великобритании. Доход, связанный с обязанностями, которые вы выполняли в Великобритании, будет облагаться налогом в Великобритании.

Доход, который вы получаете от торговли, профессии или призвания

6.19 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы должны платить налог Великобритании на прибыль от торговли, профессии или призвания, которое вы осуществляете полностью в Великобритании. Существует специальная схема удержания налога для иностранных артистов и спортсменов, приезжающих с выступлениями в Великобританию. Вы не будете платить налог Великобритании на любой доход или прибыль от торговли, профессии или призвания, которыми вы занимаетесь полностью за границей.

6.20 Если вы не являетесь резидентом Великобритании и осуществляете свою торговлю, профессию или призвание частично в Великобритании, а частично за пределами Великобритании, вы будете платить британский налог на прибыль от той части торговли, профессии или призвания, которой вы занимаетесь в Великобритании. ВЕЛИКОБРИТАНИЯ.

Пенсии

6.21 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налог Великобритании на большинство пенсий из источников в Великобритании. Вы не будете платить британский налог на пенсии из источников за пределами Великобритании.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

6.22 Если вы не являетесь резидентом Великобритании или считаетесь резидентом другого штата в соответствии с условиями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, вы можете потребовать освобождения от уплаты налога в Великобритании на:

заработок в Великобритании
Пенсии из источников в Великобритании и
налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению в Великобритании

Это будет зависеть от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и другой заинтересованной страной.

6.23 Если за весь налоговый год вы:

не являетесь резидентом Великобритании, и
не требовать возмещения ущерба в соответствии с условиями соглашения об избежании двойного налогообложения

ваша ответственность по налогооблагаемым пособиям по социальному обеспечению в Великобритании ограничивается налогом, если таковой имеется, вычтенным до выплаты. Дополнительную информацию о соглашениях об избежании двойного налогообложения можно найти в разделе 10 настоящего руководства.

Оффшорные нефтяники и газовики

6.24 Если вы работаете на шельфе в Великобритании, занимающейся разведкой или добычей нефти или газа, вы не являетесь моряком и не имеете права на вычет из заработной платы моряков, если только вы не работаете на судне.

6.25 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, работаете на шельфе в нефтегазовой отрасли Великобритании и выполняете свою работу:

на континентальном шельфе Великобритании, но
за пределами территориального моря Великобритании

вы будете считаться исполнившим эти обязанности в Великобритании, и ваш доход от работы будет облагаться налогом в Великобритании. Более подробную информацию можно найти в EIM67100 или в вычете из заработной платы моряков: налоговые льготы, если вы работаете на судне . Возможно, вам не причитается возврат подоходного налога.

6.26 Если вы являетесь резидентом страны, с которой у Великобритании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения , или если вы считаетесь резидентом другого государства в соответствии с условиями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения , могут существовать особые положения для оффшорной нефтегазовой отрасли. Вам нужно будет просмотреть соответствующие статьи в конкретном DTA для ваших обстоятельств. Любые вопросы, которые у вас есть по этому поводу, следует направлять в районный офис Южного Уэльса, Кардифф.

Рабочие на борту самолетов, кораблей и других судов – там, где выполняются ваши обязанности

6.27 Если вы:

работа на самолетах, кораблях, поездах или других транспортных средствах, которые совершают трансграничные поездки
выполнять трудовые обязанности во время путешествия
- Соединенное Королевство
- воздушное пространство Великобритании
- территориальные воды Великобритании
- континентальный шельф Великобритании

можно считать, что вы выполняете обязанности в Великобритании. Если вы выполняете обязанности во время трансграничной поездки, начинающейся в Великобритании, с вами будет считаться рабочий день в Великобритании. Если вы выполняете обязанности в международной поездке, начинающейся за границей, этот день будет считаться рабочим днем за границей.

6.28. Если вы не являетесь резидентом Великобритании, освобождение вас от уплаты британского налога на пошлины, выполняемые в Великобритании, будет зависеть от:

условия любого соответствующего DTA
страна проживания компании, управляющей кораблем или самолетом, на котором вы работаете

Вам нужно будет узнать место жительства оператора и просмотреть соответствующие статьи в DTA с этой другой страной . Дополнительную информацию о соглашениях об избежании двойного налогообложения можно найти в разделе 10 настоящего руководства.

Просто случайная работа

6.29. Являются ли обязанности, которые вы выполняете в Великобритании, просто второстепенными по отношению к вашим обязанностям за границей, всегда будет зависеть от обстоятельств вашего конкретного дела. Любое решение должно основываться на характере работы, которую вы выполняете в Великобритании, а не просто на количестве времени, затрачиваемом на нее.

6.30. Если работа, которую вы выполняете в Великобритании, такая же или имеет такое же значение, что и работа, которую вы выполняете за границей, это не будет просто случайностью.

6.31 К вспомогательным работам относятся:

иностранный сотрудник, посещающий Великобританию и находящийся здесь, организует встречу с клиентом за границей и связанную с этим поездку
короткий период обучения в Великобритании иностранным сотрудником, при условии, что стажер не выполняет продуктивную работу в Великобритании

Однако обучение, необходимое для трудоустройства, например обучение пилотов самолетов на тренажере, не является случайной работой.

6.32 Непобочная работа включает:

время, проведенное в Великобритании в рамках выполнения обязанностей члена экипажа морского или воздушного судна
присутствие на собраниях директоров в Великобритании директором компании, который обычно работает за границей

Более подробную информацию можно найти в EIM40203 и EIM40204 .

Оставить платить

6.33. Когда вы являетесь резидентом Великобритании, любой отпускной, который вы получаете, обычно облагается налогом. Если вы работали за границей и вам платят за период отпуска, проведенного в Великобритании, он будет облагаться налогом здесь как «выплата по окончании отпуска». Он облагается налогом как возникающий в периоде, к которому он относится, даже если ваше право на отпускные было получено в течение периода работы за границей. Любой отпускной, который вы получаете за период, когда вы являетесь резидентом Великобритании, обычно облагается налогом.

6.34 Если вы можете подать заявление на вычет из заработной платы моряка, вы можете быть освобождены от налога Великобритании на отпускные, но это будет зависеть от ваших индивидуальных обстоятельств. См. более подробное руководство в EIM33052 .

Единовременные выплаты, полученные от зарубежных пенсионных планов и резервных фондов

6.35 Начиная с налогового года 2011–2012 и далее, в целях применения правил скрытого вознаграждения, если они применяются к незарегистрированным пенсионным планам, если вы получаете единовременное пенсионное пособие, отвечающее следующим условиям, с вас может не взиматься подоходный налог Великобритании или не взиматься на уменьшенную часть пособия. Единовременная сумма должна быть:

от зарубежной схемы пенсионных пособий, финансируемой работодателем ( EFRBS )
- который управляется третьей стороной (что может включать резервный фонд)
в отношении службы за пределами Великобритании

Другой налоговый режим может применяться, когда единовременные выплаты выплачиваются из определенных зарубежных пенсионных схем, в которых хранятся средства, получившие налоговые льготы в Великобритании. Для получения более подробной информации см . справочники Пенсионного фонда .

6.36 Какая часть пособия фактически взимается с подоходного налога, будет зависеть от степени вашей дипломатической службы. Полное освобождение доступно для прав, приобретенных после 5 апреля 2011 г. в течение периодов службы за пределами Великобритании, когда вы не были резидентом Великобритании.

Пример 9

31 декабря 2020 года Сонни получает 10 000 фунтов стерлингов от EFRBS за 6 лет службы при обстоятельствах, соответствующих соответствующим условиям. 50% службы Сонни приходилось на Великобританию, а 50% его службы приходилось за границу в периоды, когда он не был резидентом Великобритании.

Только 5000 фунтов стерлингов взимаются с подоходного налога.

6.37 Для

льготы, начисленные в налоговых годах до 2010 до 2011
льготы, предоставляемые непосредственно работодателем без привлечения сторонней EFRBS

применяется более подробное правило (известное как ESC A10). Для выплат, которые вы получаете по схемам ESC A10, вы получите полное освобождение, если при работе, к которой относится пенсия:

не менее 75% вашего общего обслуживания было за границей
ваша общая дипломатическая служба составляет более 10 лет, и все последние 10 лет службы были за границей
ваш общий стаж за границей составляет более 20 лет и не менее 50% от общего срока службы за границей, включая любые 10 из последних 20 лет

6.38 Для целей настоящего параграфа под «службой» не понимаются периоды после 5 апреля 2011 года. Служба за границей в широком смысле означает службу за границей, когда вы не являлись резидентом Великобритании. Если вы не выполняете эти условия, обработка ваших услуг до 5 апреля 2011 года возвращается к пропорциональному сокращению, описанному в пункте 6.37.

6.39 Если у вас есть сочетание прав от стороннего EFRBS до 6 апреля 2011 года и позже, то правила параграфа 6.37 должны применяться к более ранней части, а параграф 6.40 — к более поздней части. Если у вас есть набор прав, предоставленных непосредственно вашим работодателем (например, без участия третьей стороны), то правила, изложенные в параграфе 6.40, будут применяться ко всей услуге без прекращения действия 6 апреля 2011 года.

6.40 При определенных обстоятельствах с вас будет взиматься налог, если вы получите сумму в период временного не проживания. Для получения дополнительной информации о временном непроживании см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3) .

Инвестиционный доход

6.41 Инвестиционный доход — это любой ваш доход, который не является пенсией и не был получен вами в качестве наемного работника, либо в результате выполнения вашей профессиональной деятельности, либо путем ведения собственного бизнеса.

6.42 Хотя этот список не является исчерпывающим, незаработанный доход включает:

проценты со счетов банка и строительного общества
дивиденды по акциям
проценты по акциям
полученный доход от аренды, если доход от аренды не является частью дохода торгового бизнеса

6.43 Инвестиционный доход может возникать в Великобритании и в любой другой стране мира. Налог в Великобритании, который вы должны заплатить на инвестиционный доход, будет зависеть от того, являетесь ли вы резидентом Великобритании или нет.

Налог Великобритании на инвестиционный доход — если вы являетесь резидентом Великобритании

Ответственность на основании возникновения

6.44 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налог Великобритании на свой доход и прибыль по всему миру, когда вы облагаетесь налогом на основании возникновения.

6.45 Большинство банков, строительных обществ и других депозитных учреждений в Великобритании вычитают налог Великобритании из процентов, которые они выплачивают или зачисляют на ваш счет. Большинство инвестиционных доходов из источников за пределами Великобритании, а также некоторые из источников в Великобритании, не будут вычтены из налогов Великобритании до того, как они будут выплачены вам. Это не делает его «не облагаемым налогом в Великобритании», и вы можете облагаться налогом в Великобритании на такой доход. Вы должны сообщать HMRC обо всех таких доходах и включать их в любую заполняемую вами налоговую декларацию по самооценке .

6.46 Если ваш доход от иностранных инвестиций облагался налогом в стране, где он был получен, вы можете зачесть его в счет налоговых обязательств Великобритании. Вы должны быть в состоянии предоставить документальное подтверждение этих иностранных налоговых платежей, если мы попросим их показать. Если уплаченный вами иностранный налог превышает налог, подлежащий уплате в качестве налога в Великобритании, вы получите освобождение только до суммы налога, подлежащего уплате в Великобритании.

Ответственность на основе перевода

6.47 Если вы используете метод денежных переводов, с вас может взиматься налог Великобритании на весь ваш инвестиционный доход из источников в Великобритании, но ваш доход от иностранных инвестиций будет облагаться налогом Великобритании только в том случае, если он будет переведен сюда. При использовании метода денежных переводов определенные виды инвестиционного дохода из источников за пределами Великобритании часто называют «соответствующим иностранным доходом».

Налог Великобритании на инвестиционный доход — если вы не являетесь резидентом Великобритании

6.48 Хотя вы не являетесь резидентом Великобритании, вы обязаны платить налог Великобритании на инвестиционный доход из источников в Великобритании. Существует ограничение на ваши налоговые обязательства по инвестиционному доходу (см. SAIM1170 ). Это ограничение не действует для любого налогового года, в котором применяется разделенный год (см. раздел 5 Руководства SRT (RDR3) ). Вы также можете получить налоговые льготы в соответствии с условиями соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно применимо.

6.49 Вы не будете платить налог Великобритании на любой инвестиционный доход из источников за пределами Великобритании.

Проценты от строительных обществ и банков

6.50 Большинство строительных обществ, банков и других депозитных учреждений в Великобритании вычитают налог Великобритании из процентов, которые они выплачивают или зачисляют на ваш счет. До 5 апреля 2014 года, если вы обычно не являетесь резидентом Великобритании, вы можете получать проценты без вычета налога. Сможете ли вы это сделать, зависит от условий и положений вашего счета, а также от того, предлагает ли такая услуга ваша строительная компания, банк или другой банк, принимающий депозиты.

6.51 Чтобы получить свои проценты без вычета налога в Великобритании, вы должны заполнить форму декларации R105 и предоставить ее вашему строительному обществу, банку или другому депозитному агентству. Декларация вступает в силу только с даты ее получения вашим строительным обществом, банком или другим депозитным банком – она не может быть датирована задним числом.

6.52 После 5 апреля 2014 года аналогичную декларацию сможет подать инвестор, не являющийся резидентом Великобритании. Существующие заявления, сделанные до этой даты, продолжат действовать. Если счет является совместным, вы сможете заполнить декларацию только в том случае, если все лица, имеющие право на получение процентов, не являются резидентами Великобритании.

6.53 Если вы (или, в случае с совместными счетами, любое лицо, имеющее право на получение процентов) становитесь резидентом Великобритании, вы должны немедленно сообщить об этом своему банку, строительному обществу или депозитному агентству, чтобы они могли начать вычитать налог из выплаченные проценты.

Доход от собственности в Великобритании

6.54 Если вы получили прибыль от сдачи в аренду имущества, расположенного в Великобритании, вы должны облагаться налогом в Великобритании на эту прибыль, даже если вы не являетесь резидентом Великобритании. Удержание налога с доходов от собственности в Великобритании регулируется Схемой арендодателей-нерезидентов.

государственные ценные бумаги Великобритании

6.55 Правительство выпускает беспошлинные ценные бумаги для резидентов за рубежом ( FOTRA ). Если вы приобрели ценные бумаги FOTRA на том основании, что вы не являлись резидентом Великобритании до 6 апреля 2013 года, они не будут облагаться налогом в течение любого последующего года, в течение которого вы не являетесь резидентом Великобритании. Если вы не являетесь резидентом Великобритании и приобрели государственные ценные бумаги FOTRA после 5 апреля 2013 г., вы не будете платить налог Великобритании на проценты, возникающие по ним, за исключением случаев, когда полученные проценты составляют часть прибыли от торговли или бизнеса, осуществляемого в Соединенное Королевство.

6.56 Если вы владеете ценными бумагами номинальной стоимостью более 5 000 фунтов стерлингов в течение налогового года, в котором вы являетесь резидентом Великобритании, в любое время будут применяться специальные налоговые положения («Схема накопленного дохода») при передаче ценных бумаг. Вы будете платить подоходный налог Великобритании на проценты, которые накопились («накоплены») за период, в течение которого вы владели ценными бумагами после последней выплаты процентов, даже если вы не были резидентом Великобритании в течение части этого периода.

