Эти предложения включают новое уголовное преступление для сторонников уклонения от уплаты налогов, которые не соблюдают уведомление HMRC о прекращении продвижения схемы уклонения от уплаты налогов, и предложение ускорить дисквалификацию директоров компаний, способствующих уклонению от уплаты налогов.

Правительство хотело бы получить мнения представителей общественности, представительных органов, консультантов и промоутеров, а также предприятий и частных лиц, которые могли получать маркетинговые материалы, принимать советы или использовать механизмы, направленные на уклонение от уплаты налогов.

Предложения о признании несоблюдения Уведомления о прекращении деятельности сторонников схем уклонения от уплаты налогов ( POTAS ) уголовным преступлением.

Открытая консультация

Ужесточение последствий для сторонников уклонения от уплаты налогов

От:: Доходы и таможня Ее Величества
Опубликовано: 27 апреля 2023 г.

Описание консультации

Правительство хотело бы получить мнения представителей общественности, представительных органов, консультантов и промоутеров, а также предприятий и частных лиц, которые могли получать маркетинговые материалы, принимать советы или использовать механизмы, направленные на уклонение от уплаты налогов.

Документы

Ужесточение последствий для сторонников уклонения от уплаты налогов

HTML

Способы ответа

Электронная почта:

ca.consultation@hmrc.gov.uk

Опубликовано 27 апреля 2023 г.

Открытая консультация

Ужесточение последствий для сторонников уклонения от уплаты налогов

Опубликовано 27 апреля 2023 г.

Краткое содержание

Тема этой консультации

Предложения по ускорению дисквалификации директоров компаний, причастных к содействию уклонению от уплаты налогов, в том числе тех, кто контролирует или оказывает влияние на компанию.

Объем этой консультации

Правительство ищет мнения о предложениях о новом уголовном преступлении для промоутеров, которые продолжают продвигать схемы уклонения от уплаты налогов, указанные в «Уведомлении о прекращении», выпущенном HMRC . В консультационном документе излагается объем политики и исследуется, как ее лучше всего реализовать.

Правительство также хотело бы получить мнения о различных предложениях по ускорению дисквалификации директоров компаний, которые участвуют в содействии уклонению от уплаты налогов, в том числе тех, кто контролирует или оказывает влияние на такую компанию.

Кто должен это прочитать

Продолжительность

Эта консультация проходит с 27 апреля 2023 года по 22 июня 2023 года.

Ведущий чиновник

Ведущим должностным лицом является Тони Загара из HM Revenue and Customs ( HMRC ).

Как ответить или задать вопрос об этой консультации

HMRC приветствует мнения заинтересованных сторон, представительных органов и всех других заинтересованных сторон.

Ответы на консультацию следует направлять по адресу ca.consultation@hmrc.gov.uk . Обратите внимание, что почтовый ящик не принимает электронные письма размером более 10 МБ.

При необходимости HMRC будет рад встретиться с заинтересованными сторонами для обсуждения целей политики и любых конкретных проблем, которые могут у них возникнуть.

Дополнительные способы участия

HMRC приветствует встречи с заинтересованными сторонами для обсуждения этих предложений.

После консультации

Правительство проанализирует ответы на консультации и опубликует свой ответ позже в этом году.

Переход к этому этапу

Эта консультация основана на стратегии промоутера HMRC, объявленной в весеннем бюджете на 2020 год, изменениях в существующих режимах борьбы с уклонением от уплаты налогов, внесенных в Закон о финансах 2021 года, и новых мерах по пресечению сторонников уклонения от уплаты налогов, введенных в Законе о финансах 2022 года .

Предыдущая помолвка

Это первая консультация по конкретным предложениям, описанным в этом консультационном документе. Правительство провело консультации, прежде чем вводить новые правила прекращения уведомлений в Закон о финансах 2021 года, и ранее оно консультировалось по вопросу о том, должно ли HMRC иметь право дисквалифицировать директоров, занимающихся уклонением от уплаты налогов, в рамках консультации «Борьба со сторонниками уклонения от уплаты налогов». ‘ в 2021 году.

Предисловие

Это правительство имеет большой опыт борьбы со сторонниками уклонения от уплаты налогов. HMRC активно работала над тем, чтобы бороться со сторонниками уклонения от уплаты налогов и уменьшать их возможности для продажи схем уклонения от уплаты налогов, которые наносят ущерб государственным финансам и могут оставить налогоплательщиков с неожиданными налоговыми счетами. В результате согласованных действий HMRC сумма доходов, потерянных из-за уклонения от уплаты налогов на рынке, снизилась с примерно 1,5 миллиарда фунтов стерлингов в 2005–2006 налоговом году до 0,4 миллиарда фунтов стерлингов в 2020–2021 налоговом году.

За это время многие промоутеры и активисты покинули рынок избегания. Но это правительство продолжает предпринимать настойчивые действия, чтобы сдерживать, подрывать или иным образом расстраивать сторонников уклонения от уплаты налогов. Вот почему правительство приняло меры в Законах о финансах 2021 и 2022 годов, чтобы расширить возможности HMRC по преследованию промоутеров, включая полномочия публично называть промоутеров и их схемы, позволяя налогоплательщикам быть предупрежденными о рисках участия в уклонении от уплаты налогов.

Как было объявлено в весеннем бюджете на 2023 год, правительство проводит консультации по двум новым мерам, которые основываются на решительных действиях, предпринятых до сих пор, и усиливают их. Эти меры не только помогут HMRC нарушить работу промоутеров, но также сделают более рискованным продвижение промоутерами механизмов уклонения от уплаты налогов, особенно когда им было вручено юридическое уведомление о том, что они должны прекратить продажу определенной схемы.

Борьба с промоутерами — это лишь часть стратегии правительства по решению проблемы уклонения от уплаты налогов. В ближайшие недели мы опубликуем ответ на призыв предоставить доказательства по борьбе с несоблюдением требований на рынке зонтичных компаний, где корпоративные структуры могут использоваться для уклонения от уплаты налогов. Мы также опубликуем вместе с ответом на запрос о доказательствах консультацию по решению проблемы несоблюдения требований на рынке зонтичных компаний. Это идет рука об руку с решимостью правительства бороться со всеми формами налогового поведения, не соответствующего требованиям. В Spring Budget правительство закрыло лазейку для уклонения от уплаты налога на прирост капитала и объявило, что удвоит максимальные сроки наказания за самые серьезные примеры налогового мошенничества, выполнив обязательство сделать это.

Эти предложения не нацелены на законных налоговых консультантов и налогоплательщиков. Вместо этого они нацелены на определенную группу промоутеров, которые получают прибыль, пытаясь обойти правила, часто оставляя налогоплательщиков со значительными налоговыми счетами.

Эти новые предложения усложнят работу промоутеров и предоставят новые жесткие санкции для тех, кто не соблюдает правила. С помощью этой консультации налогоплательщики, консультанты и предприятия имеют возможность поделиться своим мнением о следующих шагах правительства по борьбе со сторонниками уклонения от уплаты налогов. Ваши взгляды помогут разработать эффективную политику и обеспечат наличие соответствующих гарантий для защиты законных налоговых консультантов.

Виктория Аткинс, член
парламента, финансовый секретарь казначейства

1. Введение

1.1. Уклонение от уплаты налогов — это изменение налоговых правил с целью получения финансовой выгоды, которую парламент никогда не планировал. Это часто включает в себя надуманные или искусственные сделки, которые практически не служат никакой цели, кроме стремления уменьшить сумму налога, которую кто-то платит. Уклонение от уплаты налогов лишает важные государственные службы необходимого им финансирования.

1.2. Значительный прогресс был достигнут в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В результате действий правительства и HMRC , в том числе подавления сторонников уклонения от уплаты налогов, предполагаемый налоговый разрыв, возникающий в результате уклонения от уплаты налогов, сократился с примерно 1,5 млрд фунтов стерлингов в налоговом году с 2005 по 2006 год до 0,4 млрд фунтов стерлингов в 2020 налоговом году. 2021.

1.3. Несмотря на достигнутый прогресс, в настоящее время существует от 20 до 30 активных промоутерских организаций, некоторые из которых базируются в оффшорных зонах и скрываются за сложными корпоративными структурами. Большинство схем уклонения от уплаты налогов, которые они продвигают, не работают. Налогоплательщики, которые вступают в них, часто в конечном итоге платят большие налоговые счета за налог, который они всегда должны были, как правило, уже выплатив значительные сборы организаторам схем или другим посредникам.

1.4. Некоторые промоутеры ушли или значительно сократили свою активность на рынке, в то время как на рынок вышли новые промоутеры; во многом это является причиной того, что за последние несколько лет цифры в целом не изменились, а сумма налоговых потерь сократилась. Как правило, промоутеры имеют сеть связанных предприятий, прямо или косвенно контролируемых промоутером, которые участвуют в продвижении своих схем уклонения.

1.5. Промоутеры редко являются членами профессиональных организаций, и они будут использовать любую возможность, чтобы обойти правила, редко сотрудничая с HMRC , чтобы продолжать продавать свои схемы. Они не всегда сообщают налогоплательщикам, что они участвуют в схемах уклонения от уплаты налогов, и редко адекватно объясняют риски участия в схемах уклонения от уплаты налогов. Физические лица несут юридическую ответственность за свои собственные налоговые дела и обеспечение правильной суммы подоходного налога и взносов в национальное страхование ( NICs ) выплачиваются на их доход. Участие в схеме уклонения от налогов может привести к тому, что налогоплательщики получат неожиданный налоговый счет, а также проценты и, возможно, штрафы в дополнение к сборам, которые они уплатили промоутеру.

1.6. Приоритетной задачей правительства является борьба со сторонниками схем уклонения от уплаты налогов. В марте 2020 года HMRC опубликовала стратегию борьбы с промоутерами , в которой изложен ряд подходов к разрушению рынка промоутеров, сокращению как предложения, так и спроса на схемы уклонения. Это включало в себя внесение изменений в существующие режимы борьбы с уклонением от уплаты налогов, что позволило HMRC получать больше информации о промоутерах раньше и быстрее действовать против них. В рамках стратегии HMRC работает с партнерскими организациями над борьбой со сторонниками уклонения от курения. Например, ХМРЦсотрудничает с Управлением по рекламным стандартам, с которым в ноябре 2020 года было выпущено совместное Уведомление о соблюдении требований, в котором указывается, что промоутеры должны и не должны включать в свои рекламные материалы.

1.7. Несмотря на то, что уголовных преступлений, связанных с продвижением или реализацией схем уклонения от уплаты налогов, связанных с массовым маркетингом, не существует, существует ряд правонарушений, которые могут совершаться теми, кто продвигает схемы уклонения от уплаты налогов или дает советы по их использованию. Они могут включать в себя налоговые правонарушения, такие как мошенничество с государственными доходами или мошенническое уклонение от уплаты подоходного налога или НДС, а также общие правонарушения, такие как мошенничество или нарушение законов, направленных на защиту потребителей от недобросовестной коммерческой практики. Также преступлением является попытка совершения этих преступлений, сговор с целью совершения этих преступлений или помощь, подстрекательство, консультирование или обеспечение совершения этих преступлений.

1.8. С 2016 года более 20 человек были осуждены за правонарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов или мошенничеством, когда меры продвигались и рекламировались как уклонение от уплаты налогов. Это привело к более чем 100 годам лишения свободы и 9 годам условного приговора. В HMRC также есть лица, находящиеся под прямым уголовным расследованием за преступления, связанные с договоренностями, продвигаемыми и рекламируемыми как уклонение от уплаты налогов.

1.9. После публикации стратегии HMRC по борьбе с промоутерами правительство провело консультации по двум пакетам мер по усилению существующих полномочий HMRC по борьбе с промоутерами и дальнейшему расширению способности HMRC преследовать промоутеров быстрее, чем раньше. Эти пакеты были введены правительством в Законах о финансах 2021 (FA21) и 2022 (FA22).

1.10. FA21 включает изменения в промоутерах, которые позволяют HMRC :

выдать промоутеру схемы уклонения от уплаты налогов уведомление, дав ему возможность (в течение 30 дней) объяснить, почему схема не подлежит уведомлению HMRC , и, если не будет дано адекватного объяснения, выдать промоутеру Справочный номер схемы ( SRN ) . SRN требует, чтобы лица, участвующие в цепочке поставок схемы, информировали лиц, купивших схему, о том, что эти лица должны уведомить HMRC о том, что они являются пользователями схемы.
публично назвать промоутеров, получивших SRN , чтобы HMRC могла предупредить налогоплательщиков о рисках и помочь тем, кто уже вовлечен, избежать уклонения от уплаты налогов
выпустить уведомления POTAS Stop, чтобы запретить продвижение схемы уклонения от уплаты налогов
использовать информационные полномочия, чтобы проверить, подлежит ли лицо или может стать подлежащим штрафу за поощрение (поощритель — это любое лицо, которое позволило налогоплательщику использовать недобросовестные налоговые соглашения, которые впоследствии были отклонены), и наложить штраф по содействию на более ранней стадии

1.11. Новое законодательство, введенное в FA22, дало HMRC право:

заморозить активы промоутеров, чтобы предотвратить их растрату или сокрытие своих активов до уплаты штрафов, наложенных Трибуналом в результате нарушения их обязательств в соответствии с законодательством о борьбе с уклонением от уплаты налогов.
сделать британские юридические лица, которые несут ответственность за уклонение от уплаты налогов за содействие уклонению от уплаты налогов оффшорными промоутерами, подлежат дополнительному штрафу до общей суммы сборов всех лиц, участвующих в разработке и продаже схемы уклонения от уплаты налогов.
подавать в суд заявления о ликвидации компаний и товариществ, участвующих в содействии уклонению от уплаты налогов, если это отвечает общественным интересам
промоутеры имен, веб-сайты, которые они используют, и схемы, которые они продвигают, на как можно более ранней стадии, чтобы HMRC могла публиковать эту информацию, чтобы дополнительно предупредить налогоплательщиков о рисках и помочь тем, кто уже вовлечен, избежать уклонения.