Прирост капитала и налог на прирост капитала

6.57 Налог на прирост капитала — это налог на прибыль, полученную вами при реализации активов. В контексте прироста капитала «распоряжаться» означает продавать, обменивать или отдавать, а также включает частичное выбытие. Более подробная информация доступна на странице « Облагается ли ваш актив налогом на прирост капитала? » .

6.58 Налог на прирост капитала, который вы должны заплатить со своей прибыли, независимо от того, реализованы ли они в Великобритании или любой другой стране, зависит от того, являетесь ли вы:

резидент Великобритании
проживает в Великобритании
не проживаете в Великобритании, но облагаетесь налогом на основе денежных переводов за налоговый год

CG26100+ предоставляет подробную информацию о влиянии места жительства и места жительства на вашу ответственность по налогу на прирост капитала.

Налог на прирост капитала в Великобритании – если вы являетесь резидентом Великобритании

6.59 Если вы являетесь резидентом и постоянно проживаете в Великобритании, вы обязаны платить налог в Великобритании на основании прироста капитала, полученного в Великобритании или где-либо еще.

Если вы являетесь резидентом, но не имеете постоянного места жительства в Великобритании, вы должны платить налог Великобритании на прирост капитала, возникающий в результате продажи активов, находящихся в Великобритании. Если вы распоряжаетесь активами, которые не находятся в Великобритании, и используете принцип денежных переводов, вы обычно облагаетесь налогом на свои зарубежные доходы только в том случае, если они переводятся сюда.

Если вы приехали в Великобританию на полпути в течение налогового года, год может быть разделен для целей налогообложения Великобритании. См. пункты 1.15, 1.16 и 3.17. Кроме того, CG14380 дает подробную информацию о налоге на прирост капитала и освобождении от двойного налогообложения.

Налог на прирост капитала в Великобритании — если вы не являетесь резидентом Великобритании

6.60 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы, как правило, не обязаны платить налог Великобритании на какой-либо реализованный прирост капитала. Однако вы можете облагаться налогом на прирост капитала в следующих случаях:

прибыль от продажи жилой недвижимости в Великобритании, см. Налог на прирост капитала для нерезидентов: жилая недвижимость в Великобритании
прибыль, полученная в течение периода временного не проживания, см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3)
прибыль, возникающая в результате фактического или предполагаемого выбытия актива, связанного с торговлей, профессией или призванием, осуществляемой через филиал или агентство в Великобритании, более подробное руководство см. в CG25500+ .

Соглашения об избежании двойного налогообложения

6.61 Если вы не являетесь резидентом Великобритании или считаетесь резидентом другого штата в соответствии с условиями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, вы можете потребовать освобождения от налога на прирост капитала в Великобритании. Это будет зависеть от содержания соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и другой заинтересованной страной. См. параграф 10.25 для получения информации о соглашениях об избежании двойного налогообложения и прибылях от выбытия активов.

Таблица, показывающая объем ответственности дохода перед налогом в Великобритании

6.62 В приведенной ниже таблице обобщается остальная часть этого раздела, и она предназначена для того, чтобы помочь вам определить ваши обязательства по уплате налога в Великобритании на определенные виды доходов, исходя из вашего постоянного места жительства в Великобритании и статуса резидента Великобритании, а также, если применимо, указываете ли вы на основе денежного перевода.

Вам нужно решить, являетесь ли вы:

проживает в Великобритании или за пределами Великобритании
Резидент Великобритании или не резидент Великобритании

Если вы являетесь резидентом Великобритании или ЕЭЗ и работаете моряком, вы можете потребовать вычет из вашего общего дохода, подлежащего налогообложению в Великобритании, если вы соответствуете определенным условиям. Более подробную информацию о СЭД можно найти на нашем сайте.

6.63 Использование этой таблицы регулируется любым иным режимом, предусмотренным в соответствии с условиями соответствующей статьи в Соглашении об избежании двойного налогообложения

Проживает в Великобритании

	резидент Великобритании	Не резидент Великобритании
Заявленная основа возникновения или перевода	Возникающая основа	Возникающая основа
Трудовые обязанности полностью или частично в Великобритании, но обязанности, выполняемые в Великобритании	ответственность	ответственность
Трудовые обязанности полностью или частично в Великобритании, но обязанности, выполняемые за пределами Великобритании	ответственность	Не несет ответственности
Трудовые обязанности полностью за пределами Великобритании с работодателем-резидентом Великобритании	ответственность	Не несет ответственности
Трудовые обязанности полностью за пределами Великобритании с иностранным работодателем-резидентом	ответственность	Не несет ответственности
Торговля или профессиональная деятельность полностью или частично в Великобритании с получением прибыли в Великобритании	ответственность	ответственность
Торговля или профессиональная деятельность полностью или частично в Великобритании с получением прибыли за пределами Великобритании	ответственность	Не несет ответственности
Торговля или профессия, осуществляемая полностью за пределами Великобритании	ответственность	Не несет ответственности
Пенсия Великобритании	ответственность	ответственность
Небританская (зарубежная) пенсия	ответственность	Не несет ответственности
Инвестиционный доход из источника в Великобритании	ответственность	ответственность
Инвестиционный доход из источника за пределами Великобритании	ответственность	Не несет ответственности
Ценные бумаги правительства Великобритании FOTRA	ответственность	Не несет ответственности

Проживает за пределами Великобритании

	Основание для резидента Великобритании	База денежных переводов для резидентов Великобритании	Основание для нерезидента Великобритании
Трудовые обязанности полностью или частично в Великобритании, но обязанности, выполняемые в Великобритании	ответственность	ответственность	ответственность
Трудовые обязанности полностью или частично в Великобритании, но обязанности, выполняемые за пределами Великобритании	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Трудовые обязанности полностью за пределами Великобритании с работодателем-резидентом Великобритании	ответственность	ответственность	Не несет ответственности
Трудовые обязанности полностью за пределами Великобритании с иностранным работодателем-резидентом	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Торговля или профессиональная деятельность полностью или частично в Великобритании с получением прибыли в Великобритании	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Торговля или профессиональная деятельность полностью или частично в Великобритании с получением прибыли за пределами Великобритании	ответственность	ответственность	Не несет ответственности
Торговля или профессия, осуществляемая полностью за пределами Великобритании	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Пенсия Великобритании	ответственность	ответственность	ответственность
Небританская (зарубежная) пенсия	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Инвестиционный доход из источника в Великобритании	ответственность	ответственность	ответственность
Инвестиционный доход из источника за пределами Великобритании	ответственность	Ответственность за денежный перевод	Не несет ответственности
Ценные бумаги правительства Великобритании FOTRA	ответственность	ответственность	Не несет ответственности

Примечания к таблице

Ответственность за уплату налога в Великобритании на эту зарубежную пенсию будет регулироваться условиями любого соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения . Если пенсия облагается налогом в Великобритании, то облагается только 90% общей пенсии.
Если вы подаете заявку на основе денежного перевода, вычет в размере 10%, указанный в пункте 1, недоступен.
Проценты по ценным бумагам « FOTRA », если вы не являетесь резидентом Великобритании, освобождаются от налога при соблюдении соответствующих условий. См. SIAM1180для получения дополнительной информации.
Определенные виды инвестиционного дохода из источника за пределами Великобритании также известны как «релевантный иностранный доход».
Ответственность за денежный перевод, если вы имеете право на OWR. Если вы не имеете права на OWR, этот доход подлежит налогообложению в Великобритании на основании возникновения.
За исключением случаев, предусмотренных статьей 615 Закона о подоходных и корпоративных налогах 1988 года — например, пенсионная схема в Великобритании, созданная британским работодателем для иностранной рабочей силы исключительно для предоставления льгот за работу для их операций полностью за пределами Великобритании.
Если единовременные выплаты не предусмотрены Приложением 34 Закона о финансах 2004 г. — это обычно распространяется на определенные зарубежные схемы, правила взимания налогов в Великобритании обычно относятся к «зарегистрированным пенсионным схемам» или определенным связанным с ними соглашениям (дополнительную информацию см. в Руководствепо зарегистрированным пенсионным схемам) . .

Переходные положения для обычного проживания

6.64. Для налоговых периодов с 2013 по 2014 год и далее понятие обычного места жительства больше не будет существовать для большинства целей подоходного налога и налога на прирост капитала в Великобритании. Однако где:

вы были резидентом, но не являлись резидентом на конец налогового года с 2012 по 2013 г.
этот год был первым, вторым или третьим годом вашего проживания в Великобритании

Ваш доход будет по-прежнему облагаться налогом на основании правил, которые действовали до введения установленного законом теста на проживание для:

с 2013 по 2014 год (где это 4-й год проживания)
с 2013 по 2014 и с 2014 по 2015 годы (где они являются третьим и четвертым годами проживания)
с 2013 по 2014 год, с 2014 по 2015 год и с 2015 по 2016 год (где они являются вторым, третьим и четвертым годами проживания)

При условии, что вы выполнили бы условия, чтобы не быть обычным жителем в те годы.

6.65 Если вы приобрели ценные бумаги « FOTRA » до 6 апреля 2013 года, они по-прежнему не будут облагаться налогом в течение любого последующего года, в течение которого вы обычно не являетесь резидентом Великобритании.

6.66 Переходные положения в отношении OWR изложены в параграфах 17 и 18 Руководства: Пособие по работе за границей (RDR4) .

7. Особые правила для определенных профессий

Артисты и спортсмены

7.1 Существует специальная схема налогообложения доходов иностранных (нерезидентов Великобритании) артистов и спортсменов, приезжающих с выступлениями в Великобританию. Это относится, например, к актерам и музыкантам, выступающим на сцене или на экране, и к тем, кто занимается всеми видами спорта. Если это относится к вам, то лицо, которое вам платит, должно вычесть налог у источника из платежей, сделанных в отношении этого выступления, например, вашего гонорара за выступление, расходов, уплаченных от вашего имени, или призовых денег. В некоторых случаях вам может потребоваться заполнить налоговую декларацию по самооценке. Дополнительную информацию об этой схеме см. в разделе « Налоговые правила для иностранных артистов ».

7.2 Артисты и спортсмены, приезжающие с выступлениями в Великобританию, могут иметь право на освобождение от налогообложения в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения. См. параграф 10.20.

Арендодатели-нерезиденты

7.3 Если ваше « обычное место жительства » находится за пределами Великобритании и у вас есть земля или имущество в Великобритании, которое вы сдаете в аренду, вся арендная плата и доход от этого имущества облагаются налогом Великобритании.

7.4 Схема для арендодателей-нерезидентов представляет собой налоговую схему, которая предназначена для сбора налогов, причитающихся с арендодателей-нерезидентов на доход от аренды их недвижимости в Великобритании. Ваше «обычное место жительства», а не статус проживания, определяет, включены ли вы в программу. Если ваше обычное место жительства находится за пределами Великобритании, и вы пользуетесь услугами агента по сдаче в аренду для сбора арендной платы от вашего имени, агент по сдаче в аренду несет ответственность за вычет базовой ставки налога из вашего дохода от аренды и передачу этой суммы в HMRC . Если вы не используете агента по сдаче в аренду,

любой друг или родственник, которого вы назначите
арендатор

должны вычесть налог по базовой ставке из вашего дохода от аренды и передать его в HMRC от вашего имени. Вы можете зачесть этот налог в свой налоговый счет в конце налогового года.

Получение дохода от аренды без вычета налога

7.5 Как арендодатель-нерезидент вы можете обратиться в HMRC с просьбой о выплате вам арендной платы в Великобритании без вычета налога, заполнив форму NRL1 . HMRC обычно одобряет вашу заявку при том понимании, что вы сами будете исчислять причитающиеся налоги. Утверждение не означает, что ваш доход от аренды освобождается от подоходного налога; вы должны включать арендную плату, которую вы получаете, в любую налоговую декларацию по самооценке , отправленную вам в конце каждого налогового года.

Имущество, находящееся в совместной собственности

7.6 Если вы владеете недвижимостью вместе с другим лицом, например, с супругом или гражданским партнером, каждое лицо должно решить, находится ли его обычное место жительства за пределами Великобритании. Любой владелец, чье обычное место жительства находится за пределами Великобритании, является арендодателем-нерезидентом. Если вы и ваш партнер или любое другое лицо совместно владеете недвижимостью и оба обычно проживаете за пределами Великобритании, каждое лицо рассматривается как отдельный арендодатель-нерезидент и должно заполнить отдельную форму NRL1.

Члены Вооруженных Сил Ее Величества и другие Слуги Короны

7.7 Если вы являетесь военнослужащим Ее Величества или другим королевским служащим, в том числе дипломатом, вы можете использовать схему арендодателя-нерезидента так же, как и другие арендодатели-нерезиденты. Если ваше обычное место жительства находится за пределами Великобритании, вам нужно будет подать заявление в HMRC по форме NRL1, если вы хотите, чтобы ваш доход от аренды выплачивался вам без вычета налога.

7.8 Полную информацию о схеме см. в схеме арендодателя-нерезидента .

8. Индивидуальные налоговые льготы в Великобритании

Что такое налоговые льготы в Великобритании?

8.1 Индивидуальное пособие по подоходному налогу — это сумма дохода, которую вы можете получать каждый налоговый год, не платя с него налог. Почти все люди, которые являются резидентами Великобритании, имеют право на получение личного пособия по подоходному налогу. Размер вашего личного пособия зависит от вашего возраста и общего дохода, который вы получаете из всех налогооблагаемых источников в налоговом году. В зависимости от ваших обстоятельств вы также можете претендовать на некоторые другие пособия .

Как работают налоговые льготы в Великобритании?

8.2 Если вы работаете в Великобритании, у вас будет налоговый код , отражающий ваши личные надбавки в Великобритании (если вы имеете на них право) и любые другие льготы. Как работник в Великобритании, у вас будет налоговый вычет у источника из вашей заработной платы в соответствии с системой Pay As You Earn ( PAYE ). Ваш работодатель удерживает налог на основании вашего индивидуального налогового кода.

Как получить налоговые льготы в Великобритании?

8.3 Если у вас есть работа или профессиональная пенсия в Великобритании, вы должны автоматически получать свои личные пособия через свой налоговый код. Другой способ получить налоговые льготы — заполнить налоговую декларацию по самооценке (если вы ее заполнили).

Имеете ли вы право на налоговые льготы в Великобритании при использовании метода денежных переводов?

8.4 Некоторые категории людей, решивших использовать систему денежных переводов, по-прежнему имеют право на получение личных пособий в Великобритании . Если вы являетесь резидентом Великобритании и:

не проживают или не считаются проживающими в Великобритании
иметь менее 2000 фунтов стерлингов в виде невыплаченного иностранного дохода и / или прибыли
требовать основание для перевода

вы имеете право на получение личных пособий в Великобритании.

8.5 Если вы имеете статус двойного проживания, вы также можете иметь право на получение пособий в соответствии с некоторыми соглашениями об избежании двойного проживания . Вы должны быть резидентом Великобритании и в то же время резидентом одной из стран, перечисленных в RDRM10315 .

8.6 Обычно, когда вы подаете заявление об использовании метода денежных переводов за налоговый год, вы не имеете права на следующие льготы:

все уровни индивидуального пособия по подоходному налогу
Пособие для слепых
налоговые льготы для супружеских пар и гражданских партнеров

8.7 Вы также потеряете:

налоговые льготы для определенных платежей по страхованию жизни (хотя они прекратятся с 2014 по 2015 год)
Годовая освобожденная сумма, надбавка, которую вы устанавливаете против любого прироста капитала, который вы получаете в течение налогового года.

8.8 В тех случаях, когда соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет вам претендовать на получение денежного перевода и при этом иметь личные надбавки в Великобритании, вам необходимо будет тщательно взвесить, действительно ли в вашем конкретном случае это имеет смысл. Условия конкретного DTA могут означать, что на самом деле нет никакой выгоды в заявлении на основе денежных переводов, поскольку страна, не входящая в Великобританию, может облагать налогом любой иностранный доход и прибыль, не переведенные в Великобританию.

Что делать, если у вас есть налоговые льготы в Великобритании и вы решили использовать метод денежных переводов?

8.9 Если в течение налогового года вы решите, что будете использовать метод денежных переводов, и при этом будете получать личные пособия в Великобритании через систему PAYE , возможно, вы платите недостаточно налогов в Великобритании.

8.10 Если вы обратитесь в HMRC , мы можем договориться об изменении вашего налогового кодекса таким образом, чтобы он не освобождал вас от личных пособий, тем самым уменьшая любые потенциальные налоговые счета, возникающие в связи с тем, что вы получаете льготы, на которые вы больше не имеете права. Ваш работодатель не может сделать это за вас, так как ваши налоговые дела являются конфиденциальными между вами и HMRC . До тех пор, пока они не получат от нас новый налоговый код, ваш работодатель будет продолжать удерживать с вас налог на основе кода, который мы первоначально выдали до того, как вы заявили об основании денежного перевода.

Пособия при въезде в Великобританию

8.11 Если вы станете резидентом Великобритании на налоговый год, даже если вы облагаетесь налогом на основании применения режима разделения на два года, вы сможете получать полные льготы и льготы в год вашего прибытия. Это будет зависеть от любого требования, которое вы сделали в отношении основы налогообложения денежных переводов.

Пособия для нерезидентов Великобритании

8.12 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы можете получать британские личные пособия , если вы являетесь одним из следующих:

гражданин государства в пределах ЕЭЗ
житель острова Мэн или Нормандских островов
кто-то, кто ранее был резидентом Великобритании, а теперь проживает за границей из-за своего здоровья или здоровья члена их семьи, который живет с ними
действующий или бывший сотрудник британской короны (например, государственный служащий, дипломат или военнослужащий)
государственный служащий на территории, находящейся под защитой британской короны
сотрудник миссионерского общества Великобритании
вдова, вдовец или оставшийся в живых гражданский партнер бывшего сотрудника британской короны

8.13 Если вы не имеете права на получение личных надбавок в соответствии с условиями, указанными в пункте 8.12, вы можете соответствовать условиям соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения . Проверьте колонку, озаглавленную «Личные льготы», в Сборнике договоров об избежании двойного налогообложения .

8.14 Если вы не являетесь резидентом Великобритании и хотите получить налоговые льготы в Великобритании, вам следует обратиться в HMRC .

9. Денежная база налогообложения

Что является основанием для перевода?

9.1 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы, как правило, будете облагаться налогом на основании возникновения. Это означает, что вы обязаны платить налог Великобритании на свой доход и прибыль по всему миру, где бы они ни возникали и не накапливались.

9.2 Основанием для денежных переводов является альтернативный налоговый режим, доступный для лиц, которые являются резидентами Великобритании, но не проживают в Великобритании, и которые имеют доход и прибыль за границей.

9.3 В этом разделе представлен обзор того, как действует принцип денежных переводов, и включены изменения, вступившие в силу с 6 апреля 2012 г. и с 6 апреля 2013 г. Это руководство поможет вам, если у вас простые налоговые дела: если ваши налоговые дела более сложные, или вам требуется более подробная информация об основе денежных переводов, вы можете обратиться к RDRM . Вы также можете воспользоваться советом профессионального консультанта.

9.4 Если вам нужна информация о работе системы денежных переводов до изменений, внесенных 6 апреля 2012 г. и 6 апреля 2013 г., вам следует обратиться к нашей брошюре «Место жительства, местожительство и основа денежных переводов» (HMRC6) .

Кто может использовать систему денежных переводов?

9.5 Чтобы использовать принцип денежных переводов для вашего иностранного дохода и иностранной прибыли, вы должны быть резидентом Великобритании и быть либо:

не проживает в Великобритании
за годы с 2012 по 2013 год, обычно не проживающие в Великобритании — в этом случае:
- вы можете использовать перевод денег для иностранных доходов
- вы не можете использовать его для получения иностранной прибыли, если только вы не проживаете в Великобритании.

Вы не можете использовать метод денежных переводов, если вы считаетесь резидентом в соответствии с изменениями, внесенными с 6 апреля 2017 года.

9.6 Если вы использовали принцип денежных переводов в предыдущие годы и позднее перевезете какие-либо зарубежные доходы и прибыли за эти предыдущие годы в Великобританию, вы по-прежнему будете платить налог Великобритании на этот денежный перевод, даже если вы не заявляете на основе денежных переводов в более позднем году.

Как работает принцип денежных переводов?

9.7 Если вы соответствуете критериям и решите использовать метод денежных переводов, вы будете платить налог Великобритании на:

все ваши доходы и доходы в Великобритании по мере их возникновения или накопления каждый год
ваш зарубежный доход и прибыль, если и когда вы ввозите (переводите) их в Великобританию, включая любое имущество, полученное от этих доходов и прибыли

Существуют некоторые исключения из того, что представляет собой денежный перевод, и они объясняются в параграфе 9.53 настоящего руководства.

9.8 Даже если вы имеете право на использование денежного перевода, вы не обязаны его использовать. Вы можете использовать возникающую базу и платить налог Великобритании на свой доход и прибыль по всему миру. Если вы решите использовать метод денежных переводов, вы, как правило, не будете претендовать на:

персональные льготы и льготы по подоходному налогу
годовая освобожденная сумманалога на прирост капитала

9.9 В зависимости от того, как долго вы являетесь резидентом Великобритании, вам, возможно, также придется оплатить базовый сбор за денежный перевод. Решение об использовании денежного перевода будет зависеть от ваших личных обстоятельств. Вы должны учитывать влияние на ваше право на льготы, а также:

какую часть вашего иностранного дохода и прибыли вы оставляете за пределами Великобритании
как долго вы являетесь резидентом Великобритании
распространяется ли на вас освобождение от двойного налогообложения
имеете ли вы право на участие в программе Overseas Workday Relief

9.10 Обычно вы подаете заявление об использовании основы для денежных переводов на дополнительных страницах «Место жительства, основа для денежных переводов» налоговой декларации о самоначислении (SA 109) .

Освобождение для небольших сумм иностранных доходов

9.11 Если вы работаете в Великобритании, не проживаете здесь и имеете лишь небольшой доход за границей, вы можете воспользоваться освобождением от сумм, которые вы переводите в Великобританию.

9.12 Чтобы претендовать на освобождение, вы должны соответствовать всем следующим условиям в течение налогового года:

вы житель Великобритании
вы не проживаете в Великобритании
вы работаете в Великобритании
вы являетесь налогоплательщиком по базовой ставке(исходя из вашего дохода и прибыли по всему миру)
ваш доход от работы за границей за налоговый год составляет менее 10 000 фунтов стерлингов;
ваши проценты в зарубежных банках за налоговый год составляют менее 100 фунтов стерлингов
весь ваш доход от работы за границей и проценты облагаются иностранным налогом
у вас нет других зарубежных доходов и доходов
в противном случае вы не обязаны заполнять налоговую декларацию по самооценке

9.13 Если вы соответствуете всем этим условиям, вы будете автоматически облагаться налогом на основе возникновения в этом году, и вы:

не будет облагаться британским налогом на ваш зарубежный доход ни при его возникновении, ни при его ввозе в Великобританию
не нужно заполнять налоговую декларацию по самооценке в отношении вашего иностранного дохода за этот налоговый год
не нужно заявлять об основании денежного перевода

9.14 Если ваши обстоятельства таковы, что, несмотря на выполнение вышеуказанных условий, вы хотите облагаться налогом на основе денежных переводов, вам необходимо подать заявление и заполнить налоговую декларацию по самооценке.

Менее 2000 фунтов стерлингов неперечисленных иностранных доходов и прибылей, возникающих или накапливающихся в налоговом году.

9.15 Если ваш неперечисленный зарубежный доход и прибыль, возникшие или накопленные в налоговом году, составляют менее 2000 фунтов стерлингов, вы можете использовать метод денежных переводов без заполнения налоговой декларации по самооценке. В этом случае вы:

автоматически облагаться налогом на основе денежных переводов (если не применяются правила параграфа 9.11)
сохраните свое право на льготы по личному налогу в Великобритании и на ежегодную освобожденную суммуналога на прирост капитала.
не нужно платить комиссию за денежный перевод ( RBC ), если вы являетесь долгосрочным резидентом Великобритании

9.16 Если вы не соответствуете критериям пунктов 9.11 и 9.12, но:

у вас есть менее 2000 фунтов стерлингов неперечисленных иностранных доходов и доходов
вы решаете облагаться налогом на основании возникновения

вы должны заполнить налоговую декларацию по самооценке, чтобы задекларировать свой доход и прибыль за границей. Руководство по самооценке на нашем веб-сайте содержит более подробную информацию.

Как мне рассчитать стоимость моего невыплаченного иностранного дохода и прибыли?

9.17 Чтобы рассчитать свой неперечисленный зарубежный доход в налоговом году, вы должны вычесть общий зарубежный доход, который вы перечислили в течение налогового года, из общего зарубежного дохода, который вы получили в каждой валюте в течение налогового года. Остаток – это ваш неперечисленный зарубежный доход. Вы должны конвертировать эту сумму в фунты стерлингов по обменному курсу, действовавшему на последний день налогового года, для расчета вашего неперечисленного иностранного дохода.

9.18 Прибыль всегда рассчитывается в фунтах стерлингов. Для расчета суммы выручки от выбытия вы должны использовать обменный курс, действующий на дату выбытия. Для любых допустимых расходов вы должны использовать дату, когда они были понесены.

9.19 Ваш неперечисленный зарубежный доход и прибыль представляет собой сумму вашего непереведенного зарубежного дохода и вашей непереведенной зарубежной прибыли.

2000 фунтов стерлингов или более неперечисленных иностранных доходов и прибылей, возникающих или накапливающихся в налоговом году

9.20 Если ваш неперечисленный зарубежный доход и прибыль, возникшие или накопленные в налоговом году, составляют 2 000 фунтов стерлингов или более, вам придется подать заявление, если вы хотите облагаться налогом на основе денежных переводов. Если вы не подаете заявку на основе денежных переводов, вы будете платить налог Великобритании на свой доход и прибыль по всему миру на этой основе.

Как мне заявить об основании денежного перевода?

9.21 Вы можете заявить об уплате налога на основе денежных переводов, заполнив налоговую декларацию по самооценке, включая дополнительные страницы «Место жительства, основа денежных переводов» (SA 109) . Вопросы на этих страницах охватывают условия статуса для подачи заявления на основе денежного перевода и позволяют вам сделать заявление о следующем:

ваш статус проживания
ваш обычный статус проживания (до налогового года с 2012 по 2013)
подпадаете ли вы под действие соглашений об избежании двойного налогообложения в целях облегчения
ваш статус проживания
ваша претензия на основе денежного перевода
где вам меньше 18 лет на 5 апреля
ваши назначения иностранных доходов и доходов (необходимы для того, чтобы ваше требование на основе денежных переводов было действительным)

9.22 Если вы имеете менее 2000 фунтов стерлингов неперечисленных иностранных доходов и доходов и используете метод денежных переводов, вам следует заполнить эти дополнительные страницы, если вы являетесь налогоплательщиком по программе самостоятельного налогообложения по любой другой причине.

9.23 Если вы не проживаете в Великобритании и переводите прибыль за границу, вам также могут понадобиться дополнительные страницы SA108 Capital Gains .

Проигрыши за границей на выборах

9.24 Если вы являетесь резидентом Великобритании, но не имеете постоянного места жительства в Великобритании и хотите компенсировать любые зарубежные убытки (например, от продажи зарубежных активов) за счет налогооблагаемой прибыли, вы должны сделать это по собственному выбору. С 2008 по 2009 год и далее вы должны сделать этот выбор в первый год, в котором вы заявляете об основании денежных переводов, независимо от того, есть ли у вас налогооблагаемая прибыль или убытки за границей в этом году. После того, как выборы были проведены, они не могут быть отменены.

9.25. После того, как вы сделаете это решение, ваши зарубежные убытки могут быть зачтены в счет ваших доходов в Великобритании, а также в счет ваших доходов за рубежом, в соответствии со специальными правилами порядка . Если вы решите не проводить выборы, ваши зарубежные убытки за год и за все будущие годы (в течение которых вы не проживаете в Великобритании) не будут допустимыми убытками.

9.26 Вы должны подать заявление о возмещении убытков от зарубежных активов против налогооблагаемой прибыли на дополнительных страницах SA108 «Прирост капитала» налоговой декларации по самооценке. Вы делаете выбор в пустом месте, указанном в форме. Для получения дополнительной информации о зарубежных потерях см . CG25330 .

Дополнительные исключения из подачи заявления в налоговую декларацию по самооценке на основе денежного перевода

9.27 Обычно, если вы хотите заявить об основании денежных переводов, вы должны заполнить налоговую декларацию по самооценке. Есть 2 исключения из этого, которые вам нужно будет рассмотреть. Первый поясняется в параграфе 9.15. Другим исключением являются случаи, когда применяются следующие обстоятельства. Ты:

не являетесь постоянным резидентом Великобритании в этом налоговом году
не иметь дохода или прибыли в Великобритании в налоговом году (кроме облагаемого налогом дохода в Великобритании менее 100 фунтов стерлингов)
не переводить зарубежные доходы и прибыли в течение налогового года
не являлись постоянным резидентом Великобритании менее 7 из 9 предыдущих налоговых лет или были моложе 18 лет в течение всего налогового года
не обязаны заполнять налоговую декларацию по самооценке по какой-либо другой причине

9.28 Вы не потеряете право на получение личных надбавок в Великобритании, льгот по подоходному налогу или на ежегодную сумму освобождения от прироста капитала.

Плата за денежный перевод

9.29 Если вы решите подать заявку на основе денежного перевода и являетесь долгосрочным резидентом Великобритании, вам, возможно, придется заплатить RBC . RBC — это налог на часть иностранного дохода или прибыли, которую вы оставляете за пределами Великобритании и номинируете. Он уплачивается в дополнение к любому налогу в Великобритании, который вы должны заплатить:

Доход или прибыль в Великобритании
иностранный доход и / или прибыль, переведенные в Великобританию

9.30 Вы должны платить RBC , если в налоговом году у вас есть 2000 фунтов стерлингов или более от дохода за границей или прибыли, возникающей или накапливаемой, которую вы не переводили в Великобританию, и:

вы претендуете на использование принципа денежного перевода
вам исполнилось 18 лет или больше на конец налогового года
вы являетесь долгосрочным жителем Великобритании

Что считается долгосрочным проживанием?