1.12. На сегодняшний день HMRC опубликовала подробную информацию о 27 промоутерах и 31 схеме уклонения от уплаты налогов. Публикация этой информации помогает налогоплательщикам сделать осознанный выбор и избежать или отказаться от уклонения от уплаты налогов. С момента вступления в силу нового законодательства по состоянию на 17 февраля 2023 года 10 промоутеров получили уведомления об остановке, которые требуют от промоутера прекратить продвижение определенной схемы или аналогичных ей.

1.13. Меры, изложенные в этом документе, основаны на изменениях, внесенных в FA21 и FA22, и посылают четкий сигнал о том, что это правительство не успокаивается и будет продолжать принимать необходимые меры для борьбы со сторонниками уклонения от уплаты налогов, включая тех, кто контролирует схемы или оказывает влияние на них. продается.

1.14. Правительство признает, что большинство налоговых консультантов придерживаются высоких профессиональных стандартов и являются важным источником поддержки налогоплательщиков. Новые предложения, изложенные в этом документе, не нацелены на специалистов, которые помогают налогоплательщикам выполнять свои обязательства по уплате нужной суммы налога в нужное время, в том числе на тех, кто помогает налогоплательщикам уйти от уклонения от налогообложения и уплатить причитающийся им налог. Они нацелены на настойчивую и решительную группу сторонников уклонения от уплаты налогов, которые стремятся использовать любую возможность для личной выгоды, пытаясь обойти правила. Правительство настроено на то, что эти промоутеры столкнутся с более жесткими последствиями за ущерб, который они наносят государственным финансам и лицам, которые используют схемы, которые они продвигают,

1.15. Наиболее распространенные в настоящее время схемы уклонения от уплаты налогов включают схемы замаскированного вознаграждения ( DR ), которые утверждают, что позволяют избежать подоходного налога и NIC на заработке работника. Обычно они связаны с выплатой дохода в виде ссуды или другого платежа физическому лицу, который вряд ли когда-либо будет погашен. Более подробную информацию о рынке уклонения от уплаты налогов и действиях, предпринятых для борьбы с промоутерами, можно найти в отчете об использовании рыночных схем уклонения от уплаты налогов ( MTAR ) . В большинстве случаев предотвращение аварийного восстановления связано с использованием зонтичной компании. Меры, объявленные в ходе этой консультации, будут применяться к зонтичным компаниям и их директорам, если будут соблюдены соответствующие условия.

1.16. Правительство также рассматривает вопрос о том, как лучше всего бороться с несоблюдением требований на рынке зонтичных компаний. В ноябре 2021 года правительство опубликовало запрос о представлении доказательств с целью получения мнений и дополнительных доказательств, подтверждающих понимание правительством причин, по которым предприятия и частные лица используют зонтичные компании, и поддержки разработки возможных политических вмешательств для предотвращения несоблюдения требований на рынке. Ответ на запрос о доказательствах будет опубликован в ближайшие недели. Правительство также опубликует вместе с ответом на запрос о доказательствах консультацию по решению проблемы несоблюдения требований на рынке зонтичных компаний.

1.17. Весенний бюджет объявил о намерении правительства провести консультации по двум новым мерам:

уголовное преступление, применяемое к сторонникам уклонения от уплаты налогов, которые не соблюдают уведомление о прекращении, выданное в отношении механизмов уклонения от уплаты налогов.
предложения по ускорению дисквалификации директоров компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов, в том числе других лиц, контролирующих или оказывающих влияние на такие компании

1.18. Предложения основаны на мерах, введенных в Законах о финансах 2021 и 2022 годов, и дополняют их, а также укрепляют приверженность правительства принятию дальнейших мер по борьбе с промоутерами. В этом документе указывается, как эти две меры будут взаимодействовать с существующими режимами и как они будут еще больше удерживать промоутеров от продвижения схем уклонения от уплаты налогов за счет налогоплательщиков и казначейства.

1.19. Правительство приветствует позитивное участие многих специалистов, отвечающих требованиям, в ходе консультаций в июле 2020 г. и марте 2021 г. и их помощь в разработке этих мер. Эта консультация снова обращается к тем же группам и другим участникам, таким как специальные комитеты, всепартийные парламентские группы и другие парламентарии, чтобы обеспечить надлежащую адресность мер и наличие надлежащих гарантий.

Структура этого консультационного документа

1.20. Документ структурирован следующим образом:

Глава 1 (настоящая глава) описывает предысторию и прогресс, достигнутый в борьбе со сторонниками уклонения от уплаты налогов.
В главе 2 изложены предложения о введении уголовной ответственности за промоутеров, которые продвигают схемы уклонения от уплаты налогов, указанные в уведомлениях об остановке.
В главе 3 изложены предложения по ускорению дисквалификации директоров, в том числе других лиц, контролирующих или оказывающих влияние на компании, способствующие уклонению от уплаты налогов.
В главе 4 представлена оценка воздействия обеих мер.
Глава 5 содержит резюме всех вопросов, поднятых в этом документе.

2. Уголовное преступление для промоутеров за несоблюдение стоп-уведомления.

Фон

2.1. Режим POTAS был введен в 2014 году с целью изменить поведение сторонников схем уклонения от уплаты налогов . Он разработан, чтобы побудить промоутеров быть прозрачными с HMRC в отношении схем, которые они продвигают, и помешать им продвигать схемы, которые, по мнению HMRC , не работают. Режим дает промоутерам возможность добровольно изменить свое поведение, но те, кто предпочитает не подчиняться, сталкиваются с серией санкций, которые ужесточаются.

2.2. Законодательство POTAS включает положение об «уведомлениях об остановке», которые после изменений, внесенных в FA21, позволяют HMRC выдавать промоутеру обязательное для исполнения уведомление о прекращении продажи схемы. Уведомления об остановке применяются к тем, кто получает уведомление, и к другим лицам, на которых распространяется уведомление. Цель Уведомления об остановке состоит в немедленном прекращении всей рекламной деятельности схемы, охватываемой Уведомлением об остановке, чтобы предотвратить как дальнейшее внедрение, так и дальнейшее использование схемы. Уведомление об остановке делает незаконным дальнейшее продвижение рассматриваемой схемы лицом, на которое распространяется уведомление. Несоблюдение обязательств, налагаемых Уведомлением об остановке, может привести к существенным гражданско-правовым санкциям.

2.3. HMRC использует уведомления об остановке, чтобы бороться с промоутерами и разрушать их бизнес-модель. HMRC опубликовала подробности ряда этих уведомлений на сайте GOV.UK. Они являются важным инструментом, предотвращающим дальнейшую продажу схем промоутерами. Опыт HMRC показывает, что некоторых промоутеров не останавливают финансовые штрафы за несоблюдение Уведомления об остановке. Правительство желает усилить последствия для тех, кто продолжает продвигать схему уклонения от уплаты налогов, подлежащую уведомлению об остановке. Создание уголовного преступления усилит важность уведомления об остановке и послужит сильным сдерживающим фактором против несоблюдения.

Текущая позиция

2.4. Уведомление о прекращении деятельности — это имеющее юридическую силу уведомление, выдаваемое уполномоченным сотрудником HMRC (который должен быть старшим государственным служащим и не зависеть от расследования налоговой схемы) любому лицу, которого они подозревают в продвижении договоренностей. Уведомление может быть выдано только в том случае, если договоренности соответствуют определенным условиям, в том числе если уполномоченное должностное лицо считает, что схема, скорее всего, не обеспечит заявленное налоговое преимущество. Получатель становится «субъектом уведомления об остановке». Лицо становится объектом уведомления об остановке, если:

они являются получателями уведомления
это компания или товарищество, которое получатель уведомления контролирует или имеет значительное влияние на
они контролируют или имеют значительное влияние на компанию или товарищество, которое является получателем уведомления
соответствующая передача в отношении рекламной деятельности осуществляется получателем уведомления (например, когда рекламная деятельность, связанная со схемой, передается от одной промоутерской компании, на которую распространяется Уведомление об остановке, другой компании, эта вторая компания также станет предметом уведомления об остановке)

2.5. Уведомление о прекращении требует, чтобы получатель и другие лица, на которые направлено уведомление (как указано в пункте 2.4), немедленно прекратили продвижение:

договоренности того вида, который он описывает, или которые имеют форму или действие, сходные с договоренностями, описанными в этом описании.
любое предложение о таких договоренностях

2.6. Продвижение включает в себя как маркетинг схемы для потенциальных новых пользователей, так и текущее управление и администрирование существующих механизмов.

2.7. Уведомление об остановке также требует от лиц, подлежащих уведомлению, соблюдения некоторых других обязательств (полный список см. в приложении B). Например, получатель уведомления должен предоставить определенную информацию HMRC и налогоплательщикам, а также передать копию уведомления другим лицам, на которых оно распространяется. Это сделано для того, чтобы все части организации промоутера коллективно прекратили продвижение схемы. Способ применения уведомления об остановке подробно описан в примере ниже:

HMRC выявляет схему уклонения от уплаты налогов, которую продвигает A Ltd, и проводит расследование для установления фактов об этой схеме.
Уполномоченное должностное лицо рассматривает схему, считает, что схема не обеспечит заявленного налогового преимущества и соответствует критериям для выдачи Уведомления об остановке.
Компании с ограниченной ответственностью выдается уведомление об остановке, требующее от них прекращения продвижения схемы.
B Ltd является 100% дочерней компанией промоутера A Ltd и занимается маркетингом и заключает трудовые договоры между A Ltd и пользователями схемы уклонения.
И A Ltd, и B Ltd подпадают под действие Уведомления об остановке, и если кто-либо из них продолжит продвигать схему, они нарушат Уведомление об остановке.
A Ltd также обязана предоставить B Ltd копию уведомления и сообщить HMRC об этом. Невыполнение этого требования будет означать дальнейшее несоблюдение Уведомления об остановке со стороны A Ltd.

2.8. Лицо, получившее уведомление об остановке, может обратиться к уполномоченному должностному лицу с просьбой отозвать его. Уполномоченное должностное лицо должно рассмотреть запрос и принять решение об отзыве уведомления. Если запрос на его отзыв отклонен, лицо имеет право обжаловать это решение в Налоговом трибунале. Если лицо обращается в Налоговый трибунал, оно также может обратиться к уполномоченному должностному лицу с просьбой приостановить действие уведомления об остановке.

2.9. Как только лицо получает уведомление о прекращении действия, оно должно соблюдать его в полном объеме, если оно не было приостановлено или отозвано (либо HMRC , либо по решению трибунала или суда). В тех случаях, когда продолжается судебное разбирательство по поводу основных налоговых соглашений, необходимо соблюдать условия Уведомления об остановке.

2.10. Существует ряд гражданских штрафов, которые могут быть наложены за несоблюдение Уведомления об остановке, начиная от штрафа в размере 5000 фунтов стерлингов за каждое непредоставление HMRC информации о соответствующем клиенте в отношении схемы в ежеквартальном отчете до штраф в размере до 1 млн фунтов стерлингов за продолжение продвижения договоренностей, соответствующих описанию в уведомлении об остановке (дополнительную информацию см. в приложении B). В приведенном ниже примере описываются виды наказаний, которым может подвергнуться промоутер за несоблюдение требований.

Промотор C (известный HMRC ) и промоутер D (неизвестный HMRC ) продвигают схему избегания.
Уполномоченный сотрудник рассматривает схему, и C получает уведомление об остановке.
C продолжает продвигать схему, управляя договоренностями с существующими 100 пользователями, и регистрирует пять новых пользователей после получения уведомления об остановке. C не сообщает новым пользователям, что на них распространяется уведомление об остановке.
C должен предоставить копию уведомления об остановке D и сообщить HMRC о D, но не делает этого.
C также обязан подавать ежеквартальный отчет в HMRC с подробной информацией обо всех пользователях схемы. C подает пустой (и, следовательно, неверный) ежеквартальный отчет в HMRC с пятидневным опозданием.
Организатор C потенциально несет ответственность за штраф в размере до 740 000 фунтов стерлингов, состоящий из:
- первоначальный штраф в размере 100 000 фунтов стерлингов за дальнейшее продвижение по службе
- пять штрафов в размере 5000 фунтов стерлингов за рекламу схемы каждому новому пользователю
- пять штрафов в размере 5000 фунтов стерлингов за неуведомление каждого нового пользователя схемы о том, что на него распространяется уведомление об остановке
- штраф в размере 10 000 фунтов стерлингов за непередачу стоп-уведомления D
- штраф в размере 25 000 фунтов стерлингов за то, что он не сообщил HMRC о D
- Штраф в размере 5000 фунтов стерлингов за подачу неправильного квартального отчета
- Штраф в размере 25 000 фунтов стерлингов (5 000 фунтов стерлингов в день) за подачу квартального отчета с опозданием на пять дней.
- 105 штрафов в размере 5000 фунтов стерлингов за непредоставление информации о каждом соответствующем клиенте в ежеквартальном отчете.

2.11. Уровень гражданско-правовых санкций отражает серьезность промоутера, продолжающего продвигать схему, несмотря на получение уведомления об остановке. Промоутер может обжаловать наложенные штрафы в Налоговый трибунал.

Предлагаемые изменения

2.12. Правительство хочет обеспечить наличие максимально сильных сдерживающих факторов, чтобы промоутеры соблюдали Уведомление о прекращении и прекратили продвижение своих мероприятий. Предлагаемые здесь предложения не направлены на изменение основных правил и обязательств режима «Стоп-уведомление», включая существующие гражданско-правовые санкции за несоблюдение. Намерение состоит в том, чтобы добавить в качестве новой санкции уголовное преступление за несоблюдение стоп-уведомления.

2.13. Основное внимание в новом правонарушении уделяется борьбе с продолжающейся пропагандой тех схем уклонения, на которые распространяется стоп-уведомление. Это будет означать, например, что, если промоутер зарегистрировал нового пользователя в схеме после выпуска уведомления о прекращении, он будет совершать уголовное преступление, поскольку это будет представлять собой продолжение продвижения схемы. Это будет иметь место, независимо от любого спора об эффективности налоговой схемы между HMRC , промоутером и пользователями схемы. Если бы промоутер продолжал продвигать схему, охватываемую уведомлением об остановке, которая впоследствии была признана судами действительно обеспечивающей обещанное налоговое преимущество, уголовное преступление было бы уже совершено.