9.31 Для целей RBC вы являетесь долгосрочным резидентом Великобритании, если вы были резидентом Великобритании по крайней мере в течение 7 из предыдущих 9 налоговых лет Великобритании. При подсчете этих налоговых лет вы должны включить:

все налоговые годы, когда вы были резидентом Великобритании, включая годы, когда вам было меньше 18 лет
любые годы, в течение которых вы были резидентом Великобритании и имели право на разделенный год для целей подоходного налога или налога на прирост капитала
любые годы, в течение которых вы проживали в Великобритании и другой стране, даже если вы считаетесь резидентом по договору в другой стране

Пример 10

Марта является резидентом Великобритании в течение налогового года с 2013 по 2014 год. Ее невыплаченный иностранный доход или прибыль за этот год составляет 250 000 фунтов стерлингов, и она рассматривает возможность подачи заявки на получение денежного перевода в 2013–2014 годах. Статус проживания Марты за предыдущие налоговые годы: следует:

1999–2000 Нерезидент Великобритании
2000–2001 Нерезидент Великобритании
2001–2002 Резидент Великобритании
2002–2003 Резидент Великобритании
2003–2004 Резидент Великобритании
2004–2005 Резидент Великобритании 2005–2006 Резидент
Великобритании 2006–2007 Резидент
Великобритании 2007–2008 Резидент
Великобритании
Резидент Великобритании
с 2009 по 2010 год Резидент Великобритании
с 2010 по 2011 год Резидент Великобритании
с 2011 по 2012 год Резидент Великобритании
с 2012 по 2013 год Резидент Великобритании

Марта была резидентом Великобритании в течение 12 из 14 налоговых лет, непосредственно предшествовавших 2013–2014 гг.

Сколько стоит РБК ?

9.32 С 6 апреля 2017 года существует 2 уровня оплаты:

30 000 фунтов стерлингов, если вы были резидентом Великобритании как минимум в течение 7 из предыдущих 9 налоговых лет Великобритании.
60 000 фунтов стерлингов, если вы являлись резидентом Великобритании не менее 12 из 14 предшествующих налоговых лет Великобритании.

Вы будете платить только один из этих сборов в любом налоговом году.

Сбор в размере 90 000 фунтов стерлингов больше не применяется с 6 апреля 2017 года из-за предполагаемых изменений места жительства, внесенных с этой даты.

Сбор в размере 90 000 фунтов стерлингов по-прежнему применяется в отношении периодов с 2015 по 2016 год и с 2016 по 2017 год, если вы были резидентом Великобритании как минимум в 17 из 20 предыдущих налоговых лет Великобритании в течение любого года.

Указание иностранных доходов и доходов

9.33 Если вы заявляете, что вы используете денежные переводы, и являетесь постоянным резидентом Великобритании, вы должны будете указать некоторые зарубежные доходы и/или доходы, с которых взимается RBC , в вашей налоговой декларации по самооценке. Взимается подоходный налог, налог на прирост капитала или их комбинация.

9.34 Примечания по заполнению вашей налоговой декларации о самоначислении помогут вам, и есть подробная информация о назначении иностранных доходов и доходов в размере RDRM35100 . Тем не менее, вы можете воспользоваться советом профессионального консультанта.

9.35 В каждом налоговом году у вас есть выбор, использовать ли основание для денежных переводов. Если в конкретном налоговом году для вас было бы более выгодно платить налог на ваш доход и прибыль во всем мире, чем платить RBC , вы можете отказаться от использования принципа денежных переводов.

Оплата РБК

9.36 Оплата РБК иностранным доходом и прибылью не считается денежным переводом при условии, что платеж производится из средств, находящихся за пределами Великобритании, непосредственно в HMRC :

чек (выписанный на счет в иностранном банке)
электронный перевод средств

9.37 Возможно, вам потребуется продемонстрировать, что платеж был произведен непосредственно в HMRC .

9.38 Если вы впоследствии отзовете свое требование на основе денежного перевода, и RBC больше не подлежит оплате, любой иностранный доход и прибыль, использованные для его выплаты, которые будут возмещены HMRC , будут рассматриваться как денежный перевод и будут облагаться налогом Великобритании в этот момент . точка.

9.39 С 2013 по 2014 год, если вы:

производить платеж в счет подоходного налога до уровня РБК с вашего иностранного дохода и прибыли, в ожидании претензии на основе денежного перевода
заплатил РБК в предыдущем налоговом году
впоследствии не претендовать на налогообложение на основе денежных переводов;

ваш зарубежный доход и прибыль, использованные для осуществления платежа по счету, не будут рассматриваться как переведенные, при условии, что вы вывезете эквивалентную сумму из Великобритании до 15 марта, следующего за окончанием налогового года, к которому сбор RB не применяется.

Что такое денежный перевод?

9.40 Денежный перевод – это любые деньги или другое имущество, которые являются или получены из вашего оффшорного дохода и прибыли, которые:

доставлен в
полученный
использовал

Прямо или косвенно в Великобритании для:

ваша выгода
в пользу любого другого соответствующего лица

9.41 Денежный перевод также имеет место, когда услуга, оказанная в Великобритании вам или любому другому соответствующему лицу, оплачивается за пределами Великобритании за счет вашего иностранного дохода и прибыли.

9.42 Деньги или собственность не обязательно должны быть физически ввезены из-за рубежа для осуществления денежного перевода. Он может быть получен в Великобритании от другого резидента Великобритании в обмен на деньги или активы, представляющие собой доход и прибыль, переведенные им за границу. Точный метод «денежного перевода» не имеет значения. Денежный перевод может быть осуществлен в любой коммерчески признанной форме денег, такой как наличные деньги, банкноты, чеки, векселя, переводные векселя или финансовый кредит.

9.43 Более подробную информацию о том, что представляет собой денежный перевод, вы найдете в RDRM33000 .

Смешанные фонды

9.44 Смешанный фонд – это заграничный фонд денег или другого имущества, который содержит или состоит из:

более одного вида дохода или прибыли
доход или прибыль более чем за один налоговый год

9.45 Типичным примером смешанного фонда может быть банковский счет, на котором вы храните различные виды доходов, такие как банковские проценты, дивиденды и прибыль или прибыль. Другим примером смешанного фонда является актив, который вы приобрели, используя смесь дохода, прибыли и капитала.

9.46 У вас нет смешанного фонда, если вы ведете отдельные счета для каждой формы дохода, прибыли и капитала за каждый налоговый год.

9.47 Если вы используете принцип денежных переводов и делаете перевод из смешанного фонда, доход и прибыль считаются переведенными в Великобританию в определенном порядке:

доход от занятости (включая доход от занятости в Великобритании)
не облагаемые налогом иностранные доходы и доходы считаются переведенными до налогообложения иностранных доходов и доходов и капитала.
доходы, прибыль и капитал за текущий год считаются переведенными до доходов, доходов и капитала за каждый предыдущий год по очереди.

9.48 Дополнительная информация о смешанных фондах содержится в RDRM35220 . Если к вашим денежным переводам применяются правила смешанных фондов, вы можете проконсультироваться с профессиональным консультантом.

Специальные правила смешанных фондов

9.49 Новые правила для упрощения обработки смешанных фондов были введены Законом о финансах 2013 года. Эти правила применяются к вам только в том случае, если вы являетесь сотрудником, имеющим право на пособие по работе за границей .

Временное не проживание и основание перевода

9.50 Если вы были резидентом Великобритании, уехали жить за границу, а затем вернулись позже, возможно, вы временно не являетесь резидентом (см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3) ). Если вы перечислили какой-либо из ваших соответствующих иностранных доходов и иностранных доходов в Великобританию в течение этого периода, при вашем возвращении в Великобританию может взиматься налог.

Освобождение от инвестиций в бизнес

9.51 С 6 апреля 2012 года налогоплательщики на основе денежных переводов, которые:

привозить свои иностранные доходы и доходы или имущество, полученное от этих доходов и доходов, в Великобританию
инвестировать их в целевую компанию

может требовать освобождения от налоговых сборов Великобритании, которые в противном случае возникли бы. Это известно как облегчение инвестиций в бизнес.

9.52 Если вы рассматриваете возможность осуществления соответствующей инвестиции и получения компенсации, вам следует ознакомиться с подробной информацией в разделе 2 нашего Руководства: Изменения в основе денежных переводов .

Продажа освобожденных активов

9.53 В определенных обстоятельствах имущество, полученное за счет вашего иностранного дохода и прибыли, может быть ввезено в Великобританию без обложения британским налогом.

9.54 С 6 апреля 2012 года вы можете продавать такие предметы в Великобритании и:

продажа не будет рассматриваться как денежный перевод
прибыль от продажи будет рассматриваться как иностранная налогооблагаемая прибыль

при соблюдении всех соответствующих условий. Дополнительные сведения см. в разделе 3 нашего Руководства: Изменения в основе денежных переводов .

10. Двойное налогообложение

10.1 На сайте GOV.UK есть вводная информация об избежании двойного налогообложения . Это дает вам представление о соглашениях об избежании двойного налогообложения и принципах их работы. Обратите внимание, что налоговые годы в Великобритании и за границей могут не совпадать.

10.2 Если вы являетесь резидентом более чем одной страны, вероятно, ваши налоговые дела будут сложными. То, как DTA повлияет на вас, будет зависеть от ваших индивидуальных обстоятельств и условий соответствующего DTA . Если вы являетесь резидентом страны, отличной от Великобритании, DTA может изменить сумму британского налога, который вы должны заплатить. Например, DTA может определить:

какой доход может или не может облагаться налогом в Великобритании
какое облегчение вы можете получить, если ваш доход облагается налогом более чем в одной стране
можете ли вы требовать личных пособий

10.3 Наш веб-сайт содержит актуальную информацию о странах, с которыми Великобритания имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения . Дополнительную информацию об отдельных соглашениях об избежании двойного налогообложения можно найти в нашем Руководстве по освобождению от двойного налогообложения и Сборнике соглашений об избежании двойного налогообложения . Поскольку детали соглашения об избежании двойного налогообложения варьируются от соглашения к соглашению, вам необходимо ознакомиться с ними, чтобы проверить, как они влияют на вас.

10.4 Чтобы получить освобождение от уплаты налога в Великобритании в соответствии с условиями соглашения об избежании двойного налогообложения, вам необходимо подать заявление в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения

image description

Нерезиденты Великобритании

10.5 Если вы:

резидент страны, с которой у Великобритании есть соглашение об избежании двойного налогообложения
не резидент Великобритании

вы можете требовать:

освобождение или частичное освобождение от уплаты налога в Великобритании на определенные виды доходов из источников в Великобритании
освобождение от налога на прирост капитала при реализации активов

10.6 Если вы:

житель округа, с которым у Великобритании есть соглашение об избежании двойного налогообложения
житель Великобритании

вы по-прежнему можете претендовать на эти исключения, если в соглашении об избежании двойного проживания есть обязательные тесты, которые делают вас резидентом другой страны для целей соглашения об избежании двойного проживания — см. раздел «Двойное место жительства».

Льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения в отношении доходов

10.7 Как правило, вы можете требовать освобождения от уплаты налога в Великобритании на следующие виды доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения :

пенсии и некоторые аннуитеты (кроме государственных пенсий Великобритании)
роялти
дивиденды
интерес

В некоторых соглашениях указано, что вы должны быть:

подлежат налогообложению в другой рассматриваемой стране, или
фактический владелец дохода в другой рассматриваемой стране

прежде чем вы получите право требовать освобождения от уплаты налогов в Великобритании.

Государственные пенсии Великобритании

10.8 Если вы получаете пенсию, выплачиваемую Великобританией за службу:

правительство Великобритании
местный орган власти в Великобритании

обычно он облагается налогом только в Великобритании. Более подробный список есть на INTM343040 .

Помощь по соглашению об избежании двойного налогообложения при ведении торговли или бизнеса

10.9 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, но ведете торговлю или бизнес через постоянное представительство здесь, вы не можете претендовать на освобождение от уплаты налога в Великобритании в отношении:

роялти
интерес
дивиденды

связанных с этим постоянным представительством. «Постоянное представительство» обычно включает, среди прочего, место управления, филиал или офис. Что представляет собой постоянное представительство, часто определяется в рассматриваемом соглашении об избежании двойного налогообложения .

Доходы от трудоустройства и профессиональных услуг

10.10 Указания в следующих параграфах (с 10.11 по 10.19) не применяются, если вы артист или спортсмен, см. параграф 10.20.

10.11 Если вы не являетесь резидентом Великобритании, вы можете потребовать освобождения от уплаты налогов в Великобритании в соответствии с большинством соглашений об избежании двойного налогообложения:

заработок на трудовых обязанностях в Великобритании
прибыль или заработок за независимые, личные или профессиональные услуги, оказываемые в Великобритании

10.12 Обычно существуют условия, которые необходимо выполнить, прежде чем вы сможете требовать возмещения ущерба по соглашению об избежании двойного налогообложения . Наиболее распространенные состояния перечислены ниже.

Если вы трудоустроены, вы:

не должны находиться в Великобритании более 183 дней в период, указанный в конкретном соглашении об избежании двойного налогообложения(часто 12 месяцев)
ваше вознаграждение должно выплачиваться (или от имени) работодателем, который не является резидентом Великобритании, и оно не должно оплачиваться британским филиалом вашего работодателя.

Если вы оказываете независимые, личные или профессиональные услуги, вы:

не должны работать со стационарной базы в Великобритании
провести в Великобритании больше определенного количества дней (в случае некоторых соглашений об избежании двойного налогообложения )

10.13 Некоторые соглашения об избежании двойного налогообложения имеют разные правила в отношении вознаграждения, которое физическое лицо получает в качестве директора компании. Детали каждого соглашения об избежании двойного налогообложения различаются, и вам всегда следует проверять соглашение для ваших конкретных обстоятельств.

10.14 Вы должны вести учет любой работы, выполненной в Великобритании, с указанием как характера, так и объема работы, которую вы выполняете. Для целей DTA неполные дни записываются как рабочие дни, а не только те дни, когда вы находитесь в Великобритании в полночь (см. раздел 3 Руководства SRT (RDR3)) . Это особенно важно, если вы работаете как в Великобритании, так и за границей.

Учителя и исследователи

10.15 В соответствии со многими соглашениями об избежании двойного налогообложения , если вы являетесь учителем или профессором, который приезжает в Великобританию, чтобы преподавать в школе, колледже, университете или другом учебном заведении в течение 2 лет или менее, вы можете быть освобождены от уплаты британского налога на ваш заработок. с преподавательского поста. Временное отсутствие в Великобритании в течение этого периода обычно засчитывается как часть двух лет; вам следует проверить детали в индивидуальном соглашении об избежании двойного налогообложения , касающиеся ваших конкретных обстоятельств.

10.16 Некоторые соглашения также распространяются на всех, кто занимается исследованиями. В этом случае правила обычно такие же, как и для учителей.

10.17 Есть несколько моментов, о которых вам следует знать:

если ваше пребывание составляет более 2 лет, в соответствии с большинством соглашений об избежании двойного налогообложения вы вообще не можете требовать освобождения, и вы будете обязаны облагаться налогом на весь свой доход с даты вашего прибытия.
некоторые соглашения об избежании двойного налогообложения допускают предоставление освобождения только в том случае, если прибыль подлежит налогообложению в вашей стране.
если вы уже получили освобождение от посещения (или посещений) на срок до 2 лет, некоторые соглашения об избежании двойного налогообложения не позволят вам снова потребовать освобождения, если вы совершите еще одно посещение позднее.

Студенты и ученики

10.18 В соответствии с большинством соглашений об избежании двойного налогообложения , если вы являетесь иностранным студентом или учеником, посещающим Великобританию исключительно для очного обучения или обучения, вы не будете платить налог на платежи из источников за пределами Великобритании за:

техническое обслуживание
образование
подготовка

10.19 Ряд соглашений об избежании двойного налогообложения также предусматривает, что студенты или стажеры, посещающие Великобританию, будут освобождены от уплаты британского налога на определенные доходы от работы здесь. На это освобождение могут быть наложены ограничения, в том числе:

денежные лимиты
условия, связанные с характером вашей занятости

Вам следует проверить детали в индивидуальном соглашении об избежании двойного налогообложения , касающиеся ваших конкретных обстоятельств.

Артисты и спортсмены

10.20 Согласно большинству соглашений об избежании двойного налогообложения , если вы не являетесь резидентом Великобритании, любые платежи, которые вы получаете, прямо или косвенно связанные с выступлениями в Великобритании, облагаются налогом Великобритании. Сюда входят, например, актеры и музыканты, выступающие на сцене или на экране, а также занимающиеся всеми видами спорта. Для артистов и спортсменов действует специальная схема удержания налога; см. раздел «Иностранные артисты» для получения дополнительной информации.

Дивиденды

10.21 Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы имеете право на налоговый вычет при получении дивидендов , соответствующих требованиям, от компании-резидента Великобритании. Этот кредит и фактически полученные дивиденды учитываются при расчете налоговых обязательств.

10.22 Если вы не являетесь резидентом Великобритании и получаете соответствующие дивиденды от британской компании, вы имеете право учитывать налоговый кредит при расчете налоговых обязательств в Великобритании только в том случае, если вы:

гражданин государства в пределах ЕЭЗ
действующий или бывший сотрудник британской короны (например, государственный служащий, дипломат или военнослужащий)
сотрудник миссионерского общества Великобритании
государственный служащий на территории, находящейся под защитой британской короны
житель острова Мэн или Нормандских островов
бывший житель Великобритании, проживающий за границей ради собственного здоровья или здоровья члена вашей семьи, проживающего с вами
вдова, вдовец или оставшийся в живых гражданский партнер сотрудника British Crow

10.23 Если вы являетесь резидентом Великобритании и получаете соответствующие дивиденды от компании, не являющейся резидентом Великобритании, вы можете иметь право на налоговый кредит, если вы владеете менее 10% выпущенного акционерного капитала компании или отвечаете другим условиям, изложенным в SAIM5102. . Налоговый кредит никогда не подлежит возврату, даже если он превышает ваши налоговые обязательства в Великобритании за год.

10.24 Вы также можете иметь право зачесть этот налоговый кредит в счет своих налоговых обязательств, если вы получаете льготы и льготы по личному налогу в Великобритании в соответствии с иском по соглашению об избежании двойного налогообложения . Но если вы можете претендовать на эти льготы только на основании условий соглашения об избежании двойного налогообложения, то имеете ли вы право на компенсацию налогового кредита, будет зависеть от условий конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения

Прирост капитала

10.25 В соответствии со многими соглашениями об избежании двойного налогообложения ваша прибыль от реализации активов, отличных от «недвижимого» или «недвижимого» имущества (например, земли и зданий), облагается налогом только в стране, резидентом которой вы являетесь для целей соглашения об избежании двойного налогообложения . Если вы являетесь резидентом другой страны на временной основе и возвращаетесь к статусу резидента Великобритании, с вас может взиматься налог на прирост капитала за продажу, которую вы совершили, когда не были резидентом Великобритании. Для получения дополнительной информации о временном непроживании см. раздел 6 Руководства SRT (RDR3) .

10.26 Соглашения об избежании двойного налогообложения обычно позволяют взимать плату за выбытие недвижимого или недвижимого имущества в обоих случаях:

страна, в которой находится недвижимость
страна, в которой вы проживаете для целей DTA

Однако страна, в которой вы проживаете, может предоставить кредит на налог, уплачиваемый в стране, где находилась ваша недвижимость.

10.27 Если вы занимаетесь торговлей или ведете бизнес через постоянное представительство в Великобритании, прибыль, которую вы получаете от продажи активов, связанных с постоянным представительством, будет по-прежнему облагаться налогом на прирост капитала в Великобритании.

Пенсии

10.28 В соответствии с большинством соглашений об избежании двойного налогообложения пенсии (кроме государственных пенсий) начисляются только в стране проживания. Государственные пенсии обычно начисляются только в стране, где они выплачиваются. Государственная пенсия обычно составляет:

пенсия, выплачиваемая из фондов
установлен пенсионный план

правительством или местными органами власти за услуги, оказанные этому правительству или местным органам власти.

Дополнительную информацию о государственных пенсиях можно найти по адресу INTM343020 .

10.29 Детали каждого DTA отличаются, и вам всегда следует проверять содержание конкретного DTA для ваших конкретных обстоятельств.

резиденты Великобритании

Освобождение от налогов, которые вы платите за границей

10.30 Если вы являетесь резидентом Великобритании и имеете доход и прибыль за границей, которые облагаются налогом в стране, в которой они возникают или накапливаются, вы можете претендовать на освобождение от налога Великобритании на этот доход и прибыль в отношении всего или части иностранного налога, который вы уплатили. оплаченный.

10.31 Если между Великобританией и другой заинтересованной страной нет соглашения об избежании двойного налогообложения , вы можете иметь право на одностороннее освобождение в соответствии со специальными положениями налогового законодательства Великобритании.

Двойное проживание

10.32 Вы можете считаться резидентом более чем одной страны. Вы можете быть «двойным резидентом». Если вы являетесь двойным резидентом, обычно необходимо решить, где вы проживаете, для целей применения DTA . Справочный лист HMRC HS302 объясняет, как:

большинство соглашений об избежании двойного проживания решают вопрос о двойном проживании
как результат может повлиять на обязательство по уплате налогов в Великобритании

10.33 Поскольку не все соглашения об избежании двойного налогообложения одинаковы, важно, чтобы вы проверили текст конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения , чтобы узнать, какие тесты применяются при рассмотрении вопроса о том, имеете ли вы право на какое-либо освобождение от уплаты налогов в Великобритании.

10.34 Если эти проверки не дают результатов, в СИДН обычно предусматривается, что налоговые органы двух стран урегулируют вопрос путем переговоров. На практике очень немногие претензии доходят до этой стадии.

Двойное проживание – последствия для налоговой ответственности

10.35 Если будет принято решение о том, что вы являетесь резидентом другой страны для целей Соглашения об избежании двойного налогообложения, это обычно влияет на ваши налоговые обязательства в Великобритании. Если будет принято решение о том, что вы являетесь резидентом Великобритании для целей Соглашения об избежании двойного налогообложения, вы по-прежнему обязаны платить налоги в Великобритании как резидент Великобритании. Однако вы можете иметь право на освобождение от уплаты налогов в другой стране как резидент Великобритании для целей Соглашения об избежании двойного налогообложения .

11. Взносы в систему национального страхования при отъезде или прибытии в Великобританию

11.1 Большинство людей, работающих в Великобритании, платят взносы в систему национального страхования ( NIC ) в дополнение к уплате налогов. Если вы покидаете Великобританию, чтобы работать за границей, в зависимости от ваших обстоятельств вам, возможно, придется продолжать платить британские сетевые карты . Если вы прибываете в Великобританию из-за границы и работаете по найму или работаете не по найму, то, как правило, вы должны будете платить UK NIC , как только начнете работать.

11.2 Ваша позиция в отношении оплаты NIC будет зависеть от того, покидаете ли вы Великобританию или прибываете в Великобританию из:

страна ЕЭЗ или Швейцария, и в этом случае будут применяться правила социального обеспечения ЕС*
страна, с которой Великобритания имеет двустороннее соглашение о социальном обеспечении
другое иностранное государство, которое находится за пределами ЕЭЗ или Швейцарии и не имеет двустороннего соглашения о социальном обеспечении с Великобританией.

*Швейцария не является членом ЕЭЗ , но соглашение с ЕС означает, что там в основном применяются правила социального обеспечения ЕС. Для целей правил социального обеспечения ЕС вы считаетесь резидентом страны ( ЕЭЗ или Швейцарии), в которой вы «постоянно проживаете». Это основано на оценке фактов, но обычно это страна, в которой вы обычно живете и где находится центр ваших интересов. Страна, где вы обычно проживаете, может не совпадать с той страной, в которой вы проживаете для целей налогообложения.

Поездка в страну ЕЭЗ или Швейцарию

11.3 Если вы переезжаете жить и/или работать в другую страну ЕЭЗ или Швейцарию, на вас, вероятно, распространяются правила социального обеспечения ЕС, и, в зависимости от того, как они применяются, вам, возможно, придется начать платить взносы в этой стране или продолжать платить в Великобритании. сетевые карты .

11.4 Общее правило заключается в том, что на вас распространяется законодательство о социальном обеспечении страны, в которой вы работаете, и вы будете платить там взносы. Однако есть некоторые исключения из этого общего правила, в том числе, где вы находитесь:

гражданин ЕЭЗ , направленный на временную работу в страну ЕЭЗ или Швейцарию
- если ваш британский работодатель отправляет вас на работу в страну ЕЭЗ или Швейцарию на период, который, как предполагается, не превышает 24 месяцев, то вы и ваш работодатель, как правило, продолжаете платить британские NIC , как если бы вы все еще находились в Великобритании.
- ваш работодатель должен будет подать от вашего имени заявление в NIC&EO International Caseworkerдля формы A1 — эта форма подтверждает, что вы будете продолжать платить NIC Великобритании , работая в другой стране, и гарантирует, что вы не обязаны вносить взносы в социальные фонды другой страны. схема безопасности
гражданин , не являющийся гражданином ЕЭЗ , законно проживающий в Великобритании, который направлен своим британским работодателем для временной работы в другой стране ЕЭЗ
- если ожидается, что ваш период публикации не будет превышать 12 месяцев в начале, вы и ваш работодатель, как правило, будете продолжать платить NIC , как если бы вы находились в Великобритании.
- ваш работодатель должен будет подать заявление от вашего имени в NIC&EO International Caseworker для получения формы E101.
- если работа длится дольше, чем ожидалось, вы можете подать заявку на форму E102, которая продлит период, в течение которого вы можете продолжать платить британским NIC , еще на 12 месяцев — другое государство-член должно согласиться на продление формы E102 до быть выпущенным
обычно работает не по найму в Великобритании и временно работает в другой стране ЕЭЗ или Швейцарии
- правила, аналогичные изложенным выше для наемных работников, применяются, если вы работаете не по найму в Великобритании и временно переезжаете на работу в другую страну ЕЭЗ .
собирается работать в стране ЕЭЗ или Швейцарии и в одной из следующих групп. Если это так, вам, возможно, придется продолжать платить британским сетевым картам :
- те, кто обычно работает более чем в одной стране
- моряки (моряки)
- транспортники и летчики
- государственные служащие
- сотрудники дипломатических или консульских учреждений
- те, кто работает на члена персонала дипломатического или консульского учреждения
- сотрудники аппарата ЕС
- члены сил Ее Величества, или
- гражданские лица, работающие на силы Ее Величества в Германии или в такой организации, как NAAFI, которая обслуживает силы Ее Величества.

11.5 Если вы работаете в стране ЕЭЗ или Швейцарии при любых других обстоятельствах, например:

вы работаете на иностранного работодателя
вы намерены остаться за границей на неопределенный срок

вам, вероятно, придется платить взносы на социальное обеспечение в другую страну. Если это так, вам не нужно будет платить британские NIC , но вы можете заплатить британские добровольные NIC , чтобы защитить свое основное пенсионное право в Великобритании.

11.6 Вам также необходимо убедиться, что у вас есть действующая европейская карта медицинского страхования ( EHIC ), пока вы работаете в другой стране. EHIC обеспечивает медицинскую страховку за границей для вас и всех членов семьи, которые сопровождают вас. Вы можете подать заявку онлайн или по телефону: 0300 330 1350.

Прибытие в Великобританию из страны ЕЭЗ или Швейцарии

11.7 Если вы прибываете в Великобританию из другой страны ЕЭЗ или Швейцарии, на вас распространяются правила социального обеспечения ЕС. В зависимости от того, как они применяются, вам, возможно, придется начать платить NIC Великобритании или продолжать платить взносы на социальное обеспечение в стране, из которой вы приехали.

11.8 Общее правило заключается в том, что при работе здесь вы подпадаете под действие британского законодательства о социальном обеспечении и с самого начала будете платить NIC . Тем не менее, есть некоторые исключения из этого общего правила, для которых вам необходимо получить форму A1 (или, в некоторых случаях, форму E101) в учреждении социального обеспечения в стране, из которой вы приехали. Эта форма подтверждает, что вы продолжите участвовать в иностранной схеме и освобождены от уплаты NIC Великобритании .

11.9 Наиболее распространенными исключениями являются случаи, когда вы:

отправлены вашим работодателем на временную работу в Великобритании на срок до 24 месяцев
обычно работаете не по найму в другой стране, но временно осуществляете свою деятельность в Великобритании
обычно работают более чем в одной стране
приезжают на работу в Великобританию, но принадлежат к одной из следующих групп:
- воздушный экипаж
- государственные служащие
- сотрудники дипломатических или консульских учреждений
- те, кто работает на члена персонала дипломатического или консульского учреждения
- члены вооруженных сил
- обычно работают в 2 или более государствах-членах, работают в одной стране и работают не по найму в другой
- моряки (моряки)

Если вы считаете, что на вас распространяется какое-либо из этих исключений, вам следует обратиться за советом в орган социального обеспечения в стране ЕЭЗ , из которой вы приехали.

Собираетесь работать в стране, с которой Великобритания имеет двустороннее соглашение о социальном обеспечении.

11.10 Великобритания имеет двусторонние соглашения о социальном обеспечении с рядом других стран , которые охватывают отчисления на социальное обеспечение. Если вы собираетесь в одну из этих стран, то ваша позиция будет зависеть от правил, содержащихся в этом конкретном соглашении.