2.14. Сообщение для промоутеров ясно: в соответствии с этими предложениями, если промоутер продолжит продвигать схему, на которую распространяется уведомление об остановке, он совершит уголовное преступление и может быть привлечен к ответственности.

2.15. Это правонарушение будет применяться к любому лицу или компании, на которых распространяется Уведомление об остановке, например, лица, описанные в пункте 2.4, будут совершать уголовное преступление, если они продвигают схему, как указано в пунктах 2.5 и 2.6 выше. Эти предложения касаются как тех, кто по закону признается директорами, независимо от того, назначены они официально или нет, так и любых других лиц, контролирующих или оказывающих влияние на компанию.

2.16. Правительство предлагает добиться этого, введя новое уголовное преступление «строгой ответственности», при котором несоблюдение Уведомления об остановке будет считаться уголовным преступлением независимо от намерений лица. Квалифицируя уголовное преступление как правонарушение, влекущее за собой строгую ответственность, HMRC сможет рассмотреть вопрос о возбуждении уголовного дела, как только произойдет продвижение по службе в нарушение Уведомления об остановке. HMRC потребуется доказать, что схема, на которую распространяется уведомление об остановке, продолжает продвигаться.

2.17. У промоутера будет возможность заявить, что у него есть разумное оправдание для несоблюдения Уведомления об остановке, и представить доказательства в HMRC или суды в поддержку этого. Однако, отражая существующий гражданский режим, определенные причины не могут служить разумным оправданием. Например, открытая апелляция на уведомление об остановке не является разумным оправданием. Точно так же продолжающееся судебное разбирательство по схеме уклонения от уплаты налогов также не будет рассматриваться в качестве разумного оправдания. Законодательство таким образом гарантирует, что правонарушение будет четко направлено на дальнейшее продвижение по службе. Это усилит важность соблюдения Уведомления об остановке, еще больше препятствуя продвижению схемы среди налогоплательщиков.

Вопрос 1. Согласны ли вы с тем, что выделение в качестве уголовного преступления продолжающегося продвижения схемы, подпадающей под действие уведомления об остановке, поможет отпугнуть промоутеров?

2.18. Как указано в параграфе 2.12, новое правонарушение должно сочетаться с существующим положением о наказаниях для тех, кто продолжает продвигать схемы, указанные в уведомлениях об остановке, что дает HMRC гибкость в выборе между привлечением к административной ответственности или возбуждением уголовного дела. Ожидается, что решение будет принято в соответствии с существующей политикой и процессами HMRC в области уголовного расследования, при этом уголовное расследование будет проводиться только в наиболее серьезных случаях, когда HMRC необходимо направить сильный сдерживающий сигнал или когда гражданское вмешательство неэффективно.

2.19. Учитывая, что не все случаи требуют уголовного расследования, важно сохранить существующие гражданско-правовые санкции. Это позволяет HMRC добиться финансового наказания быстрее, чем уголовный штраф или лишение свободы, вынесенные в результате уголовного преследования. Гражданские санкции сами по себе могут быть существенными и эффективными сдерживающими факторами, но введение нового уголовного преступления при сохранении гражданских санкций обеспечит максимальное сдерживание промоутеров, предоставив HMRC альтернативные способы борьбы с промоутером .

Вопрос 2: Согласны ли вы с тем, что двойной подход — гражданско-правовые санкции и уголовные преступления — станет комплексным сдерживающим фактором для промоутеров?

2.20. Опыт HMRC показывает, что некоторые промоутеры используют сложные структуры компаний для продвижения своих схем. Они контролируют или оказывают значительное влияние на организации в структуре, перемещая свои операции, чтобы HMRC было сложнее определить, кто организует рекламную деятельность, и, следовательно, пытаются избежать любых наложенных на них обязательств.

2.21. В этих обстоятельствах промоутер, на которого распространяется Уведомление о прекращении, может заявить, что прекратил продвижение, прямо или косвенно влияя на другое лицо, чтобы оно продолжало продвигать схему, на которую распространяется уведомление. Если HMRC может продемонстрировать, что лицо осуществляет контроль или имеет значительное влияние на дальнейшее продвижение схемы, это лицо будет привлечено к уголовной ответственности. Хотя не всегда легко доказать, что один человек оказывает влияние на другого, этот подход обеспечит усиленный сдерживающий фактор для тех промоутеров, которые используют сложные структуры компании, чтобы скрыть тот факт, что они игнорируют уведомление об остановке.

2.22. В приведенном ниже примере показана ситуация, когда, по мнению HMRC , промоутер (в данном случае г-н А) подпадает под действие предполагаемого правонарушения.

X Ltd является промоутером, на которого распространяется уведомление об остановке. X Ltd утверждает, что прекратила продвижение.
Г-н А контролирует X Ltd, и на него также распространяется Уведомление об остановке.
Создается новая компания Y Ltd, директором которой является бывший сотрудник X Ltd. Г-н А оказывает значительное влияние на Y Ltd.
X Ltd не передает уведомление Y Ltd и несет гражданско-правовую ответственность за эту неспособность.
Y Ltd продвигает ту же или подобную схему, которая описана в Уведомлении об остановке, но, не получив копию Уведомления об остановке, утверждает, что не знает о необходимости прекращения продаж.

Вопрос 3: При таких обстоятельствах, поскольку г-н А оказывает существенное влияние на дальнейшую деятельность по продвижению по службе, согласны ли вы, что г-н А должен быть привлечен к уголовной ответственности за новое преступление?

2.23. Главной задачей уведомления об остановке является обеспечение прекращения текущей рекламной деятельности в отношении схемы, на которую распространяется уведомление. Это основное направление нового преступления. Однако Уведомление об остановке также включает другие обязательства, связанные с предоставлением информации как HMRC , так и клиентам и посредникам, связанным с получателем Уведомления об остановке. В отношении этих других обязательств предусмотрены гражданско-правовые санкции (полный список санкций см. в приложении B). Пример их применения приведен в пункте 2.10 выше.

2.24. Поскольку эти другие обязательства относятся к деятельности, которая не ведет к дальнейшему продвижению схемы, не предлагается включать их в состав уголовного преступления.

Вопрос 4: Согласны ли вы с тем, что эти другие обязательства, если они не связаны с дальнейшим продвижением по службе, не должны являться предметом уголовного преступления?

Гарантии и защита

2.25. Правительство признает важность установления правильного баланса между HMRC , имеющим эффективное средство сдерживания преступников, и обеспечением надежных правовых гарантий. Этот баланс лежит в основе принципов проектирования, определенных в обзоре HMRC Powers Review с 2005 по 2012 год, и они должны быть:

прозрачный
разрекламированный
доступный
эффективный
в зависимости от характера и цели конкретных полномочий и санкций
в соответствии с правами человека и другим соответствующим неналоговым законодательством

2.26. Новое уголовное преступление не изменит существующий режим стоп-уведомления. Существующие гарантии будут по-прежнему применяться, в том числе:

решение о выдаче Уведомления об остановке принимается сотрудником HMRC уровня SCS, который не зависит от расследования налоговой схемы
право промоутера требовать отзыва Уведомления об остановке, а в случае отклонения запроса об отзыве право обжаловать это решение в Налоговом трибунале
при подаче апелляции в Налоговый трибунал право промоутера требовать приостановки действия Уведомления об остановке
при наложении штрафов за несоблюдение Уведомления об остановке право обжаловать эти штрафы в Налоговом трибунале.

2.27. Новое уголовное преступление будет зарезервировано для самых серьезных дел, когда HMRC необходимо послать сильный сдерживающий сигнал или когда гражданские расследования неэффективны. Любое уголовное расследование будет подлежать управлению и надзору HMRC за уголовными расследованиями, руководство по этому поводу опубликовано на GOV.UK. Существует ряд законодательных и незаконных гарантий (включая национальные кодексы практики), применимых к использованию HMRC своих полномочий по расследованию уголовных преступлений. У HMRC есть конкретные владельцы полисов, которые контролируют уголовное законодательство и полномочия, которые HMRCиспользует. Применение полномочий подлежит рассмотрению менеджерами и группами контроля, независимыми от оперативных подразделений. Это обеспечивает соблюдение гарантий, встроенных в законодательство и соответствующие своды правил.

2.28. Хотя HMRC может провести уголовное расследование и собрать доказательства, решение о судебном преследовании будет приниматься соответствующими органами прокуратуры. В конечном итоге, если будет принято решение о возбуждении уголовного дела, HMRC придется доказывать свою правоту в суде, чтобы добиться осуждения по уголовному делу.

Вопрос 5: Согласны ли вы с тем, что эти гарантии обеспечивают надлежащий уровень защиты для тех, кто может столкнуться с потенциальным уголовным преследованием?

3. Ускорение дисквалификации директоров компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов.

Цели политики

3.1. Люди, стоящие за продвижением схем уклонения от уплаты налогов, редко предлагают свои услуги напрямую. Вместо этого схемы уклонения от уплаты налогов часто реализуются через компании с ограниченной ответственностью, многие из которых действуют как зонтичные компании. Промоутер, стоящий за схемой, или контролирующий ум, действует через эти компании, скрывая свое участие в продвижении своих схем и часто вставляя марионеток или промежуточных теневых директоров, которые дистанцируют промоутера от компании. Этими директорами-марионетками может быть любой, кто захочет включить свое имя в документы компании или действовать в качестве должностного лица компании. Они могут не всегда иметь полное представление о деятельности компании, но все же играют важную роль в деятельности промоутера.

3.2. В 2022 году правительство ввело новые правила, которые позволяют HMRC принимать меры, подавая в суд петицию о ликвидации компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов. Теперь правительство намерено пойти еще дальше и заняться предложением директоров, доступных промоутерам. Сюда могут входить директора зонтичных компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов. Борьба с директорами, наряду с существующими полномочиями по борьбе с компаниями, послужит дополнительным сдерживающим фактором для лиц, выступающих в качестве директоров в компаниях-учредителях, что будет способствовать уклонению от уплаты налогов.

3.3. Для достижения этого правительство хочет, чтобы HMRC могла действовать быстрее, чтобы дисквалифицировать директоров компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов, удаляя их с рынка уклонения от уплаты налогов и не позволяя им создавать новые компании. Быстрые действия прямо подорвут бизнес-модели промоутеров, которые используют марионеточных и промежуточных теневых директоров, и, в свою очередь, могут помешать другим лицам стать директорами компаний, участвующих в содействии уклонению от уплаты налогов.

3.4. Кроме того, правительство намерено обеспечить, чтобы эти предложения были нацелены на тех, кто будет признан по закону директорами, независимо от того, назначены они официально или нет, а также на любых других лиц, которые контролируют компанию или оказывают влияние на нее.

Дисквалификация

3.5. Дисквалификация директора — это процесс, посредством которого суд запрещает физическому лицу быть директором компании или участвовать в продвижении, создании или управлении компанией на определенный период до 15 лет. Ключевое законодательство о дисквалификации содержится в Законе о дисквалификации директоров компаний ( CDDA ) 1986 года. В соответствии с этим законом Служба по делам о несостоятельности ( INSS ), входящая в состав Министерства бизнеса и торговли, возбуждает дела о дисквалификации от имени государственного секретаря против директоров. компании. Для Северной Ирландии существует отдельное законодательство, где Дисквалификация директоров осуществляется Службой по делам о несостоятельности при Министерстве экономики.

3.6. Дисквалификация имеет далеко идущие последствия для человека. В качестве дисквалифицированного лица лицо не может быть директором какой-либо компании, зарегистрированной в Великобритании, или иностранной компании, имеющей связи с Великобританией, или принимать прямое или косвенное участие в создании, продвижении или управлении компанией без разрешения суда. Кроме того, существуют ограничения для лиц, пока они дисквалифицированы, например, люди могут не иметь возможности заседать в совете благотворительной организации или школы, быть попечителем пенсии, зарегистрированным социальным арендодателем или выступать в качестве солиситора, барристера или бухгалтера. .

3.7. Если дисквалифицированное лицо в течение периода дисквалификации прямо или косвенно участвует в создании, продвижении или управлении компанией без разрешения суда, оно совершает уголовное преступление и несет личную ответственность по долгам своей компании. Кроме того, те, кто действует по указанию дисквалифицированного директора, будут нести ответственность по всем соответствующим долгам компании, если они участвуют в управлении компанией.

Текущая позиция

3.8. Промоутеры обычно используют сложные организационные структуры для продвижения схем уклонения от уплаты налогов и уклонения от выполнения своих обязательств по действующему законодательству. Они также часто предпринимают шаги, которые задерживают и срывают расследование HMRC их дел. Когда HMRC поднимает проблемы, нередко компания закрывается или ее деятельность значительно сокращается, а для продолжения деятельности по продвижению создаются новые организации. После изменений, внесенных в Закон о финансах 2022 года, HMRC может добиваться ликвидации компании, занимающейся уклонением от уплаты налогов и действующей вопреки общественным интересам. Это гарантирует, что эти компании больше нельзя будет использовать для уклонения от уплаты налогов, но не мешает промоутерам создавать новые компании.

3.9. В настоящее время HMRC должен обратиться в INSS за возможными действиями по дисквалификации директора. INSS рассмотрит обращение, проведет необходимые расследования и примет решение о возбуждении дела о дисквалификации в отношении директоров компании, обратившись в суд с заявлением о дисквалификации. Затем суд рассмотрит заявление и примет решение о выдаче приказа о дисквалификации.

3.10. Существует ряд факторов, которые могут задержать принятие мер по дисквалификации в отношении директоров компании, участвующих в содействии уклонению от уплаты налогов, например, необходимость учитывать более широкие факторы, связанные с действиями и поведением директора, например, неспособность вести надлежащий бухгалтерский учет. или подать налоговую декларацию. Действующие правила не направлены конкретно на борьбу с действиями и поведением директоров, участвующих в содействии уклонению от уплаты налогов. Это означает, что часто бывает трудно быстро применить их к сторонникам уклонения от уплаты налогов, даже когда важно, чтобы HMRC могла быстро отреагировать на их действия, потому что чем дольше длится процесс, тем дольше человек, стоящий за продвижением, должен продавать схемы уклонения от уплаты налогов.