11.11 Общее правило заключается в том, что на вас распространяется законодательство о социальном обеспечении страны, в которой вы работаете. Однако каждое соглашение содержит исключения из этого общего правила. Эти исключения могут включать в себя, где вы находитесь:

направлен на временную работу в страну двустороннего соглашения
- если ваш работодатель направляет вас в одну из этих стран, от вас может потребоваться продолжать платить британским NIC , как если бы вы все еще находились в Великобритании — как долго вы будете продолжать платить британские NIC , будет зависеть от продолжительности вашей публикации и конкретного соглашения .
работающие не по найму в Великобритании и работающие в стране двустороннего соглашения
- не все соглашения распространяются на тех, кто работает не по найму в Великобритании, но выполняет свою работу в стране соглашения . работа в другой стране
подпадают под действие других исключений, которые относятся к некоторым двусторонним соглашениям и применяются к:
- другие сценарии трудоустройства
- определенным группам, таким как моряки, транспортники и государственные служащие

11.12 Если на вас распространяется исключение, то вы (или ваш работодатель, если вы работаете на них за границей) должны обратиться в NIC&EO International Caseworker за справкой, подтверждающей, что британские NIC продолжают получать оплату, пока вы работаете в другой стране. страна. Этот сертификат гарантирует, что вы также не обязаны вносить вклад в схему социального обеспечения другой страны. В зависимости от ваших обстоятельств некоторые соглашения включают положения, которые могут позволить вам продолжать платить британским NIC дольше, чем разрешенный обычный период публикации.

11.13 Если вы работаете в стране Двустороннего соглашения в других обстоятельствах, например:

для иностранного работодателя
вы намерены остаться за границей на неопределенный срок

Вероятно, вам придется платить взносы на социальное обеспечение в эту другую страну. Если да, то вам не нужно будет платить британские NIC , но вы можете заплатить британские добровольные NIC для защиты своих основных пенсионных прав в Великобритании.

11.14 В большинстве двусторонних соглашений нет общих положений о здравоохранении. Вы или ваш работодатель должны учитывать условия вашего медицинского обслуживания при работе в таких странах.

Прибытие в Великобританию из страны, с которой у Великобритании заключено двустороннее соглашение о социальном обеспечении.

11.15 Если соглашение включает остров Мэн, Гернси и Джерси как часть Соединенного Королевства, то преимущества и обязательства по соглашению также будут применяться к этим территориям.

11.16 Если вы приехали в Великобританию из страны, с которой Великобритания имеет двустороннее соглашение о социальном обеспечении, касающееся NIC , общее правило состоит в том, что вы подпадаете под действие британского законодательства о социальном обеспечении и должны платить британские NIC . Однако большинство соглашений содержат исключения из этого общего правила. Наиболее распространенные исключения:

отправлено вашим работодателем для временной работы в Великобритании
работающий не по найму в другой стране, но временно осуществляющий свою деятельность в Великобритании
подпадают под действие других исключений, характерных для некоторых двусторонних соглашений, которые могут применяться к:
- другие сценарии трудоустройства
- определенные группы, такие как моряки, транспортники и государственные служащие

11.17 Если на вас распространяется исключение, вам, возможно, придется продолжать платить взносы на социальное обеспечение в стране, из которой вы приехали. Вам следует ознакомиться с соглашением и/или обратиться за советом в орган социального обеспечения в этой стране. При необходимости они выдадут вам сертификат, подтверждающий, что во время работы в Великобритании вы продолжаете платить взносы в эту страну и освобождаетесь от уплаты NIC .

Поездка в страну, которая находится за пределами ЕЭЗ или Швейцарии и на которую не распространяется двустороннее соглашение о социальном обеспечении.

11.18 Если вы собираетесь работать в стране, которая находится за пределами ЕЭЗ и Швейцарии и на которую не распространяется двустороннее соглашение о социальном обеспечении, ваше положение будет зависеть от внутренних правил этой страны. Общее правило заключается в том, что вам придется платить взносы там. Однако, если ваш британский работодатель направляет вас на работу в такую страну, вы должны будете продолжать платить британские NIC в течение первых 52 недель работы там, где выполняются все следующие условия:

ваш работодатель имеет коммерческое предприятие в Великобритании
вы обычно проживаете в Великобритании
вы были резидентом Великобритании непосредственно перед началом работы за границей

Для подтверждения того, что вы продолжаете платить британским сетевым картам , сертификат не требуется .

11.19 Некоторые страны потребуют от вас уплаты взносов в их схему в дополнение к британским NIC . После первых 52 недель непрерывной работы в этой стране (это могут быть короткие отпуска, периоды отпуска по болезни и т. д.) вам не нужно будет платить NIC Великобритании . Тем не менее, вы можете оплатить добровольные NIC для защиты своей базовой пенсии в Великобритании. Если вы решите не платить добровольные британские NIC , ваша запись в системе национального страхования будет защищена для определенных пособий социального обеспечения (но не государственной пенсии или пособия вдове), если вы вернетесь в Великобританию.

Место жительства и обычное место жительства для целей NIC

11.20 Страна, в которой вы проживаете или обычно проживаете для целей NIC , может не совпадать с той страной, в которой вы проживаете для целей налогообложения. Брошюра NI38 «Социальное обеспечение за границей » содержит рекомендации по правилам проживания и обычного проживания, которые применяются для целей NIC .

Более подробная информация доступна о национальном страховании, если вы уезжаете за границу .

Прибывшие из страны, которая находится за пределами ЕЭЗ или Швейцарии и не подпадает под действие двустороннего соглашения о социальном обеспечении.

11.21 Если вы прибываете в Великобританию из такой страны, вы можете быть освобождены от уплаты NIC Великобритании на срок до 52 недель при условии, что вы соответствуете всем следующим критериям:

вы обычно не проживаете в Великобритании
вы обычно работаете за пределами Великобритании на иностранного работодателя
вы отправлены на работу в Великобританию на время этим иностранным работодателем
когда в Великобритании вы работаете на этого работодателя

Если это так, то ни вы, ни ваш работодатель не будете платить NIC Великобритании в течение первых 52 недель вашей работы в Великобритании. Сетевые карты подлежат оплате с 53-й недели.

11.22 Если вы не соответствуете этим критериям, вы обязаны платить NIC с самого начала вашей работы в Великобритании. Если ваш работодатель не имеет офиса в Великобритании и предоставляет вам работу в другом бизнесе в Великобритании, этот бизнес будет обязан оплатить причитающиеся NIC .

12. Ведение учета

12.1 В этом разделе рассматриваются записи, которые вам могут понадобиться для всех целей проживания, проживания и денежных переводов, включая записи, которые вам могут понадобиться для целей установления вашего места жительства в соответствии с установленным законом тестом на проживание.

12.2 Ответственность за сохранение соответствующих записей лежит на вас. Объем и характер записей, которые вам необходимо будет вести, будут зависеть от ваших личных обстоятельств.

12.3 Следующие списки записей и документов, которые вы можете сохранить для поддержки:

справки о вашем статусе проживания,
заявления о вашем статусе проживания, или
другие декларации, сделанные в ваших налоговых декларациях по самооценке

не обязательно представлять список всего, что вы должны сохранить. Скорее, они указывают на виды свидетельств, которые могут оказаться полезными для определения вашей собственной позиции.

12.4 Во многих случаях ваши обстоятельства будут простыми, и вам не нужно будет хранить документы сверх любой документации, которую вы обычно должны хранить для своих собственных целей или целей вашего работодателя. В случае любого запроса HMRC рассмотрит вес и качество всех доказательств, взятых вместе, а не отдельных доказательств по отдельности.

12.5 Вы несете ответственность за сохранение соответствующих записей. Объем и характер записей, которые вам необходимо будет вести, будут зависеть от ваших личных обстоятельств.

Дом

12.6 При рассмотрении вопроса о том, есть ли у вас дом в Великобритании или за границей, HMRC будет искать доказательства, подтверждающие ваше присутствие в конкретном доме и наличие такого дома. Следующая информация поможет установить факты:

общие накладные расходы — счета за коммунальные услуги, которые могут свидетельствовать о том, что вы находились в этом доме, например, телефонные счета или счета за электроэнергию, которые демонстрируют использование, соизмеримое с проживанием в собственности.
подписка на ТВ/спутниковое/кабельное телевидение
местные разрешения на парковку
членство в клубах, например, спортивных, оздоровительных или социальных клубах
использование мобильного телефона и счета, указывающие на ваше присутствие в стране
покупки образа жизни, указывающие на то, что вы проводите время дома, например, еда, цветы и еда вне дома
присутствие вашего супруга, партнера или детей
привлечение домашнего персонала или увеличение его рабочего времени
меры безопасности дома
увеличение затрат на техническое обслуживание или частоты технического обслуживания, например, ваш дом убирается чаще
страховые документы, относящиеся к этому дому
Государственное уведомление о бездорожье (SORN) уведомление о том, что транспортное средство в Великобритании является «внедорожным».
перенаправленные почтовые запросы
адрес, на который вы отправили личное сообщение
адрес, на который зарегистрированы ваши водительские права
банковские счета и кредитные карты, связанные с вашим адресом, и выписки, которые показывают платежи коммунальным компаниям.
свидетельство об уплате местных муниципальных налогов
регистрация по вашему адресу у местных врачей
какое у вас частное медицинское страхование, это международный полис?
выписки с кредитных карт и банковских счетов, в которых указывается схема и место ваших расходов

12.7 Приведенный выше список не является исчерпывающим; ни одно доказательство не продемонстрирует существование вашего дома в Великобритании или за границей с учетом необходимого времени, проведенного там. HMRC рассмотрит вес и качество всех доказательств, поскольку, взятые вместе, ряд доказательств может быть достаточно убедительным, чтобы продемонстрировать ваше присутствие в конкретном доме.

Дом отдыха становится вашим домом

12.8 Если ваш дом изменился с дома для отдыха на ваш «постоянный» дом, для целей SRT изменение места жительства может быть подтверждено, среди прочего:

счета за коммунальные услуги, которые могут показать увеличение использования
изменения, о которых вы уведомили
- местные муниципальные власти
- компания, обеспечивающая страхование ваших зданий и содержимого

Время работы и место выполнения работ

12.9 Руководство SRT (RDR3) , раздел 1, объясняет, как ваш статус проживания может быть определен с помощью автоматических тестов, связанных с работой на условиях полной занятости в Великобритании или за границей. Если вы используете эти тесты для определения вашего статуса проживания, вы должны хранить информацию и записи, касающиеся:

разделение вашей трудовой жизни между Великобританией и зарубежом, особенно отмечая дни, когда вы работали (включая обучение, дежурство и поездки) более или менее 3 часов
характер и продолжительность вашей трудовой деятельности — рабочий дневник/календарь или табель рабочего времени, скорее всего, указывают на это — вы можете обнаружить, что было бы полезно убедиться, что ваш дневник достаточно подробен, возможно, отражая отработанные часы и характер вашей работы, для пример просмотра и ответа на электронные письма, встречи или подачу заявок на поездки
перерывы в работе, например между работами, и почему
ваши периоды ежегодного отпуска, отпуска по болезни или отпуска по уходу за ребенком
время, которое вы тратите на посещение детей-иждивенцев (младше 18 лет), когда они находятся в Великобритании
время, которое вам пришлось провести в Великобритании в связи с исключительными обстоятельствами,
- каковы были ваши обстоятельства
- что вы сделали, чтобы смягчить их, где это было возможно, например, организовали альтернативные поездки
ваши трудовые договоры и документация/сообщения, которые относятся к ним, в частности, к сокращению или продлению этих или других изменений к ним

Тест на достаточные связи

12.10 Подробную информацию о проверке достаточных связей и определениях различных связей вы найдете в разделах 1 и 2 Руководства SRT (RDR3) . Если у вас есть связи с Великобританией, такие как семья, жилье, работа или время, проведенное здесь, вы должны хранить информацию и записи, которые позволят вам работать:

в каких странах вы провели дни и ночи, например:
- детали вашего путешествия
- информация о бронировании
- билеты и посадочные талоны
если вы покинули Великобританию, чтобы жить или работать за границей:
- дата, когда вы покинули Великобританию
- заявления на получение визы или разрешения на работу и т. д., если вам приходилось их подавать
- трудовые договоры
если вы приехали жить или работать в Великобританию
- дата вашего прибытия сюда
- заявления на получение визы или разрешения на работу
- документация, касающаяся вашего устройства на работу или увольнения с предыдущей работы
когда вы присутствовали в своем доме или домах или другом доступном жилье
как долго вы владели или арендовали эти дома, например, когда вы покупали, продавали или сдавали в аренду эти дома
время, когда ваш дом был недоступен для вашего использования, например, потому что он был сдан в аренду

Какие записи я должен вести для целей проживания?

12.11 Для целей определения места жительства, особенно если ваше место жительства меняется с места жительства в Великобритании, вам может потребоваться предоставить веские доказательства того, что вы намерены жить в другой стране постоянно или на неопределенный срок. Следующие факторы будут иметь значение, хотя этот список не является исчерпывающим:

ваши намерения
ваше постоянное место жительства
ваши деловые интересы
ваши социальные и семейные интересы
ваше право собственности на недвижимость
форма любого завещания, которое вы сделали

Поэтому вам следует вести записи , которые позволят вам подтвердить HMRC центр ваших интересов в вышеуказанных областях, если мы уточним ваш статус проживания.

Какие финансовые документы я должен вести?

12.12 На веб-сайте GOV.UK есть руководство по ведению документации.

Это дает вам информацию, которую вы должны хранить в отношении:

трудовые доходы
затраты
полученные выгоды
пенсии
проценты, дивиденды или другой доход от сбережений, инвестиций или трастов в Великобритании
доход от собственности
иностранные доходы и доходы
доход от программ долевого участия сотрудников или льгот, связанных с акциями
прирост капитала

12.13 Вам также может потребоваться хранить информацию в отношении:

доход от иностранных инвестиций и подтверждение налоговых платежей за рубежом
доход и прибыль от схем распределения акций, связанных с трудоустройством, например, сведения о приобретении, условиях и реализации акций, чтобы показать, где были выполнены обязанности, связанные с их присуждением

Какие записи я должен вести, если я работаю в Великобритании и за границей?

12.14 Если ваши трудовые обязанности частично выполняются в Великобритании, а частично за границей, вам необходимо хранить достаточно подробностей, например, о днях, которые вы проводите, работая в Великобритании, и о тех днях, которые вы работаете за границей, чтобы вы могли:

определить заработок, который вы получили за выполнение обязанностей в Великобритании
предъявлять претензии по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения

12.15 Если вы работаете по совместительству, HMRC , вероятно, проверит договоренности и, возможно, пожелает изучить записи, относящиеся к вашему местонахождению при выполнении обязанностей по работе за границей. Некоторые примеры записей, которые могут вам понадобиться, перечислены ниже:

деловые дневники, которые показывают, где выполнялись обязанности и характер выполняемых обязанностей
деловая электронная почта
табель учета рабочего времени
заявления о расходах и квитанции о возмещении расходов, в том числе командировочных расходов, понесенных во время зарубежного визита
маршруты путешествий
посадочные талоны на рейсы в Великобританию и из Великобритании
телефонные записи

12.16. Долгосрочные планы поощрения и вознаграждения, связанные с акциями, могут быть получены в течение периода, превышающего один налоговый год, и вы должны вести достаточно точные записи о своем ежедневном местонахождении, чтобы можно было рассчитать долю в Великобритании.