3.11. В приведенном ниже примере представлен пример текущего процесса, который может привести к дисквалификации директора компании, которая способствует уклонению от уплаты налогов. По причинам, изложенным выше, этот процесс может занять значительное время, даже если доказательства поощрения избегания очевидны.

Г-жа А была директором промоутерской организации XYZ, которая была ликвидирована HMRC . При расследовании деятельности промоутерской организации XYZ HMRC соберет информацию, которая даст ему разумные основания подозревать, что действия г-жи А делают ее непригодной для должности директора в результате, например, несоблюдения обязательств по промоутерам законодательство об уклонении от уплаты налогов.
HMRC направит запрос в INSS , чтобы они рассмотрели вопрос о целесообразности расследования поведения г-жи А. После оценки предоставленной информации INSS проведет собственное расследование и решит, принять ли дело к производству. У INSS есть максимум 3 года с даты признания неплатежеспособности промоутерской организации XYZ для возбуждения дела о дисквалификации г-жи А.
HMRC будет поддерживать связь с INSS в отношении хода расследования дисквалификации и поддерживать их расследование. Конфиденциальный отчет о поведении г-жи А также будет предоставлен Официальным управляющим, на которого возложена обязанность по расследованию ликвидации организатора промоутера XYZ.
Если INSS решит добиваться вынесения постановления о дисквалификации, г-же А будет предоставлена возможность признать свое ненадлежащее поведение и добровольно взять на себя обязательство о дисквалификации. В качестве альтернативы г-жа А. может оспорить утверждения, и для определения результата потребуется слушание. В зависимости от результатов слушания суд вынесет постановление о лишении г-жи А права занимать должность директора компании на определенный период.

Предлагаемые изменения

3.12. Правительство хочет укрепить способность HMRC бороться с оставшейся на рынке группой промоутеров, которые упорно продвигают схемы уклонения от уплаты налогов. Это предлагается сделать путем ускорения дисквалификации директоров и других лиц, контролирующих или оказывающих влияние на компанию, которая занимается поощрением уклонения от уплаты налогов.

3.13. Правительство предлагает, чтобы HMRC могла инициировать процедуру дисквалификации директоров против сторонников уклонения от уплаты налогов при следующих обстоятельствах:

дисквалификация после ликвидации в общественных интересах
дисквалификация директора «живой» компании

3.14. В соответствии с обоими предложениями HMRC должна будет предоставить суду соответствующие и надлежащие доказательства при подаче заявлений о дисквалификации, как это в настоящее время имеет место для INSS . У директора будет возможность отреагировать на дело HMRC и защитить себя во время слушания. Затем суд принимает решение о выдаче приказа.

Дисквалификация после ликвидации в общественных интересах

3.15. Это позволит HMRC подать в суд заявление о дисквалификации директора одновременно с тем, как HMRC подает в суд соответствующее ходатайство о ликвидации в общественных интересах в соответствии со статьей 85 Закона о финансах 2022 года. Только компании, которые способствуют уклонению от уплаты налогов. могут быть ликвидированы в соответствии с этой мерой. Это предложение позволит суду рассмотреть оба вопроса одновременно, ускорит процесс дисквалификации и может сократить время и затраты суда. Чтобы вынести постановление HMRC о ликвидации, суд должен убедиться, что компания участвовала в содействии уклонению от уплаты налогов. Таким образом, если HMRCудовлетворил суд тем, что данное лицо подпадает под действие этих предложений, то они будут дисквалифицированы судом, если только они не смогут продемонстрировать веские причины, по которым этого делать не следует.

3.16. В настоящее время при закрытии дел официальный управляющий представляет отчет в INSS, чтобы они рассмотрели вопрос о том, следует ли обращаться в суд с заявлением о дисквалификации. В соответствии с этим предложением в этом шаге не будет необходимости, поскольку HMRC уже будет иметь соответствующие доказательства для обращения в суд за постановлением о дисквалификации.

Дисквалификация директора «живой» компании

3.17. Это позволит HMRC обратиться в суд с заявлением о дисквалификации на том основании, что директор «живой» компании (например, компании, в настоящее время не находящейся в официальном производстве по делу о несостоятельности) способствует уклонению от уплаты налогов и действует вопреки общественным интересам. Это позволило бы HMRC действовать быстро и оставаться на переднем крае, нарушая деловую активность промоутеров. Компания не может продолжать работу без директора, и если бы это произошло после дисквалификации, то компании грозило бы ликвидирование или исключение, если замена не будет найдена.

Вопрос 6. Согласны ли вы с тем, что разрешение HMRC рассматривать и возбуждать дела о дисквалификации директоров и лиц, контролирующих или оказывающих влияние на компанию, занимающуюся уклонением от уплаты налогов, поможет предотвратить уклонение от уплаты налогов и решить эту проблему?

3.18. По мнению правительства, эти предложения расширят возможности HMRC по пресечению деятельности сторонников уклонения от уплаты налогов. Действующее законодательство о дисквалификации директоров также допускает дисквалификацию при ряде дополнительных обстоятельств. Например, процедура дисквалификации может быть начата, если компании начали формальные процессы несостоятельности, процедуры конкурсного производства или директор признан виновным в правонарушении, связанном с продвижением по службе, созданием или управлением компанией.

3.19. В некоторых случаях лицо прямо дисквалифицируется или ему запрещается занимать должность директора без дальнейшего рассмотрения судом. Например, тот, кто является банкротом, не освобожденным от ответственности, не может выступать в качестве директора компании или участвовать в продвижении, создании или управлении компанией.

3.20. HMRC рассмотрит возможность изучения этих других способов дисквалификации или лишения прав директоров в качестве потенциальной модели для применения к директорам компаний в контексте поощрения уклонения от уплаты налогов.

Сбор доказательств

3.21. HMRC необходимо будет предоставить суду соответствующие и надлежащие доказательства. Это будет включать в себя необходимость для HMRC доказать, что:

что компания пропагандировала уклонение от уплаты налогов
что это лицо было директором или кем-то, кто осуществлял контроль и влияние
что поощрение уклонения от уплаты налогов противоречило общественным интересам (включая доказательства, собранные по делам о ликвидации). При таком подходе HMRC примет во внимание всю имеющуюся у него информацию, в том числе информацию, собранную в ходе расследования, чтобы охватить все три элемента.

3.22. При рассмотрении дела о дисквалификации для рассмотрения всех трех элементов, описанных в пункте 3.21, HMRC рассмотрит широкий круг материалов, таких как доказательства любых нарушений и несоблюдения обязательств в соответствии с законодательством HMRC о предотвращении уклонения от уплаты налогов, характер схемы уклонения от уплаты налогов. , количество пользователей, сборы, взимаемые с пользователей схемы, их рекламные материалы, переписка с другими промоутерами/организаторами, предыдущее несоответствующее поведение, соблюдение или принудительные действия, предпринятые HMRC, или информация, полученная от налогоплательщиков и других государственных ведомств, все из которых может быть использовано для построения дела о дисквалификации.

3.23. Хотя каждый случай уникален и будет оцениваться по существу, именно совокупность этих доказательств будет использоваться HMRC для определения того, какие дела рассматриваются для дисквалификации. Это не исчерпывающий список, но некоторые из факторов могут включать в себя рассмотрение случаев, когда компания неоднократно не отвечала на запросы HMRC о предоставлении информации и когда они не соблюдали правила предотвращения уклонения от уплаты налогов. Окончательное решение о дисквалификации останется за судами в зависимости от того, достаточно ли HMRC обосновал дисквалификацию.

Вопрос 7. Какие еще факторы следует учитывать HMRC при рассмотрении вопроса о дисквалификации директора?

Область применения – к кому это относится

3.24. Это предложение будет предусматривать дисквалификацию директоров, участвующих в продвижении схем уклонения от уплаты налогов. Это может включать любого официально назначенного директора компании.

3.25. Эти предложения нацелены не только на тех, кто будет признаваться по закону директорами компаний, участвующих в содействии уклонению от уплаты налогов, независимо от того, назначены они официально или нет, но и на тех других лиц, которые прямо или косвенно контролируют или оказывают влияние на эти компании, например, теневых директоров. Значение этого будет заключаться в том, что они не только будут лишены права быть директорами любой компании (содействующей уклонению от уплаты налогов или нет), но они также не смогут прямо или косвенно быть заинтересованными или принимать участие в продвижении, создании или управлении компанией. компания.

3.26. Существуют проблемы со сбором доказательств, которые должны продемонстрировать суду, что данное лицо осуществляет контроль или влияние на компанию. HMRC продолжает изучать различные подходы к борьбе с этими людьми, которые пытаются скрыть свою деятельность за другими.

Вопрос 8: Есть ли у вас какие-либо предложения по обеспечению того, чтобы эти предложения эффективно касались тех, кто прямо или косвенно контролирует или оказывает влияние на компанию, например, теневых директоров?

3.27. Предложения не коснутся директоров компаний, не занимающихся уклонением от уплаты налогов, и очень многих налоговых практиков, которые придерживаются высоких профессиональных стандартов в своей поддержке налогоплательщиков.

Предприятия

3.28. INSS может принять обязательство от директора, что означает, что директор согласился с любым неправомерным поведением и добровольно дисквалифицирован, или, альтернативно, ожидает исхода судебного разбирательства, которое может привести к дисквалификации . Обязательство имеет ту же юридическую силу, что и приказ о дисквалификации, и влечет за собой те же последствия в случае его нарушения.

3.29. HMRC выступает за включение варианта обязательств в отношении дисквалификации в соответствии с этим предложением. Тем не менее, мы хотели бы узнать мнение о том, должна ли эта опция быть доступна директорам компаний, занимающихся уклонением от уплаты налогов.

Вопрос 9: Должны ли предприятия являться частью подхода HMRC к дисквалификации директоров?

Дисквалифицирующие тарифы

3.30. Текущие минимальный и максимальный периоды дисквалификации указаны в CDDA . Для директоров неплатежеспособных компаний этот срок составляет от 2 до 15 лет в зависимости от серьезности правонарушения. Для директоров платежеспособных компаний нет минимального срока дисквалификации при таком же максимальном сроке в 15 лет.

3.31. Срок дисквалификации (тарифы) исходит из прецедентного права, и точный срок определяется судами следующим образом:

Ниже: от 2 до 5 лет за неправомерное поведение, не заслуживающее дисквалификации в следующей группе. Минимальная скобка должна применяться, когда дисквалификация обязательна, но дело относительно не очень серьезное.

Середина: от 6 до 10 лет за более серьезные проступки. Средняя скобка должна применяться в серьезных случаях, которые не заслуживают верхней скобки.

Вверху: от 10 до 15 лет за самый серьезный проступок. Верхняя скобка должна быть зарезервирована для особо серьезных случаев.

3.32. Эти существующие тарифы хорошо известны и используются судами. Согласно предложениям, правительство не предлагает вносить какие-либо изменения в действующие тарифы.

Санкции за нарушение дисквалификации

3.33. Как описано в параграфе 3.6 выше, дисквалификация директора ограничивает его возможность создавать новые компании или контролировать их. Существуют установленные и широкомасштабные санкции в рамках существующей правовой базы за дисквалификацию директора, которые налагаются судом, и они изложены ниже. Эти санкции останутся в силе и будут применяться к предложенным мерам, изложенным выше. В рамках этой консультации не предлагается никаких изменений к существующим санкциям.

3.34. Работа в качестве директора в период дисквалификации без разрешения суда является уголовным преступлением. Наказания за осуждение за деятельность в качестве директора во время дисквалификации включают лишение свободы на срок до двух лет, штраф или и то, и другое. Лицо, которое участвует в управлении компанией, будучи дисквалифицированным, также несет персональную ответственность по всем соответствующим долгам компании. Кроме того, если лицо, участвующее в управлении компанией, действует по указанию заведомо дисквалифицированного лица, то оно также несет личную ответственность по соответствующим долгам компании.

Вопрос 10: Считаете ли вы, что нынешние санкции за нарушение дисквалификации или обязательства достаточны для дисквалификации, связанной с уклонением от уплаты налогов?

Гарантии и защита

3.35. Эти предложения будут следовать принципам проектирования, определенным в обзоре полномочий HMRC , которые изложены выше в параграфе 2.25.

3.36. Дисквалификация является серьезным результатом, который часто имеет долгосрочные финансовые последствия для отдельных лиц. Важно установить правильный баланс между предоставлением HMRC возможности подать заявление о дисквалификации директоров компаний, участвующих в расторжении договора, и обеспечением наличия надежных правовых гарантий, которые не позволят поймать тех, кто действовал надлежащим образом.

3.37. Установленные правовые гарантии, изложенные ниже, которые являются частью существующего процесса дисквалификации директора, гарантируют, что лицо может объяснить, разъяснить и защитить себя от иска о дисквалификации, возбужденного против него:

директор имеет право делать заявления в ходе судебного заседания и представлять доказательства для рассмотрения
директор имеет право обжаловать решение об отводе в суд
директор имеет право обратиться в суд за разрешением действовать в качестве директора, если он может указать вескую причину, по которой ему должно быть разрешено быть директором конкретной компании, несмотря на его дисквалификацию

3.38. Правительство считает, что это надежные, хорошо зарекомендовавшие себя и хорошо понятные гарантии, которые соответствуют критериям обзора Пауэрса, и предлагает, чтобы существующие гарантии были отражены в этих новых предложениях. Эти меры безопасности будут применяться к директорам, признанным законом, независимо от того, официально они назначены или нет, а также к другим лицам, которые прямо или косвенно контролируют или оказывают влияние на компанию.

3.39. Кроме того, правительство признает важность надежного внутреннего управления HMRC для дел, рассматриваемых на предмет дисквалификации. HMRC обеспечит наличие надежной структуры управления для рассмотрения вопроса о дисквалификации.

Вопрос 11: Считаете ли вы текущие меры безопасности, изложенные выше, достаточными и обеспечивают адекватную защиту для директоров? Если нет, то какие дополнительные меры безопасности можно было бы ввести?

Краткое изложение предлагаемого процесса дисквалификации

3.40. Процесс для любого из этих предложений может работать следующим образом:

HMRC собирает необходимые доказательства для принятия решения о возможных действиях по дисквалификации. Если суд вынес постановление о ликвидации, большая часть соответствующих доказательств уже будет существовать.
Уполномоченный сотрудник рассмотрит все факты и примет окончательное решение относительно того, следует ли HMRC обращаться в суд за постановлением о дисквалификации.
HMRC подает заявление о дисквалификации в суд.
Если суд удовлетворит заявление HMRC , у директоров есть 21 день, чтобы изменить свои дела, не нарушая приказ о дисквалификации.

4. Оценка воздействия

Резюме воздействий

Год	с 2022 по 2023 год	с 2023 по 2024 год	с 2024 по 2025 год	с 2025 по 2026 год	с 2026 по 2027 год	с 2027 по 2028 год
Воздействие на казначейство (млн фунтов стерлингов)	незначительный	незначительный	незначительный	незначительный	незначительный	незначительный

воздействия	Комментарий
Экономическое влияние	Ожидается, что эти меры окажут незначительное влияние на казначейство. Окончательная смета будет проверена Управлением по бюджетной ответственности.
Воздействие на отдельных лиц, домохозяйства и семьи	Ожидается, что в случае принятия эти меры окажут экономическое и поведенческое воздействие на промоутеров, которые остаются на рынке уклонения от уплаты налогов, а также на другие юридические и физические лица, которые входят в их более широкую структуру промоутеров. На отдельных пользователей схем уклонения может повлиять меньшее количество схем на выбор и ликвидация несоответствующих требованиям зонтичных компаний, в которых они могут работать. Любые будущие воздействия, возникающие в результате ответов на консультации, будут полностью изучены и детализированы по мере разработки политики и процесса консультаций. Ожидается, что эти меры не повлияют на формирование, стабильность или распад семьи.
Равенство влияет	HMRC не хранит информацию о защищенных характеристиках промоутеров или тех, кто способствует уклонению от уплаты налогов, но не ожидается, что эти меры окажут несоразмерное влияние на какую-либо группу с защищенными характеристиками.
Воздействие на бизнес и организации гражданского общества	Ожидается, что в настоящее время никаких последствий для бизнеса и организаций гражданского общества не будет. Любые будущие воздействия, выявленные в ответах на консультации, будут полностью изучены и детализированы в процессе консультаций. Ожидается, что в случае введения эти меры окажут экономическое и поведенческое воздействие на небольшую группу сторонников упорного уклонения от уплаты налогов, которые в настоящее время откладывают и обходят существующие меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Влияние на HMRC или другие организации государственного сектора	Для обоих предложений HMRC ожидает, что потребуются дополнительные кадровые ресурсы для обеспечения того, чтобы новое законодательство применялось должным образом. Полная информация не будет известна, пока не будут получены ответы на консультацию. Мера по дисквалификации может повлиять на Департамент бизнеса и торговли (DBT), Службу по делам о несостоятельности ( INSS ) и Службу по делам о несостоятельности в Северной Ирландии. HMRC будет работать с DBT, INSS и Службой неплатежеспособности в Северной Ирландии для разработки предложений. В случае введения обе меры, вероятно, окажут незначительное влияние на Министерство юстиции (МЮ). HMRCбудет взаимодействовать с Минюстом для разработки предложений и количественной оценки связанных с этим затрат. Мера уголовного преступления применяется на всей территории Соединенного Королевства; мы не ожидаем каких-либо различий в воздействии на децентрализованные нации. Мера, касающаяся дисквалификации директоров, применяется к Англии, Шотландии и Уэльсу; в Северной Ирландии есть отдельная служба по делам о несостоятельности, и мы будем сотрудничать с ними, чтобы добиваться паритета по всей Великобритании. По мере принятия этих мер мы постараемся учесть любые различия между судебными системами.
Другие воздействия	В настоящее время рассматривается Оценка воздействия на защиту данных, и соответствующие разделы будут заполнены до принятия каких-либо мер.

5. Резюме консультационных вопросов

Вопрос 3: В обстоятельствах, изложенных в приведенном примере, поскольку г-н А оказывает существенное влияние на продолжающуюся рекламную деятельность, согласны ли вы с тем, что г-н А подпадает под действие уголовного преступления?

Вопрос 7. Какие еще факторы следует учитывать HMRC при рассмотрении вопроса о дисквалификации директора?

Вопрос 9: Должны ли предприятия являться частью подхода HMRC к дисквалификации директоров?

6. Консультационный процесс

Эта консультация проводится в соответствии с Концепцией налоговых консультаций. Выделяют 5 этапов разработки налоговой политики:

Этап 1: Постановка целей и определение вариантов.

Этап 2: Определение наилучшего варианта и разработка схемы реализации, включая детальную разработку политики.

Этап 3: Разработка законопроекта для осуществления предлагаемых изменений.

Этап 4: Внедрение и мониторинг изменений.

Этап 5: Обзор и оценка изменения.

Эта консультация проводится на этапе 2 процесса. Целью консультаций является поиск мнений по подробному плану политики и структуре для реализации конкретного предложения, а не поиск мнений по альтернативным предложениям.

Как ответить

Краткое изложение вопросов этой консультации включено в главу 6.

Ответы должны быть отправлены до 22 июня 2023 года по электронной почте ca.consultation@hmrc.gov.uk .

Обратите внимание, что почтовый ящик не принимает электронные письма размером более 10 МБ.

Пожалуйста, не отправляйте ответы на консультации Координатору консультаций.

Бумажные копии этого документа или копии на валлийском и альтернативных форматах (крупный шрифт, аудио и шрифт Брайля) можно получить бесплатно по указанному выше адресу.

Все ответы будут приняты к сведению, но давать ответы по существу на отдельные заявления будет невозможно.

При ответе укажите, являетесь ли вы юридическим лицом, физическим лицом или представительным органом. В случае представительных органов просьба предоставить информацию о количестве и характере лиц, которых вы представляете.

Конфиденциальность

HMRC стремится защищать конфиденциальность и безопасность вашей личной информации. В этом уведомлении о конфиденциальности описывается, как мы собираем и используем личную информацию о вас в соответствии с законом о защите данных, включая GDPR Великобритании и Закон о защите данных ( DPA ) 2018 года.

Информация, предоставленная в ответ на эту консультацию, включая личную информацию, может быть опубликована или раскрыта в соответствии с режимами доступа к информации. В первую очередь это Закон о свободе информации 2000 г. ( FOIA ), DPA 2018 г., GDPR Великобритании и Регламент об информации об окружающей среде 2004 г.

Если вы хотите, чтобы предоставленная вами информация рассматривалась как конфиденциальная, имейте в виду, что в соответствии с Законом о свободе информации 2000 г. существует установленный законом Кодекс практики, который должны соблюдать государственные органы и который касается, среди прочего, обязательств уверенности. В связи с этим было бы полезно, если бы вы могли объяснить нам, почему вы считаете предоставленную вами информацию конфиденциальной. Если мы получим запрос на раскрытие информации, мы полностью учтем ваше объяснение, но мы не можем гарантировать, что конфиденциальность может сохраняться при любых обстоятельствах. Автоматический отказ от конфиденциальности, созданный вашей ИТ-системой, сам по себе не будет рассматриваться как обязательный для налоговой и таможенной служб Великобритании.

Уведомление о конфиденциальности консультаций

В этом уведомлении указано, как мы будем использовать ваши личные данные, а также ваши права. Это сделано в соответствии со статьями 13 и/или 14 GDPR Великобритании .

Ваши данные

Мы будем обрабатывать следующие персональные данные:

Имя
Адрес электронной почты
Почтовый адрес
Номер телефона
Должность

Цель

Цели, для которых мы обрабатываем ваши персональные данные: Жесткие последствия для сторонников уклонения от уплаты налогов.

Правовая основа обработки

Правовой основой для обработки ваших персональных данных является то, что обработка необходима для выполнения функции государственного ведомства.

Получатели

Ваши личные данные будут переданы нами Министерству финансов Великобритании.

Удержание

Ваши личные данные будут храниться у нас в течение 6 лет, а затем будут удалены.

Ваши права

Вы имеете право запросить информацию о том, как обрабатываются ваши личные данные, а также запросить копию этих личных данных.

Вы имеете право потребовать незамедлительного исправления любых неточностей в ваших личных данных.

Вы имеете право потребовать, чтобы любые неполные личные данные были дополнены, в том числе посредством дополнительного заявления.

Вы имеете право потребовать, чтобы ваши личные данные были удалены, если больше нет оснований для их обработки.

Вы имеете право при определенных обстоятельствах (например, когда точность оспаривается) потребовать ограничения обработки ваших персональных данных.

Жалобы

Если вы считаете, что ваши личные данные были использованы не по назначению или неправильно обработаны, вы можете подать жалобу Уполномоченному по информации, который является независимым регулирующим органом. С Комиссаром по информации можно связаться по адресу:

Офис комиссара по информации
Wycliffe House
Water Lane
Wilmslow
Cheshire
SK9 5AF

0303 123 1113 casework@ico.org.uk

Любая жалоба Уполномоченному по информации не наносит ущерба вашему праву добиваться возмещения ущерба через суд.

Контактная информация

Контролером ваших личных данных является HMRC . Контактные данные контроллера данных:

HMRC
100 Парламент-стрит
Вестминстер
Лондон
SW1A 2BQ

Контактные данные ответственного за защиту данных HMRC :

Сотрудник по защите данных
HMRC
14 Westfield Avenue
Stratford
London
E20 1HZ

совет.dpa@hmrc.gov.uk

Принципы консультаций

Этот запрос о доказательствах проводится в соответствии с Принципами консультаций правительства.

Принципы проведения консультаций размещены на веб-сайте Кабинета министров .

Если у вас есть какие-либо замечания или жалобы по поводу процесса консультации, пожалуйста, свяжитесь с Координатором консультации .

Пожалуйста, не присылайте ответы на консультацию по этой ссылке.

Приложение: Соответствующее (действующее) государственное законодательство

Закон об уведомлении об остановке

Гражданские санкции, связанные с уведомлениями об остановке POTAS

Продолжение продвижения договоренностей или предложений, описанных в Уведомлении о прекращении действия Если лицо, на которое распространяется Уведомление о прекращении деятельности, продолжает продвигать соглашения или предложения, соответствующие описанию, указанному в уведомлении, может быть наложен первоначальный штраф в размере до 100 000 фунтов стерлингов. Дополнительные штрафы в размере до 5000 фунтов стерлингов могут быть наложены на каждого человека, которому рекламируются такие договоренности или предложения.

Максимальные суммы штрафов могут быть увеличены до 250 000 фунтов стерлингов и 10 000 фунтов стерлингов соответственно, если лицо, на которое распространяется уведомление об остановке, или лицо, которое они контролируют или имеют значительное влияние, также подвергалось уведомлению о мониторинге, когда проводилась соответствующая акция. В этих случаях, если уполномоченный сотрудник HMRC считает максимальный штраф в размере 250 000 фунтов стерлингов слишком низким, он может обратиться в Трибунал первого уровня с просьбой увеличить его до 1 миллиона фунтов стерлингов.

Непредоставление копий уведомления об остановке

Уведомление об остановке требует, чтобы получатель уведомил некоторых других лиц (как указано в s236B(3)-(5) Закона о финансах 2014 г.), что они также подпадают под действие Уведомления об остановке. «Уведомление» означает предоставление им копии Уведомления об остановке. В уведомлении об остановке указывается, кому получатель должен передать копии.

Если получатель уведомления об остановке не сделает этого, за каждого человека, которого он не уведомит, может быть наложен штраф в размере до 10 000 фунтов стерлингов.

Непредоставление HMRC информации о других лицах, на которых распространяется уведомление об остановке

Получатель уведомления об остановке должен предоставить HMRC определенную информацию о каждом человеке, которому он должен передать копию уведомления.

Штраф в размере до 25 000 фунтов стерлингов может быть наложен на каждого человека, данные которого получатель не предоставляет HMRC .

Неуведомление клиентов и посредников

Получатель Уведомления о прекращении должен сообщить своим клиентам и посредникам в отношении соответствующих схем расторжения договора о том, что на них распространяется Уведомление об остановке, что схема или предложения о расторжении договора соответствуют описанию, указанному в Уведомлении об остановке, и предоставить им копию уведомления.

За каждое невыполнение этих обязательств может быть наложен штраф в размере до 5000 фунтов стерлингов.

Неспособность отправить ежеквартальные отчеты HMRC

Получатель уведомления об остановке должен направлять HMRC ежеквартальный отчет с определенной информацией. Может быть наложено одно или несколько из следующих наказаний:

неспособность включить данные клиента в ежеквартальный отчет — до 5000 фунтов стерлингов за каждого клиента, которые должны были быть включены в отчет
несвоевременная отправка квартальной декларации – до 5000 фунтов стерлингов за каждый день просрочки декларации
подача неточной квартальной отчетности – до 5000 фунтов стерлингов

Дисквалификация директора

Закон о дисквалификации директоров компаний 1986 г.

Приказ о дисквалификации директоров компаний (Северная Ирландия) 2002 г.

Коллекция

Налоговое администрирование и ведение: весна 2023 г.

Консультации, запросы доказательств и другие документы, связанные с разработкой налоговой политики и администрированием, поддержанием и реформированием налоговой системы.

От:: Налоговое и таможенное управление Ее Величества и Казначейство Ее Величества
Опубликовано: 27 апреля 2023 г.

27 апреля 2023 года правительство объявило о пакете технических предложений по налоговой политике, которые поддерживают его стремление упростить и модернизировать налоговую систему, решить проблему несоблюдения требований, сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков и улучшить работу таможенной системы для торговцев.

Опубликовано 27 апреля 2023 г.

Содержание

Уклонение от уплаты налогов

Услуги

Уклонение от уплаты налогов: сообщите HMRC о своей схеме косвенного налогообложения (DASVOIT2)
Используйте форму DASVOIT2, если вы являетесь пользователем схемы, чтобы сообщить HMRC о вашем НДС или другой схеме уклонения от косвенного налогообложения, когда промоутер находится за пределами Великобритании.