Какие записи я должен вести, если я использую метод денежных переводов

12.17 Вам может понадобиться вести довольно подробные финансовые отчеты, если вы используете метод налогообложения, основанный на денежных переводах. В дополнение к записям, перечисленным в пункте 12.12, вам может потребоваться хранить информацию, указанную ниже, в отношении различных типов денежных переводов:

платежи, совершенные непосредственно в HMRC со счетов в иностранных банках – подтверждающие банковские выписки и копия чека
наличные деньги, которые вы снимаете со своего счета в иностранном банке, находясь за границей, и привозите с собой по возвращении в Великобританию.
оплата счетов по кредитным картам Великобритании, например, из средств на счете в иностранном банке, происходящих от зарубежных доходов и доходов
платежи по зарубежной кредитной карте за покупки, сделанные в Великобритании
переводы вашего иностранного дохода и прибыли с вашего оффшорного банковского счета на ваш банковский счет в Великобритании
активы, которые вы ввозите в Великобританию, оплачиваются из зарубежных доходов и доходов
платежи, сделанные из-за пределов Великобритании с вашим зарубежным доходом и прибылью за услугу, предоставленную вам или любому другому соответствующему лицу в Великобритании
активы, которые вы получаете в Великобритании от другого резидента Великобритании, в обмен на деньги или активы, представляющие ваш зарубежный доход и прибыль, переведенные ему или ей за границей
подарки от вашего иностранного дохода и прибыли, которые позже переводятся в Великобританию получателем, когда вы или другое соответствующее лицо получаете выгоду
ссуды части вашей зарубежной прибыли компании, которую вы контролируете за границей, или урегулирование в оффшорном трастовом фонде. Информация о том, когда и если компания или доверенные лица привезут деньги в Великобританию.
обратные авиабилеты из-за рубежа в аэропорт Великобритании, оплачиваемые с использованием иностранного дохода
выплаты по ипотеке оффшорным банкам для покупки недвижимости в Великобритании
стоимость связанных операций; например, одолжить другу свой дом для отдыха за границей (приобретенный на иностранный доход) в обмен на то, что он одолжит вам свой дом для отпуска в Великобритании.
для инвестиций, сделанных в британские предприятия в соответствии с положениями о льготах по инвестициям в бизнес:
- сколько ты вложил
- когда вы внесли свои инвестиции в Великобританию
- когда и в какую компанию вы инвестировали
- если произошло событие, подлежащее начислению, действия, которые вы предприняли (например, если вы не продолжили свои инвестиции, сумма, которую вы вернули за границу)
- доказательства того, что компания, в которую вы инвестируете, соответствует и продолжает выполнять соответствующие условия
Для продажи освобожденных активов:
- доказательства того, что вы выполнили все условия, прилагаемые к помощи
- дата и свидетельство продажи
- дата получения доходов за границей или сведения о квалификационных инвестициях, сделанных
- что продажа не была соответствующему лицу

12.18 Более подробную информацию о том, что представляет собой денежный перевод, вы найдете в RDRM33000 .

Связаться с HMRC

Мы включили ссылки на соответствующие контакты HMRC в каждый раздел этого руководства. Эти ссылки также перечислены ниже для справки.

Слуги короны

Если вы являетесь служащим Короны, живущим за границей, например, государственным служащим, военнослужащим или дипломатом, вы можете обратиться в HMRC по вопросам подоходного налога и налога на прирост капитала .

Иностранные артисты и спортсмены

Доступна дополнительная информация о системе удержания налога у источника в Великобритании для артистов и спортсменов , не являющихся резидентами Великобритании, включая контактную информацию отдела иностранных артистов HMRC .

Покидая Великобританию

Если вы уехали или собираетесь уехать из Великобритании . Вы должны сообщить HMRC . Если вы не обязаны заполнять налоговую декларацию по самооценке, вам придется заполнить форму P85 «Выезд из Великобритании — правильное получение налогов».

Справки о национальном страховании для бывших жителей Великобритании

Для запросов о национальном страховании и медицинском обслуживании , если вы не достигли пенсионного возраста и живете за границей.

Сотрудники из других стран, приезжающие в Великобританию

Для получения информации о сотрудниках, не являющихся резидентами Великобритании, если вы работаете в многонациональной организации и откомандированы или назначены на работу в Великобритании на срок до 3 лет. Эта горячая линия не обслуживает граждан Великобритании, покидающих Великобританию для работы за границей. Если вы являетесь гражданином Великобритании, покидающим Великобританию для работы за границей , свяжитесь с горячей линией по налогам .

Арендодатели-нерезиденты

Если вы являетесь арендодателем-нерезидентом, вы можете получить информацию о Программе арендодателей-нерезидентов и контактные данные HMRC для запросов .

Горячая линия по оплате для нерезидентов Великобритании

Информация доступна, если вы постоянно проживаете за границей и у вас есть запрос на оплату долга перед HMRC .

Горячая линия моряков

Обратитесь в HMRC за консультацией о вычете из заработной платы моряков.

Налоговые декларации по самооценке

Подробная информация и онлайн — руководства по горячей линии самооценки по заполнению налоговой декларации, исправлению ошибок или подаче требований о возмещении.

Заказ бланков самооценки

Если вам нужно заказать дополнительные страницы для основной налоговой декларации, свяжитесь с HMRC .

Налоговые запросы для физических лиц-резидентов Великобритании, пенсионеров и сотрудников

Свяжитесь с HMRC для запросов о подоходном налоге, если вы физическое лицо, пенсионер или работник. Он включает в себя советы о том, как потребовать возмещения, если вы считаете, что заплатили слишком много налога на свой трудовой или пенсионный доход.

Налоговые запросы для самозанятых лиц, проживающих в Великобритании

Свяжитесь с HMRC для запросов, касающихся подоходного налога, если вы работаете не по найму. Он включает советы о том, как зарегистрироваться в HMRC , когда вы начинаете бизнес, основную информацию о самооценке, национальном страховании, НДС и ведении учета.

Налоговые запросы для нерезидентов Великобритании

Свяжитесь с HMRC , если вы живете или работаете за границей и у вас есть вопросы о подоходном налоге или налоге на прирост капитала в Великобритании.

Глоссарий

Возникающая основа

Если вы являетесь резидентом Великобритании, вы обычно облагаетесь налогом по принципу «возникновения». Это означает, что вы будете платить налог Великобритании на:

доход, который возникает в Великобритании
доход, который возникает за пределами Великобритании
прибыль, полученная от продажи ваших активов, где бы они ни находились

Бенефициарный владелец

Бенефициарным собственником является лицо, в интересах которого имущество удерживается. Его отличают от лица, на чье имя принадлежит имущество (законный владелец). Для получения дополнительной информации см . TSEM9130 .

Трансграничные поездки

Это поездки, связанные с пересечением международной границы по морю, по воздуху или по суше.

Слуги короны

Служащий Короны — это тот, кто занимает должность или должность в Короне, например, военнослужащий британских вооруженных сил, государственный служащий или дипломат. Сюда не входят все государственные служащие, например, врачи и медсестры, работающие в местном фонде NHS, или учителя, работающие в местном управлении образования. Также в него не входят работники государственных органов и вневедомственных государственных органов.

Европейская экономическая зона

Страны ЕЭЗ :

государства-члены ЕС (включая Великобританию)
Исландия, Лихтенштейн и Норвегия

Иностранный (не из Великобритании) работодатель

Иностранный работодатель – это:

личность
партнерство
совокупность лиц

Резидент за пределами Великобритании и нерезидент Великобритании.

Зарубежный доход и иностранная налогооблагаемая прибыль (иностранный доход и прибыль)

Доход и прибыль за рубежом — это доход и прибыль, которые возникают за пределами Великобритании, то есть это ваши доходы и прибыль за пределами Великобритании.

Дом

Для целей СТО мы считаем, что дом человека — это место, которое разумный наблюдатель, знающий материальные факты, расценил бы как дом этого человека. Дополнительную информацию можно найти в Приложении A Руководства SRT (RDR3) .

Облагается налогом в Великобритании

Когда вы обязаны платить налоги в Великобритании, это означает, что вы будете платить налог в Великобритании на доход, после любых надбавок и других налоговых льгот, на которые вы имеете право.

Обычное место жительства / обычное место жительства

«Обычное место жительства» отличается от «места жительства». Это не определено в налоговом законодательстве и основано на делах, рассмотренных судами. Если вы проживаете в Великобритании из года в год, это будет означать, что вы обычно живете здесь и, следовательно, являетесь «обычно проживающим» здесь.

Вы найдете подробную информацию об обычном месте жительства и о том, как оно повлияло на то, как вы облагаетесь налогом в Великобритании за налоговые годы до 2013–2014 годов, в документе «Место жительства, место жительства и основа денежных переводов» (HMRC6) .

Оффшор

Термин оффшор относится к любому месту за пределами Великобритании. Великобритания включает Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию, включая территориальное море Великобритании. Остров Мэн и Нормандские острова не являются частью Великобритании.

За границей

Overseas относится к любому месту за пределами Великобритании. Великобритания включает Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию, включая территориальное море Великобритании. Остров Мэн и Нормандские острова не являются частью Великобритании.

Зарубежная часть года

В соответствии с режимом разделенного года зарубежная часть налогового года — это часть налогового года, когда с вас взимается налог в Великобритании, как если бы вы не были резидентом Великобритании.

Партнер

Ваш супруг, гражданский партнер или лицо, с которым вы проживаете в качестве супруга или гражданского партнера.

Соответствующий зарубежный доход

Релевантный иностранный доход — это любой иностранный доход, который возникает из источника за пределами Великобритании, а не от работы по найму. Это включает в себя:

дивиденды от иностранных компаний
прибыль от бизнеса в сфере недвижимости (доход от сдачи в аренду)
прибыль от торговли, профессии или призвания, которое осуществляется полностью за пределами Великобритании
пенсии и аннуитеты
интерес
роялти

Соответствующее лицо

Соответствующим лицом является:

ты
Твой партнер
ваши дети или внуки в возрасте до 18 лет
дети или внуки вашего партнера в возрасте до 18 лет

Соответствующее лицо

Соответствующее лицо:

ты
Твой партнер
ваши дети или внуки в возрасте до 18 лет
дети или внуки вашего партнера в возрасте до 18 лет
доверительные управляющие, когда вы или другое соответствующее лицо являетесь бенефициаром траста
закрытые компании, когда вы являетесь участником закрытой компании, или другое соответствующее лицо является участником закрытой компании, например, в качестве акционеров
компания, которая является 51% дочерней компанией закрытой компании, в которой вы или другое соответствующее лицо являетесь участником

Вознаграждение

Вознаграждение — это то, что вам платят за вашу работу или услуги.

Разделение года лечения

В соответствии с установленным законом тестом на проживание вы либо являетесь резидентом Великобритании, либо не являетесь резидентом Великобритании в течение всего налогового года и в любое время в течение этого налогового года. Однако, если в течение года вы покидаете Великобританию, чтобы жить или работать за границей, или приезжаете из-за границы, чтобы жить или работать в Великобритании, вы можете иметь право на разделение налогового года на 2 части:

британская часть, в которой вы платите налог в Великобритании как резидент Великобритании; а также
заморская часть, в которой в большинстве случаев с вас взимается налог в Великобритании как с лица, не являющегося резидентом Великобритании.

Для получения более подробной информации см. раздел 5 Руководства SRT (RDR3) .

Налоговый год

Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.

Резидент договора

Вы являетесь резидентом другой страны в любое время, если на данный момент вы считаетесь резидентом этой страны для целей соглашений об избежании двойного налогообложения, действующих в то время.

территориальное море Великобритании

Территориальные моря Великобритании – это воды в пределах 12 морских миль от берегов Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии.

континентальный шельф Великобритании

Британский сектор континентального шельфа состоит из тех участков морского дна и недр за пределами территориального моря, в отношении которых Великобритания осуществляет суверенные права на разведку и разработку природных ресурсов.

британская часть года

При разделении года британская часть налогового года — это часть налогового года, когда с вас, как с резидента Великобритании, уплачиваются налоги в Великобритании.

Помогите HMRC улучшить это руководство

Руководство

Правила условного проживания

Узнайте об изменениях в правилах предполагаемого места жительства для подоходного налога и налога на прирост капитала с 6 апреля 2017 года.

Из: Доходы и таможня Ее Величества

Опубликовано

31 января 2018 г.

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Содержание

распечатайте эту страницу

До 6 апреля 2017 года, если вы являлись резидентом, но не проживали в Великобритании по общему праву , вы:

подлежали уплате налога в Великобритании на все доходы и прирост капитала, возникшие в Великобритании
может претендовать на основу денежного перевода и платить британский налог только с вашего иностранного дохода и прироста капитала при переводе в Великобританию
Вы можете требовать налоговых льгот в дни работы за границей в течение первых 3 лет проживания в Великобритании.

Изменения с апреля 2017 года

С 6 апреля 2017 года вступили в силу новые правила условного проживания.

Если вы не проживаете в Великобритании по общему английскому праву, вы считаетесь резидентом Великобритании для всех налоговых целей, если выполняется условие A или условие B.

Если вы соответствуете новым правилам условного места жительства, вы больше не сможете претендовать на налоговую основу в виде денежных переводов и будете оцениваться в зависимости от вашего дохода и прибыли во всем мире на основе возникновения.

Правила предполагаемого места жительства для налога на наследство также меняются.

Условие А

Для выполнения этого условия необходимо:

родиться в Великобритании
иметь Великобританию в качестве места жительства по происхождению
быть резидентом Великобритании с 2017 по 2018 или последующие годы

Состояние Б

Условие B считается выполненным, если вы являетесь резидентом Великобритании не менее 15 из 20 налоговых лет, непосредственно предшествующих соответствующему налоговому году.

Подсчет количества лет

Необходимо учитывать все налоговые годы проживания в Великобритании, включая:

налоговые годы в возрасте до 18 лет
любой налоговый год, разделенный на британскую и зарубежную части, должен учитываться как год проживания в Великобритании (например, если вы уезжаете или прибываете в Великобританию в течение налогового года)

Дополнительную информацию о разделенных годах и установленном законом тесте на проживание (SRT) можно найти в главе 5 RDR3: Установленный законом тест на проживание .

Статус проживания

Утрата статуса предполагаемого проживания

Вы можете потерять статус постоянного места жительства в соответствии с Условием B , если вы покинете Великобританию и в течение 20 налоговых лет, предшествующих соответствующему налоговому году, вы являетесь нерезидентом Великобритании не менее 6 налоговых лет.

Если вы приобретаете домициль по выбору за пределами Великобритании

Если вы родились в Великобритании и имеете постоянное место жительства в Великобритании при рождении, вы можете получить место жительства за пределами Великобритании по общему праву, если вы проживали в другой стране или на другой правовой территории с намерением остаться там навсегда.

Если вы затем вернетесь в Великобританию 6 апреля 2017 года или позже и станете резидентом Великобритании на этот год, вы автоматически будете считаться резидентом Великобритании для целей налогообложения в соответствии с Условием A.

Выезд из Великобритании до 6 апреля 2017 г.

Условие B не будет выполнено, если:

вы не являетесь резидентом Великобритании в соответствующем налоговом году
налоговый год не начинается после 5 апреля 2017 года и до соответствующего налогового года, в котором вы были резидентом Великобритании.