Смотрите больше услуг в этой теме

Руководство и регулирование

Подтвердите налоговую проверку для такси, частного проката или получения лицензии на металлолом.
- Подробное руководство
- 4 апреля 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
Кампания Let Property: ваше руководство по раскрытию информации
- Руководство
- 6 апреля 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
Подтвердите свои налоговые обязательства при подаче заявки на такси, частный прокат или лицензию на металлолом.
- Подробное руководство
- 10 января 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
Корпоративные правонарушения за неспособность предотвратить уголовное содействие уклонению от уплаты налогов
- Руководство
- 18 мая 2018 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
Опубликуйте свою налоговую стратегию для крупного бизнеса
- Подробное руководство
- 22 июня 2018 г.
- Доходы и таможня Ее Величества

Дополнительные рекомендации и правила см. в этой теме.

Новости и коммуникации

HMRC впервые называет промоутеров схемы уклонения
- 5 апреля 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- пресс-релиз
HMRC назвала еще пять схем уклонения от уплаты налогов
- 20 января 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- пресс-релиз
SIA возглавляет совместную операцию по выявлению незаконных методов работы и налогового мошенничества в Бирмингеме
- 16 декабря 2022 г.
- Управление индустрии безопасности
- пресс-релиз
Великобритания и Бразилия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения
- 29 ноября 2022 г.
- История мировых новостей
Впервые названы директора по содействию уклонению от уплаты налогов
- 31 августа 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- пресс-релиз

Смотрите больше новостей и сообщений в этой теме

Исследования и статистика

Подрядчики и скрытое вознаграждение
- 29 сентября 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Исследовать
Таблицы измерения налоговых пробелов
- 23 июня 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Официальная статистика
Способствующие и содействующие уклонению от уплаты налогов
- 2 декабря 2020 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Исследовать
Понимание движущих сил и распространенности электронного подавления продаж
- 1 декабря 2020 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Исследовать
Понимание процесса принятия решений пользователями схемы уклонения, опыта клиентов и будущих намерений по соблюдению требований при урегулировании их запроса с HMRC.
- 23 апреля 2020 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Исследовать

Смотрите больше исследований и статистики в этой теме

Аналитические документы и консультации

Ужесточение последствий для сторонников уклонения от уплаты налогов
- 27 апреля 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Открытая консультация
- Дата закрытия 22 июня 2023 г.
Проект правил: Положение о табачных изделиях (отслеживание и элементы безопасности) (поправка)
- 11 апреля 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Открытая консультация
- Дата закрытия 23 мая 2023 г.
Краткий обзор налогового администрирования и ведения: весна 2023 г.
- 27 апреля 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Политический документ
Объединенный комитет руководителей глобальной налоговой службы (J5)
- 1 марта 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Политический документ
Соглашения об избежании двойного налогообложения: изменение точки зрения на толкование статей о резидентстве в шестнадцати соглашениях об избежании двойного налогообложения
- 24 июня 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Политический документ

Смотрите больше программных документов и консультаций в этой теме

Прозрачность и свобода раскрытия информации

Лица, причастные к сделкам, связанным с мошенничеством с НДС
- 23 марта 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Корпоративный отчет
Сведения о преднамеренных неплательщиках налогов
- 23 марта 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Корпоративный отчет
Ежегодные мероприятия по борьбе с контрабандой табачных изделий
- 3 марта 2023 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Корпоративный отчет
Использование рыночных схем уклонения от уплаты налогов в Великобритании
- 30 ноября 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Корпоративный отчет
Статистика трансфертного ценообразования и налога на перенаправленную прибыль, 2020–2021 годы
- 28 апреля 2022 г.
- Доходы и таможня Ее Величества
- Прозрачность

Подробнее о прозрачности и свободе раскрытия информации смотрите в этой теме

Организации

Показать больше организаций

Открытая консультация

Консультация Фонда Зарезервированных Инвесторов

От:: Казначейство Ее Величества
Опубликовано: 27 апреля 2023 г.

Краткое содержание

Целью этой консультации является получение мнений о потенциальном масштабе и структуре налогового режима для нового типа инвестиционного фонда: Зарезервированного фонда инвесторов (контрактная схема).

Эта консультация заканчивается в
23:59, 9 июня 2023 г.

Описание консультации

В ответ на запрос о пересмотре режима фондов Великобритании от 10 февраля 2022 года правительство обязалось провести дальнейшую работу по изучению вариантов введения новой структуры фонда: несанкционированной контрактной схемы. Этот предлагаемый тип фонда будет называться Фондом резервных инвесторов (Контрактная схема) для целей этой консультации и будет разработан для дополнения и улучшения существующего режима фондов в Великобритании путем удовлетворения отраслевого спроса на несанкционированную контрактную схему в Великобритании с более низкими затратами. и большую гибкость, чем существующая авторизованная договорная схема.

Эта консультация предлагает мнения по предложениям по объему Схемы резервного инвестора (Контрактная схема) и разработке налогового режима для фонда. Консультации начнутся 27 апреля 2023 г. и завершатся 9 июня 2023 г. Ответы послужат основой для дальнейших шагов правительства. Пожалуйста, присылайте свои ответы на адрес UkFundsReview@hmtreasury.gov.uk .

Документы

Консультация фонда зарезервированных инвесторов

PDF , 302 КБ , 45 страниц

Этот файл может не подходить для пользователей вспомогательных технологий.

Запросите доступный формат.

Опубликовано 27 апреля 2023 г.

Переписка

Потолок кредита для покупки активов (APF), апрель 2023 г.

Канцлер казначейства и управляющий Банка Англии совместно договорились о сокращении максимально разрешенного размера НПФ. Это было подтверждено путем обмена письмами 28 апреля 2023 года.

От:: Казначейство Ее Величества
Опубликовано: 28 апреля 2023 г.

Документы

Письмо канцлера казначейства управляющему Банка Англии от 28.04.2023

PDF , 109 КБ , 2 страницы

Письмо управляющего Банка Англии канцлеру казначейства от 28 апреля 2023 г.

PDF , 150 КБ , 4 страницы

Этот файл может не подходить для пользователей вспомогательных технологий.

Запросите доступный формат.

Подробности

В письмах, которыми обменялись канцлер и губернатор, было принято решение уменьшить максимально разрешенный размер НПФ . Это решение соответствовало подходу, согласованному в феврале 2022 года, когда канцлер и губернатор решили периодически сокращать максимально разрешенный размер НПФ по мере уменьшения размера НПФ .

Опубликовано 28 апреля 2023 г.

Результат консультации

Призыв к доказательствам: модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков

От:: Доходы и таможня Ее Величества
Опубликовано: 30 ноября 2021 г.
Последнее обновление: 27 апреля 2023 г. — Посмотреть все обновления

Скачать полный результат

Модернизация сбора налоговой задолженности с предприятий-неплательщиков – резюме ответов

HTML

Деталь результата

Рассмотрев ответы на этот запрос о доказательствах, правительство теперь планирует продолжить изучение подхода к модернизации полномочий HMRC в этой области.

Оригинальная консультация

Краткое содержание

Мы приветствуем мнения о том, как HMRC может модернизировать сбор налоговой задолженности, а также о его подходе к небольшому меньшинству налогоплательщиков, которые не взаимодействуют с департаментом и намеренно откладывают уплату налогов до тех пор, пока могут.

Эта консультация проходила от
9:30 30 ноября 2021 г.к 23:45 22 февраля 2022 г.

Описание консультации

Правительство рассматривает вопрос о том, как HMRC может модернизировать сбор налоговых долгов, чтобы отразить изменяющийся характер экономики и новые методы ведения бизнеса. Требование предоставить доказательства также направлено на то, чтобы узнать мнение HMRC о подходе HMRC к небольшому меньшинству налогоплательщиков, которые не сотрудничают с HMRC и откладывают уплату налога до тех пор, пока могут, вынуждая HMRC прибегать к принудительным действиям.

Предложения не коснутся налогоплательщиков, которые испытывают временные финансовые трудности и нуждаются в поддержке HMRC , чтобы вернуться на устойчивую финансовую основу, включая тех, кто пострадал от пандемии Covid-19.

Это, вероятно, будет представлять особый интерес для бухгалтеров, налоговых агентов, юристов, специалистов по неплатежеспособности, консультантов по вопросам долга, финансовых консультантов и их клиентов.

Документы

Призыв к доказательствам: модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков (открытый формат документа)

ODT , 65,4 КБ

Этот файл в формате OpenDocument

Призыв к доказательствам: модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков

PDF , 248 КБ , 20 страниц

Модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков

HTML

Опубликовано 30 ноября 2021 г.
Последнее обновление 27 апреля 2023 г. + показать все обновления

Регистрация в качестве агента

Получение авторизации клиента

Операции с HMRC

Проверки соответствия

Новости и коммуникации

Апелляции и штрафы

Формы, руководства и справочные материалы

Помощь и поддержка

Результат консультации

Модернизация сбора налоговой задолженности с предприятий-неплательщиков – резюме ответов

Обновлено 27 апреля 2023 г.

1. Введение

Подавляющее большинство людей и предприятий в Великобритании платят правильные налоги в нужное время, обеспечивая финансирование наших жизненно важных государственных услуг. Функция HMRC по управлению долгом играет важную роль, когда налоговое обязательство становится просроченным к уплате и становится долгом (если оно не находится в стадии апелляции), как с точки зрения значительной поддержки, которую оно оказывает налогоплательщикам, испытывающим временные финансовые затруднения, так и с точки зрения справедливого взвешенный подход к взысканию долгов.

HMRC проявляет понимание и поддержку при работе с предприятиями и частными лицами, испытывающими временные финансовые трудности и нуждающимися в некоторой поддержке со стороны HMRC , чтобы вернуться на устойчивую финансовую основу. Во всех случаях департамент хочет работать с налогоплательщиками, чтобы найти для них способ погасить свою налоговую задолженность доступным для них способом как можно быстрее. Если налогоплательщики сталкиваются с трудностями при уплате налога, HMRC может договориться об оплате в рассрочку ( TTP ). HMRC обычно имеет более полумиллиона договоренностей одновременно, и 9 из 10 из них завершаются успешно.

Тем не менее, HMRC несет ответственность за взыскание любой налоговой задолженности эффективным, экономичным и своевременным способом, обеспечивая справедливость для налогоплательщиков и защищая финансирование жизненно важных государственных услуг.

Чтобы изучить эту область, HMRC опубликовала 30 ноября 2021 года «Модернизация сбора налоговой задолженности с неплатежеспособных предприятий для получения доказательств ( CfE )», чтобы привлечь внешние заинтересованные стороны на раннем этапе разработки политики, чтобы собрать доказательства и проверить наши первоначальные мышление.

Цель этого CfE заключалась в том, чтобы подход HMRC к взысканию налоговой задолженности соответствовал современной налоговой системе и оставался справедливым и эффективным для всех налогоплательщиков в свете меняющегося характера бизнеса. Этот CfE запросил мнения о подходе HMRC к небольшому меньшинству налогоплательщиков, которые не взаимодействуют с HMRC и откладывают платежи до тех пор, пока могут. Это может быть регулярным явлением или единичным случаем, когда компания отказывается платить, несмотря на то, что у нее есть возможность это сделать.

В главе 2 CfE излагается меняющийся характер экономики, где более широкое использование электронной коммерции привело к появлению новых методов ведения бизнеса. Это создает новую проблему для HMRC по сбору налогов, причитающихся с предприятий, которые организуют свою деятельность менее традиционными способами, включая тех, кто ведет свой бизнес в Великобритании, не имея здесь присутствия или физических активов. CfE рассматривает существующие полномочия HMRC , в том числе получение контроля над товарами ( TCoG ), чтобы выяснить, в какой степени проблема заключается в том, что эти полномочия не могут быть использованы при работе с определенной деловой практикой .

В главе 3 CfE запрашивались мнения о незначительном меньшинстве предприятий с налоговыми обязательствами, которые, хотя и могут, сознательно предпочитают не платить свой налоговый долг. HMRC хочет изучить способы поощрения этих предприятий к изменению своего поведения, например, можно ли более широко использовать гарантии и виды предоплаты для борьбы с умышленной неуплатой. Любые введенные новые полномочия будут использоваться очень ограниченно для борьбы с этим небольшим меньшинством предприятий и не повлияют на налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности.

CfE предложил прокомментировать 2 основных вопроса по каждому предложению :

В какой степени, по вашему мнению, это предложение является проблемой, требующей решения?
Следует ли HMRC модернизировать свои полномочия для решения этой проблемы?

HMRC благодарна тем заинтересованным сторонам, которые внесли свой вклад в это обсуждение. Мы получили 13 письменных ответов. Распределение респондентов выглядит следующим образом:

1 индивидуальный
5 членов бухгалтерских организаций
2 налоговых благотворительных фонда
3 финансовых консультанта
1 Банковско-финансовая отрасль
1 бизнес

Один из этих ответов вышел за рамки CfE . Этот респондент ответил предложениями по конкретным улучшениям в некоторых областях управления долгом, которые будут рассмотрены вне рамок данного процесса консультаций.

В главе 2 этого документа излагаются вопросы, заданные в CfE , обобщается то, что нам сказали респонденты, и приводится ответ правительства. Глава 3 этого документа содержит более подробную информацию о следующих шагах и о том, как HMRC планирует продвигать эту работу.

Приложение содержит список всех респондентов, за исключением физических лиц, которые предоставили письменный ответ.

2. Ответы

Отсутствие активов в Великобритании по основному месту деятельности

Одним из последствий роста электронной коммерции является увеличение использования складских помещений. Некоторые ритейлеры используют фулфилмент-склады, принадлежащие третьей стороне, для хранения и отгрузки своих товаров. HMRC арестовывает активы только в помещениях, где компания осуществляет торговлю. HMRC не имеет права входить в коммерческое помещение, если это не помещение, в котором они осуществляют торговлю или бизнес, например, центр выполнения заказов или склад третьей стороны.

Вопрос 1: В какой степени предприятия не владеют никакими активами в Великобритании по своему основному месту деятельности, и как вы думаете, будет ли это увеличиваться?

Вопрос 2: Каково ваше мнение о том, следует ли HMRC модернизироваться, и если да, то каким образом, чтобы адаптироваться к увеличению числа предприятий, не владеющих активами в Великобритании, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности?

Ответ заинтересованных сторон

Было достигнуто общее согласие в отношении того, что использование сторонних помещений будет расширяться. Интернет-предприятия в Великобритании растут, и традиционные предприятия также все чаще торгуют в Интернете и будут хранить акции на объектах, отличных от тех, где они осуществляют свой бизнес. В одном ответе отмечалось, что пандемия привела к изменениям в деловой практике и сокращению офисной работы, в результате чего в служебных помещениях осталось меньше активов. Малые предприятия иногда используют, например, адрес своего бухгалтера в качестве своего рабочего адреса, однако не будут хранить там никаких активов.

Недавно введенная HMRC схема комплексной проверки Fulfillment House была упомянута как соответствующий успешный пример. Схема требует, чтобы фулфилмент-хаус в Великобритании проводил комплексную проверку предприятий, хранящих активы в своих помещениях, и гарантирует, что фулфилмент-хаусы играют свою роль в сокращении злоупотреблений правилами НДС со стороны онлайн-торговцев, базирующихся за пределами ЕС.

Было также общее признание того, что HMRC целесообразно модернизировать свои полномочия TCoG , но было отмечено, что HMRC следует разработать более надежную доказательную базу для поддержки расширения TCoG для решения этой проблемы.

Один респондент упомянул юридические барьеры, с которыми HMRC может столкнуться, если ему будет предоставлено право налагать арест на товары, хранящиеся в сторонних помещениях, такие как получение доступа, подтверждение права собственности на определенные товары и конфиденциальность налогоплательщика.

Один респондент очень поддержал TCoG , особенно тех, кто уклоняется от оплаты.

Комментарии включены:

«Мы осторожно выступаем за то, чтобы HMRC модернизировал свой подход в этой области при условии соблюдения соответствующих процедур, контроля и гарантий».

«Ввиду того, что все большее число предприятий осуществляют значительный, а в некоторых случаях и основной бизнес вдали от того, что традиционно считалось их основным местом деятельности, имеет смысл расширить полномочия HMRC, чтобы охватить помещения в Великобритании, находящиеся в собственности или в аренде бизнес, кроме тех, которые соответствуют этому определению».

«Отражая эти изменения в деловой практике, в принципе целесообразно, чтобы HMRC модернизировала и адаптировала свою практику, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности».

Ответ правительства

Большинство респондентов считают, что это растущая тенденция и что HMRC должна модернизироваться, чтобы адаптироваться к увеличению числа предприятий, не владеющих активами в Великобритании. На основании полученных ответов правительство считает, что это предложение следует доработать.

Мы рассмотрим вопросы, поднятые в связи с практической реализацией этого предложения, в ходе будущих консультаций, в ходе которых будет изучен вопрос о том, как можно внести поправки в законодательство.

Мы также будем следить за развитием событий в других определенных областях, которые могут быть связаны с этим предложением (например, схема должной осмотрительности фулфилмент-хауса), но мы понимаем, что они в основном нацелены на НДС — предложения правительства будут охватывать все налоговые долги.

В частности, схема должной осмотрительности Fulfillment House может помочь нам в дальнейшем развитии благодаря доступу к информации о хранящихся товарах на складе фулфилмента, но, опять же, это будет иметь отношение только к нерезидентам Великобритании и конкретным НДС.

Арендованные активы

Внутренний лизинг имеет место, когда ассоциированная компания владеет и арендует активы. Могут быть коммерческие причины для разделения основного бизнеса и связанной с ним лизинговой компании. Тем не менее, это также можно использовать, чтобы избежать гражданских исков о взыскании долгов основного бизнеса, поскольку активы размещаются в этом связанном, но отдельном инструменте специального назначения. В конечном счете, это, вероятно, смогут сделать более крупные предприятия, что создает несправедливость, поскольку эта практика ограничивает способность HMRC собирать налоговые долги.

Вопрос 3: В какой степени предприятия используют внутренний лизинг, является ли он более популярным в одних отраслях / секторах, чем в других, и как вы думаете, эта модель будет расширяться?

Вопрос 4: Каково ваше мнение о том, следует ли и как HMRC модернизироваться, чтобы адаптироваться к использованию внутреннего лизинга, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности?

Ответ заинтересованных сторон

Общее мнение респондентов заключалось в том, что у них нет доказательств того, что это модель роста. Если есть доказательства того, что это популярно в определенных отраслях и что оно будет увеличиваться и будет использоваться для предотвращения принятия мер HMRC , то мы должны проконсультироваться, но важно, чтобы сбор данных происходил в первую очередь.

Один респондент отметил, что крупные предприятия уже подвергаются дополнительной проверке, что означает, что поведение, с которым мы пытаемся бороться, маловероятно.

Один респондент предположил, что в тех случаях, когда арендатор и арендодатель являются компаниями одной и той же группы или принадлежат одним и тем же конечным частным владельцам, может существовать способ возложить на этих владельцев ответственность по долгам компании-арендатора. Однако рекомендация заключалась в том, что HMRC должна в первую очередь попытаться вернуть активы, фактически принадлежащие арендатору.

Один респондент также выразил озабоченность по поводу того, что коммерческая деятельность арендатора может пострадать, если HMRC наложит арест на актив.

Комментарии включены:

«Если есть доказательства того, что использование внутреннего лизинга является моделью, которая популярна в определенных отраслях / или что она будет расти, и что она используется некоторыми предприятиями для предотвращения принятия HMRC гражданско-правовых мер по взысканию активов, то мы согласен с тем, что HMRC следует проконсультироваться о том, как он может модернизироваться, чтобы адаптироваться к этому с точки зрения сведения к минимуму неуплаты налоговой задолженности».

Ответ правительства

Правительство проведет сбор данных, чтобы сообщить, следует ли продвигать это предложение. Если сбор данных покажет доказательства того, что использование внутреннего лизинга является моделью, используемой некоторыми предприятиями для предотвращения принятия HMRC мер гражданского взыскания, мы также рассмотрим вопросы, поднятые в связи с практической реализацией этого предложения, в будущих консультациях, которые будут включать изучение того, как можно внести поправки в законодательство.

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это немонетарные активы, которые не являются физическими по своей природе (в отличие от материальных активов, таких как земля и транспортные средства), и защищены посредством осуществления юридических прав или прав хранения. Типы нематериальных активов включают, помимо прочего, патенты, товарные знаки, авторские права и доменные имена. Использование полномочий TCoG ограничено материальными активами и, следовательно, не может использоваться для стимулирования платежей, если у бизнеса в основном есть нематериальные активы.

Вопрос 5: В какой степени предприятия используют нематериальные активы, и как вы думаете, будет ли это увеличиваться?

Вопрос 6: Каково ваше мнение о том, следует ли HMRC модернизироваться, и если да, то каким образом, чтобы адаптироваться к более широкому использованию нематериальных активов, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности?

Ответ заинтересованных сторон

По общему мнению, ожидается, что предприятия будут все больше использовать нематериальные активы. Если доказательства согласуются с этой точкой зрения, то правительству следует провести дальнейшие консультации.

Был упомянут недавний отчет McKinsey, в котором подчеркивается, как инвестиции в нематериальные активы в США и Европе за последние 25 лет сместились в сторону нематериальных активов, особенно ускорившись во время пандемии. Один респондент заявил, что невозможность использовать TCoG в таких ситуациях устарела.

Один респондент поддержал этот принцип, однако меры, которые ослабляют или изменяют приоритет обеспечения, будут иметь сдерживающее воздействие на кредитование. Воздействие любых таких изменений на предприятия, которые в значительной степени зависят от нематериальных активов для доступа к внешнему финансированию, вероятно, будет значительным.

Многие респонденты указали на практические трудности реализации использования TCoG для получения контроля над нематериальными активами. Такие трудности, как оценка актива, который отделен от бизнеса (например, его доменное имя), и расположение сервера, на котором хранится актив, могут повлиять на способность HMRC контролировать и продавать актив. Это также может побудить предприятия размещаться за пределами Великобритании, если HMRC не сможет получить контроль над активами на зарубежных серверах.

Один респондент предложил несколько способов решения вопроса о том, как оценивать активы: HMRC может получить иск в отношении активов, чтобы HMRC имела право на долю выручки в случае продажи активов или на участие в собственности и взимание платы. роялти бизнесу.

Комментарии включены:

«Нематериальные активы (такие как доменные имена, веб-сайты, деловая репутация и списки клиентов) используются предприятиями. Вполне вероятно, что в будущем это число увеличится, особенно с постоянно растущим переходом к полностью онлайн-бизнесу, который, вероятно, не будет владеть многими материальными активами, а вместо этого будет иметь свою стоимость в нематериальных активах».

«Трудно понять, как HMRC может получить право собственности на нематериальные активы, принадлежащие бизнесу, не лишая стоимости этого актива после того, как он был отделен от бизнеса, если, например, актив не продан конкуренту, который мог бы использовать нематериальным в своем собственном бизнесе».

Ответ правительства

Основываясь на полученных ответах, правительство считает, что это предложение следует доработать, но из-за вопросов, поднятых в связи с практической реализацией этого предложения, оно не будет приоритетом для первоначальных консультаций.

Цифровые кошельки

Цифровые кошельки или «электронные кошельки» — это электронная версия физического кошелька. Это онлайн-сервис, который не является банковским счетом и позволяет физическому лицу совершать транзакции. Закон о прямом взыскании долгов ( DRD ) не распространяется на цифровые кошельки. Это означает, что HMRC в настоящее время не имеет правоприменительных полномочий для взыскания налоговой задолженности, если у предприятия есть значительные средства в цифровом кошельке, но он отказывается платить.

Вопрос 7: В какой степени компании используют цифровые кошельки, и как вы думаете, будет ли это увеличиваться?

Вопрос 8: Каково ваше мнение о том, следует ли модернизировать HMRC, чтобы адаптироваться к более широкому использованию цифровых кошельков, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности, и каким образом?

Ответ заинтересованных сторон

Все, кто ответил на эти вопросы, согласились с тем, что использование цифровых кошельков будет расти. Один респондент счел неизбежным, что использование в бизнесе будет расти, поскольку цифровые кошельки обогнали дебетовые карты в качестве средства онлайн-платежей. Поскольку он чаще всего используется предприятиями, которые торгуют на цифровых платформах, таких как Amazon и eBay, эти предприятия, вероятно, будут становиться все более многочисленными, чем больше предприятий работают в Интернете. Кроме того, если в отношении цифровых валют будет введено дополнительное регулирование, может случиться так, что криптовалютные кошельки станут более популярным способом оплаты товаров и услуг.

Те, кто ответил, согласились с тем, что DRD следует расширить, чтобы охватить цифровые кошельки. Поскольку HMRC может использовать DRD на банковских счетах, справедливости ради следует распространить его и на цифровые кошельки.

Однако текущие меры безопасности необходимо будет пересмотреть в отношении цифровых кошельков. Респонденты были удовлетворены тем, что DRD в настоящее время используется контролируемым образом, и хотели бы, чтобы такой же разумный подход был принят в случае увеличения мощности.

Были поставлены под сомнение эффективность и практическое применение расширения DRD для цифровых кошельков. Стоимость средств в цифровых кошельках, вероятно, будет ниже, чем сбережения на счетах в банках и строительных обществах. Есть ли какие-либо доказательства того, что DRD в настоящее время использовался для вывода средств из цифровых кошельков, потому что, возможно, у банка не было средств, а у цифровых кошельков они были? Насколько легко HMRC будет получать доступ к цифровым кошелькам? Имеют ли операторы цифровых кошельков такие же уровни должной осмотрительности и надзора за своими клиентами, как, например, банки?

Некоторые респонденты предложили правительству также рассмотреть вопрос о криптовалютных кошельках, но было неясно, насколько легко это будет из-за колебаний стоимости криптовалюты.

Комментарии включены:

«В принципе, мы не видим никаких возражений против распространения режима DRD на цифровые кошельки — не в последнюю очередь для предотвращения попыток использования цифровых кошельков несоблюдением требований, чтобы гарантировать, что HMRC не сможет использовать DRD . Однако, как отмечается в пункте 3.5 требования о представлении доказательств, важно, чтобы налогоплательщики были уверены в разумном использовании полномочий HMRC для поддержания и укрепления доверия к налоговой системе».

«Учитывая, что HMRC имеет право взыскать установленную задолженность непосредственно с банковских счетов должников и со счетов строительного общества в течение 7 лет, в принципе, справедливость и справедливость, имеет абсолютный смысл, что HMRC должна модернизировать свой подход, чтобы такие же полномочия существовали в отношение к цифровым кошелькам».

Ответ правительства

Правительство удовлетворено положительными отзывами об использовании DRD и тем, что респонденты удовлетворены тем, что DRD используется контролируемым образом.

На основании полученных ответов правительство считает, что это предложение следует доработать. Это будет включать консультации с внешними заинтересованными сторонами (операторами цифровых кошельков), чтобы выяснить аппетит и выявить любые потенциальные препятствия на пути реализации.

Мы рассмотрим вопросы, поднятые в связи с практической реализацией этого предложения, в ходе будущих консультаций и обеспечим учет гарантий при разработке любой политики в будущем.

Улучшение сбора налоговой задолженности предприятий с неплательщиков

По-прежнему будет небольшое меньшинство предприятий, которые не изменят своего поведения, несмотря на угрозу более раннего применения. HMRC ищет мнения заинтересованных сторон о том, что еще можно сделать для борьбы с этими предприятиями, в том числе о том, могут ли некоторые из существующих полномочий департамента, которые в настоящее время используются только для борьбы с уклонением от уплаты налогов, быть расширены конкретным и ограниченным образом для поддержки налоговой задолженности. правоприменительная работа.

Вопрос 9: Есть ли у вас какие-либо мнения о том, как часто предприятия, которые могут погасить свой налоговый долг, неоднократно отказываются от этого, и следует ли HMRC предпринять шаги для решения этой проблемы?