Опубликовано 31 января 2018 г.

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Содержание

распечатайте эту страницу

Связанный контент

Коллекция

Изменения в правилах условного проживания от 6 апреля 2017 г.

Исследуйте тему

Индивидуальный налог

Руководство

Установленный законом тест на проживание RDR3

Узнайте о государственном тесте на проживание (SRT) и о том, как он может применяться к вашим обстоятельствам.

Из: Доходы и таможня Ее Величества

Опубликовано

30 июня 2014 г.

Последнее обновление

22 января 2020 г. — Посмотреть все обновления

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Документы

RDR3: Примечания к обязательному тесту на проживание (SRT)

Подробности

Прочтите руководство, чтобы узнать о обязательном тесте на место жительства ( SRT ), введенном в Закон о финансах 2013 года. SRT позволяет вам определить свой статус проживания за налоговый год.

В руководстве объясняется, как HMRC интерпретирует законодательство для применения SRT к вашим обстоятельствам.

Прочтите руководство по законодательству SRT , которое составляет Приложение 45 к Закону о финансах 2013 года, чтобы получить полное представление.

Опубликовано 30 июня 2014
г. Последнее обновление 22 января 2020 г. + показать все обновления

Начало формы

Получать электронные письма об этой странице

Конец формы

Связанный контент

Исследуйте тему

Проживание или работа за границей или офшоромководство

RDR3: Примечания к обязательному тесту на проживание (SRT)

Обновлено 22 января 2020 г.

Содержание

распечатайте эту страницу

Обязательный тест на проживание ( SRT )

SRT вступил в силу 6 апреля 2013 г. Для получения информации о полном тесте читайте RDRM11000 и далее.

Тест позволяет определить статус проживания в течение налогового года. Каждый налоговый год рассматривается отдельно, поэтому вы можете быть резидентом Великобритании в одном году, но не в следующем, или наоборот.

СТО учитывает :

количество времени, которое вы проводите и, при необходимости, работаете в Великобритании
связи, которые у вас есть с Великобританией

Он разделен на следующие части:

автоматические зарубежные тесты
автоматические тесты Великобритании
тест на достаточные связи
применение СТО к умершим
разделенные годы

Если вы находитесь в Великобритании 183 или более дней, вы будете резидентом Великобритании. Нет необходимости рассматривать какие-либо другие тесты.

Вы будете резидентом Великобритании в течение налогового года и все время в этом налоговом году, если:

вы не соответствуете ни одному из автоматических зарубежных тестов
вы проходите один из автоматических тестов Великобритании или тест на достаточные связи

Выполните следующие шаги, чтобы узнать свой статус проживания по SRT :

если вы находились в Великобритании менее 183 дней в налоговом году, перейдите к шагу 2.
если вы проходите какой-либо из автоматических тестов за границей, вы не будете резидентом Великобритании в этом налоговом году. Если вы не соответствуете ни одному из этих тестов, перейдите к шагу 3.
если вы соответствуете любому из автоматических тестов Великобритании или тесту на наличие достаточных связей, вы будете резидентом Великобритании в этом налоговом году. Если вы не соответствуете ни одному из этих тестов, вы не будете резидентом Великобритании в этом налоговом году.

Количество дней, проведенных в Великобритании, может быть уменьшено с учетом дней, проведенных в Великобритании, в связи с исключительными обстоятельствами. Прочтите Руководство по проживанию, месту жительства и денежным переводам ( RDRM ) 13200 и далее для получения полной информации. Количество дней также может быть увеличено в соответствии с правилом условного погашения. Подробнее читайте в Руководстве по проживанию, месту жительства и основанию для денежных переводов ( RDRM ) 11720 и далее.

Вы не будете считаться резидентом Великобритании в течение всего налогового года, если вы не отвечаете ни одному из следующих требований:

автоматические зарубежные тесты
автоматические тесты Великобритании
тест на достаточные связи

Автоматические зарубежные тесты

Есть 3 теста для рассмотрения.

2.1 Первый автоматический зарубежный тест

Вы будете нерезидентом Великобритании в течение налогового года, если вы были резидентом Великобритании в течение одного или более из 3 налоговых лет, предшествующих текущему налоговому году, и вы провели в Великобритании менее 16 дней в налоговом году.

2.2 Второй автоматический зарубежный тест

Вы будете нерезидентом Великобритании в течение налогового года, если вы не являлись резидентом Великобритании ни в один из 3 налоговых лет, предшествующих текущему налоговому году, и провели в Великобритании менее 46 дней в налоговом году.

2.3 Третий автоматический зарубежный тест

Вы будете нерезидентом Великобритании в течение налогового года, если будете работать полный рабочий день за границей в течение налогового года и:

вы проводите менее 91 дня в Великобритании в налоговом году
количество дней, в которые вы работаете более 3 часов в Великобритании, меньше 31
нет значительного перерыва в вашей зарубежной работе

Значительный перерыв — это когда проходит не менее 31 дня, и ни один из этих дней не является днем, когда вы:

работа более 3 часов за границей
работал бы более 3 часов за границей, но вы не сделали этого, потому что вы были в ежегодном отпуске, отпуске по болезни или отпуске по уходу за ребенком

Если у вас будет значительный перерыв в работе за границей, вы не сможете претендовать на постоянную работу за границей.

Тест:

может применяться как к наемным работникам, так и к самозанятым
не распространяется на добровольных работников или работников с работой на борту транспортного средства, самолета или корабля

Прочтите RDRM11100 и далее для получения полной информации об условиях этих тестов.

Автоматические тесты Великобритании

Есть 3 теста для рассмотрения.

3.1 Первый автоматический тест в Великобритании

Вы будете резидентом Великобритании в налоговом году, если проведете в Великобритании 183 или более дней в налоговом году.

3.2 Второй автоматический тест в Великобритании

Вы будете резидентом Великобритании в течение налогового года, если у вас есть или был дом в Великобритании в течение всего года или его части и применяются следующие условия:

есть или был по крайней мере один период из 91 дня подряд, когда у вас был дом в Великобритании
по крайней мере 30 из этих 91 дней приходятся на налоговый год, если у вас есть дом в Великобритании, и вы находились в этом доме не менее 30 дней в любое время в течение года.
в то время у вас не было заграничного дома, или если у вас был заграничный дом, вы находились в нем менее 30 дней в налоговом году

Если у вас есть более одного дома в Великобритании, вам следует рассмотреть каждый из этих домов отдельно, чтобы проверить, соответствуете ли вы требованиям. Вам нужно пройти этот тест только в отношении одного из ваших домов в Великобритании.

3.3 Третий автоматический тест в Великобритании

Вы будете резидентом Великобритании в течение налогового года, если выполняются все следующие условия:

вы работаете полный рабочий день в Великобритании в течение любого периода в 365 дней, который приходится на налоговый год
более 75% от общего количества дней в 365-дневном периоде, когда вы работаете более 3 часов, — это дни, когда вы работаете более 3 часов в Великобритании.
по крайней мере один день, который должен быть как в 365-дневном периоде, так и в налоговом году, — это день, в который вы работаете более 3 часов в Великобритании.

Для получения полной информации см. RDRM11300 и далее.

Тест на достаточное количество связей

Используйте тест на наличие достаточных связей, чтобы определить свой статус резидента Великобритании в налоговом году, если вы не соответствуете ни одному из следующих условий:

автоматические зарубежные тесты
автоматические тесты Великобритании

Вам нужно будет рассмотреть свои связи с Великобританией, известные как «связи», чтобы решить, сделают ли ваши связи, вместе с количеством дней, которые вы проводите в Великобритании, вы резидентом Великобритании в этом конкретном налоговом году. .

Если вы не являлись резидентом Великобритании в любой из 3 налоговых лет, предшествующих тому, который вы рассматриваете, вам необходимо проверить, есть ли у вас что-либо из следующего:

семейный галстук
аккомодационный галстук
рабочий галстук
галстук на 90 дней

Если вы были резидентом Великобритании в течение одного или нескольких из 3 налоговых лет до того, который вы рассматриваете, вам также необходимо будет проверить, есть ли у вас привязка к стране.

Каждая из связей имеет свой собственный набор условий или квалификационных критериев, прилагаемых к ним. Прочтите RDRM11500 и далее для получения полной информации.

Чем больше у вас связей в Великобритании, тем меньше дней вы можете провести здесь, прежде чем станете резидентом Великобритании. Следующие таблицы показывают это.

Таблица A: Связи с Великобританией необходимы, если вы были резидентом Великобритании в течение одного или нескольких из 3 налоговых лет до рассматриваемого налогового года.

Количество дней, проведенных в Великобритании в рассматриваемом налоговом году	Нужны связи в Великобритании
16 — 45	Не менее 4
46 — 90	не менее 3
91 — 120	не менее 2
Более 120	По крайней мере 1

Таблица B: Связи с Великобританией необходимы, если вы не являлись резидентом Великобритании ни в один из 3 налоговых лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году.

Количество дней, проведенных в Великобритании в рассматриваемом налоговом году	Нужны связи в Великобритании
46 — 90	Все 4
91 — 120	не менее 3
Более 120	не менее 2

Применение СТО к умершим

Первый автоматический тест за границей не может применяться к умершему человеку, но могут применяться другие автоматические тесты за границей.

Есть еще 2 автоматических теста за границей, которые применяются только к умершим. Они:

четвертый автоматический зарубежный тест
пятые автоматические зарубежные тесты

У каждого есть набор условий, которые должны быть выполнены для того, чтобы этот тест применялся.

Все автоматические тесты Великобритании могут применяться к умершему человеку. Существует также еще один автоматический британский тест – четвертый тест. Это относится только к умершему человеку. Этот тест имеет свой собственный набор условий, которые должны быть выполнены для его применения.

В отношении умершего человека может потребоваться рассмотрение теста на наличие связей в Великобритании. Для умершего лица, которое было резидентом в течение одного или нескольких из предыдущих 3 налоговых лет, количество дней, указанное в «Таблице А», должно быть пропорционально уменьшено.

Для умершего лица, которое не было резидентом в любой из 3 предыдущих налоговых лет, количество дней, указанное в «Таблице B», также должно быть пропорционально уменьшено.

Для получения полной информации см. RDRM11900 и далее.

Разделенные годы

Вы будете резидентом Великобритании в течение всего налогового года, но этот год может быть разделен на британскую и зарубежную части.

Если в течение года, в течение которого вы являетесь резидентом Великобритании, происходит фактический или предполагаемый отъезд из Великобритании, вам необходимо рассмотреть вопрос о том, применимы ли какие-либо из случаев разделения года 1-3.

Если в течение года, когда вы являетесь резидентом Великобритании, происходит фактическое или предполагаемое прибытие в Великобританию, вам необходимо рассмотреть вопрос о том, применимы ли какие-либо из случаев разделения года 4-8.

Вы должны рассмотреть все случаи разделения года, которые могут относиться к вам. У каждого есть свой набор условий, и вам необходимо выполнить все эти условия, чтобы кейс был применен. Если к вам относится более одного случая, правила приоритетного порядка показывают, какой случай разделения года будет применяться и с какой даты будет разделен год. Прочтите RDRM12000 и далее для получения полной информации.

Телеграм канал ВикиВиза https://t.me/wikivisa

Чат и оперативные ответы по визам https://t.me/wikivisa_chat

VikiVisa.Com

Все виды и типы британских виз, гостевые, семейные, рабочие и студенческие визы, виза жены и виза невесты, бизнес визы в Великобританию в 2022 – 2023 годах

WikiVisa.Ru

Телеграм канал ВикиВиза https://t.me/wikivisa

Чат и оперативные ответы по визам https://t.me/wikivisa_chat

Статус места жительства в Великобритании: определение и основание постоянного места жительства и британского резидентства

Указания по проживанию, постоянному месту жительства и основанию для денежных переводов: RDR1

Содержание

1. Влияние места жительства и места жительства

Резиденция Великобритании – налоговые обязательства

Место жительства в Великобритании – налоговые обязательства

Двойное проживание

Члены парламента и палаты лордов Великобритании

Резидент за границей с доходом из источника в Великобритании

Резидент за границей – продажа и продажа жилой недвижимости в Великобритании

Арендодатели-нерезиденты

Налоговые обязательства в год вашего прибытия или отъезда из Великобритании

Разделение года лечения

Обращение в HMRC по прибытии в Великобританию или выезде из нее

Что, если я вернусь в Великобританию после пребывания за границей?

2.Резиденция

Установленный законом тест на проживание ( SRT )

3. Налоги при въезде в Великобританию

Являюсь ли я резидентом Великобритании для целей налогообложения?

Что мне делать, если я работаю в Великобритании по найму?

Что мне делать, если я приеду в Великобританию, чтобы работать на себя?

Самозанятость – положения об открытии и прекращении бизнеса

Влияние режима разделения года, когда вы продолжаете торговлю, профессию или призвание

Национальный номер страхования

Что, если я приеду в Великобританию, но не работаю?

Что, если я приеду в Великобританию, чтобы выступить в качестве артиста, спортсмена или спортсменки?

Что, если я приеду в Великобританию в качестве студента?

Кратковременные повторные визиты

4. Налог при выезде из Великобритании

Свяжитесь с HMRC при выезде из Великобритании

Изменения в вашей занятости или самозанятости за границей

Самозанятость – положения об открытии и прекращении бизнеса

Влияние режима разделения года, когда вы продолжаете торговлю, профессию или призвание

Специальные правила налогообложения для некоторых сотрудников и офисов, работающих за границей

Слуги короны

Моряки торгового флота Великобритании

Нефтяники и газовики

Ученики

Сотрудники ЕС

5. Как место жительства влияет на ваши обязательства по подоходному налогу и налогу на прирост капитала в Великобритании?

Что означает домицилий?

Домашние территории Великобритании

Типы места жительства

Место жительства происхождения

Пример 1

Пример 2

Место жительства по выбору

Пример 3

Место жительства зависимости

Женщины, вышедшие замуж до 1974 г.

Пример 4

предполагаемое место жительства

Когда HMRC может оспорить ваш статус проживания?

Разработка вашего места жительства

Пример 5

Пример 6

Пример 7

Пример 8

6. Виды доходов

Заработанный доход

Что такое заработанный доход?

Основные правила

Доход от занятости – где выполняются ваши обязанности

Налог на заработанный доход в Великобритании, если вы являетесь резидентом Великобритании

Пенсии при уплате налога на основании возникновения

Доход от вашего работодателя, когда вы используете метод денежных переводов

Доход от торговли, профессии или призвания, когда вы используете метод денежных переводов

Пенсии при уплате налога на переводной основе

Единовременные пенсионные выплаты

Заработанный доход – вычет из заработной платы моряков

Налог на заработанный доход в Великобритании — если вы не являетесь резидентом Великобритании

Доход от вашего работодателя

Доход, который вы получаете от торговли, профессии или призвания

Пенсии

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Оффшорные нефтяники и газовики

Рабочие на борту самолетов, кораблей и других судов – там, где выполняются ваши обязанности

Просто случайная работа

Оставить платить

Единовременные выплаты, полученные от зарубежных пенсионных планов и резервных фондов