Ответ заинтересованных сторон

Принято считать, что с этой группой клиентов сложно справиться. Однако была высказана озабоченность по поводу того, как HMRC сможет точно идентифицировать клиентов, которые намеренно не платят, в отличие от тех, кто испытывает реальные финансовые трудности. Могут быть и другие причины отсутствия участия. Было рекомендовано действовать с осторожностью и осознавать, что могут быть основные проблемы, связанные с тем, почему клиент не связался с HMRC .

Другая основная тема ответов заключалась в том, что HMRC необходимо предоставить дополнительные доказательства того, что это проблема, требующая решения. Если доказательства не свидетельствуют об обратном, HMRC следует более полно использовать свои существующие полномочия, а не расширять полномочия для работы с этой конкретной группой клиентов.

Ответ правительства

Пандемия побудила HMRC ускорить внедрение основанного на данных подхода к решению проблемы налоговой задолженности. В настоящее время HMRC адаптирует свои сообщения к финансовым обстоятельствам клиента. Эта работа продолжает развиваться, и HMRC использует данные, чтобы сосредоточиться не только на финансовом положении клиента и его платежеспособности, но и на его вероятности оплаты, что позволяет еще более адаптировать поездки, например, сократить поездки для клиентов с историей повторных поездок. неуплата. Эта работа постоянно развивается и позволит HMRC точно выявлять тех клиентов, которые являются преднамеренными, повторными неплательщиками.

Поскольку эта работа все еще находится в стадии разработки, правительство не может публиковать статистические данные, но должно быть в лучшем положении, чтобы предоставить дальнейшие обновления, когда будут опубликованы дальнейшие консультации.

Гарантийные депозиты

HMRC имеет право требовать от предприятий с высоким риском внесения авансового гарантийного депозита, если, по ее мнению, существует серьезный риск неуплаты. HMRC удерживает гарантийный депозит, следя за налоговыми делами бизнеса, и вернет его, когда сочтет, что больше нет риска того, что бизнес не сможет выплатить свои долги. Этот режим в настоящее время может использоваться только в случаях, когда имеет место серьезное несоблюдение правил отчетности по налоговым обязательствам в связи с уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов, а не в случаях, когда бизнес просто не взаимодействует с HMRC, и регулярно задерживает уплату или не платит . платить, несмотря на возможность сделать это.

Вопрос 10: В какой степени, по вашему мнению, расширение гарантийных депозитов за счет повторных преднамеренных неплатежей будет стимулировать предприятия к своевременной уплате будущих налоговых обязательств?

Ответ заинтересованных сторон

Было достигнуто общее согласие в отношении того, что это может оказать некоторое влияние, но некоторые предложили сначала провести пилотный проект, чтобы увидеть, будет ли это полезно для изменения поведения.

Аналогичные опасения были высказаны в отношении вопроса 9 выше – как определить преднамеренную неуплату? Было бы полезно увидеть данные о масштабах проблемы, прежде чем комментировать, как ее решить. Полная консультация должна включать дополнительные данные по оценке масштаба проблемы.

Если гарантийные депозиты распространяются на неуплату, должны быть предусмотрены надежные гарантии, гарантирующие, что повторная неуплата была преднамеренной, и должны быть включены четкие, объективные критерии для определения того, какой тип поведения подпадает под действие.

Правительству следует также рассмотреть вопрос о том, какой порог следует использовать при определении того, что является повторной неуплатой. Ожидалось, что HMRC будет использовать это право только против бизнеса достаточного размера, чтобы иметь возможность поднять депозит, не препятствуя торговле. Таким образом, расширение режима залогового депозита потенциально может повлиять на ликвидность и создать проблемы с денежными потоками для некоторых предприятий.

Одно из предложений заключалось в том, чтобы HMRC заказала независимое исследование нашего текущего подхода к залоговым депозитам и влияния требований о депозите на испытывающие трудности предприятия.

Один респондент отметил, что обнадеживает тот факт, что в настоящее время электроэнергия не используется чрезмерно.

Один респондент предложил рассматривать вопрос о продлении гарантийных депозитов наряду с лишением HMRC статуса привилегированного кредитора в официальных делах о несостоятельности.

Последнее замечание касалось осведомленности. Высказанная точка зрения заключалась в том, что налогоплательщики, как правило, не знали о полномочиях HMRC . Для того, чтобы это работало, правительство должно более широко освещать, как оно использует имеющиеся полномочия.

Комментарии включены:

«Запрашивать гарантийный депозит в этих обстоятельствах означает, что необходимо будет выявить предприятия, которые неоднократно и намеренно задерживают платеж, и это может показаться довольно сложной задачей. HMRC нужно будет подумать о том, как они будут идентифицировать эти предприятия в первую очередь. Неясно, в каком размере будет залоговый депозит, но для малых предприятий необходимость использовать средства для залогового депозита может лишить их оборотного капитала, необходимого им для получения дохода для оплаты будущих налоговых счетов».

Ответ правительства

На основании полученных ответов правительство считает, что это предложение следует доработать.

Ответ правительства на вопрос 9 подчеркивает, как HMRC будет определять тех клиентов, чье поведение будет подпадать под действие этого предложения.

Правительство удовлетворено тем, что респонденты были уверены в нынешнем использовании полномочий, что иллюстрирует, как выпуск писем с предупреждениями о безопасности и уведомлений о безопасности создает угрозу потенциального судебного преследования и, следовательно, приводит к высокому проценту изменения поведения. Мы будем продолжать следить за успехом гарантийных депозитов во время работы над этой консультацией ^{[сноска 1]} .

Любые дальнейшие консультации будут включать дополнительные данные об оценке масштаба проблемы и будут рассматривать пороги для применения и какие объективные критерии могут быть применены при определении того, входит ли определенное поведение в рамки. Он также будет включать обсуждение того, какие меры предосторожности были бы уместными.

Нет намерений пересматривать закон, внесенный в законопроект о финансах 2020 года, который сделал HMRC вторичным льготным кредитором в отношении определенных налоговых задолженностей в рамках рассмотрения вопроса о предоставлении гарантийных депозитов неплатежеспособным предприятиям. Распространение режима залогового депозита на предприятия, которые неоднократно не платят налоги, хотя и имеют возможность сделать это, решает вопрос, отдельный от порядка очередности в случае неплатежеспособности.

Личная гарантия директора

Личная гарантия директора — это обязательство директора вернуть деньги от имени компании. Это часто требуется, если компании нужен бизнес-кредит или для обеспечения деловых потребностей, таких как заказ акций. HMRC заинтересована в изучении того, можно ли использовать личные гарантии для поощрения компаний к своевременной уплате налогов, если у них есть история неуплаты, несмотря на то, что у них была возможность это сделать.

Вопрос 11: В какой степени, по вашему мнению, использование личных гарантий директора для предприятий с историей неоднократных преднамеренных неплатежей будет стимулировать предприятия к уплате налоговой задолженности?

Ответ заинтересованных сторон

Общее мнение заключалось в том, что это может привести к значительному изменению поведения, учитывая концентрацию ума, которую повлечет за собой личная ответственность по сравнению с деловой ответственностью.

Однако была высказана озабоченность по поводу того, насколько вероятно, что директор сможет предоставить достаточно активов для некоторых предприятий. У бизнеса может быть больше налоговой задолженности, чем у директора может быть активов, что ограничивает способность HMRC погасить причитающуюся сумму.

Некоторые респонденты также выразили обеспокоенность тем, что директора могут перемещать активы в другое место, например, к партнеру/семье или переводить за границу.

Опять же, как и в случае с ответами о залоговых депозитах, было подчеркнуто, что любые новые полномочия следует использовать только в том случае, если нет сомнений в том, что неуплата была преднамеренной (как HMRC их идентифицирует), и рассмотреть пороговое значение для «повторного» платежа. неуплата. Также была поднята важность соразмерных гарантий.

Респонденты также отметили, что было бы неплохо иметь данные о масштабах проблемы, прежде чем принимать решение о целесообразности введения этого полномочия. Любые дальнейшие консультации должны содержать дополнительные данные об оценке HMRC масштаба проблемы.

Комментарии включены:

«Если HMRC расширит сферу использования личных гарантий директора для бизнеса, должны быть приняты надежные меры безопасности, чтобы гарантировать, что это право используется только в том случае, если нет сомнений в том, что неуплата является преднамеренной».

Ответ правительства

Основываясь на полученных ответах, правительство считает, что это предложение следует доработать, но это не будет приоритетом для первоначальных консультаций. Это позволит правительству следить за успехом недавно введенных солидарных полномочий физических лиц.

Роль агентов

HMRC стремится к конструктивному сотрудничеству с агентами, как указано в программном документе « Подход HMRC к работе с агентами» . Значительное количество предприятий пользуются услугами агентов для предоставления консультаций, заполнения налоговых деклараций и взаимодействия с HMRC от их имени. Однако многие агенты не принимают участия в том, действительно ли их клиент платит то, что они должны, после того, как агент подает декларацию.

Вопрос 12: Какие возможности есть у агентов и посредников, чтобы играть более важную роль, помогая своим клиентам взаимодействовать с HMRC и платить налоги?

Ответ заинтересованных сторон

Был получен ряд предложений относительно того, как агенты могли бы играть более важную роль в оказании помощи своим клиентам в уплате налогов, причитающихся HMRC . Они в основном основывались на улучшениях систем HMRC , таких как получение автоматического уведомления, когда налог клиента был уплачен или просрочен. . Было также предложено сделать членство в профессиональной организации требованием для агентов.

Большинство ответивших подтвердили, что это уже происходит в какой-то степени, поскольку агенты будут информировать своих клиентов о сроках уплаты налога и последствиях несоблюдения и несвоевременной оплаты. Однако они не будут знать, если их клиент не уплатил налог вовремя, и они не всегда будут помогать клиентам в обсуждениях TTP , поскольку это повлечет за собой комиссию для агента, которая увеличит задолженность клиента, когда он уже изо всех сил пытается заплатить.

Некоторые респонденты запросили у нас статистические данные о том, какая часть неплатежеспособных предприятий имеет налогового агента по налогу, который они должны уплатить HMRC .

Один консультативный орган заявил, что некоторые члены ответили, что многие налогоплательщики все еще опасаются иметь дело с HMRC — то, что может показаться преднамеренной неуплатой, может быть финансовыми трудностями.

Комментарии включены:

«Агенты уже играют жизненно важную роль в оказании помощи налогоплательщикам и предприятиям в выполнении их обязательств по соблюдению налогового законодательства Великобритании. Это включает в себя консультирование налогоплательщиков не только о сроках подачи налоговых деклараций, но и о том, когда налоговые платежи должны кристаллизоваться, а также о последствиях несоблюдения и несвоевременной уплаты».

«Требование, чтобы агент принимал непосредственное участие в сборе непогашенной налоговой задолженности, может повредить независимым отношениям агента с HMRC , когда он действует от имени своего клиента. Это может привести к безвозвратным затратам и, в конечном счете, к потере клиентов».

Ответ правительства

Правительство было радо получить так много предложений о том, как HMRC может облегчить агентам помощь своим клиентам в уплате налогов, причитающихся HMRC , и будет более широко поддерживать связь с департаментом, чтобы оценить, находятся ли уже какие-либо представленные предложения в разработке и какие предложения могут быть реализованы. развиваться дальше.

В рамках этой работы правительство установит, можно ли составить какие-либо статистические данные о количестве неплательщиков, у которых есть налоговый агент по налогу, который они должны уплатить HMRC .

Правительство было разочаровано, увидев отзывы о том, что по-прежнему опасаются иметь дело с HMRC . Мы всегда поддерживаем подход к тем, кто имеет долги по налогам или обеспокоен своей способностью платить налоги. Мы делаем все возможное, чтобы помочь клиентам с краткосрочными трудностями. Мы призываем этих клиентов обращаться к нам за поддержкой, если они испытывают финансовые трудности, чтобы мы могли работать вместе, чтобы предоставить клиентам необходимую поддержку.

3. Следующие шаги

Рассмотрев ответы на этот CfE , правительство теперь планирует продолжить изучение подхода к модернизации полномочий HMRC в этой области.

Правительство сосредоточит первоначальные консультации на следующих 4 предложениях:

распространение TCoG на тех, у кого нет активов в Великобритании или активов в основном месте ведения бизнеса
расширение TCoG на внутренний лизинг
расширение прямого взыскания долга на цифровые кошельки
гарантийные депозиты для повторяющихся неплатежеспособных предприятий

Прежде чем мы проконсультируемся по этим 4 предложениям, HMRC разработает доказательную базу по масштабу проблемы серийных неплательщиков — этот анализ будет дополнен аналитикой сегментации HMRC . В эту работу, которая будет проводиться в течение следующего года, будет включена оценка существующих правовых барьеров для введения этих новых полномочий.

Остальные 2 предложения (распространение TCoG на нематериальные активы и расширение личных гарантий директоров) требуют тщательного рассмотрения и взаимодействия с заинтересованными сторонами в отношении того, как их можно реализовать наилучшим образом. В частности, при расширении личных гарантий директоров HMRC выиграет от мониторинга и оценки недавно введенных полномочий на солидарную ответственность физических лиц.

После дальнейшей оценки, взаимодействия и анализа этих 6 предложений правительство примет решение о наилучшем времени для проведения консультаций.

Приложение: Список заинтересованных сторон, с которыми были проведены консультации

Ассоциация бухгалтеров
Чартерный институт налогообложения
Тенео
ТОО БКО
Группа по реформе налогообложения низких доходов
Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса
Институт дипломированных бухгалтеров Ирландии
Институт присяжных бухгалтеров Шотландии
Грант Торнтон ЮК ТОО
Великобритания Финансы
Институт финансовых бухгалтеров
Марстон Холдингс

Исправление в отношении опубликованной статистики: в 2018/19 г. HMRC рассмотрела меры безопасности в 478 случаях, но выдала 202 уведомления, а не 9, как указано. ↩

Результат консультации

Модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков

Обновлено 27 апреля 2023 г.

Краткое содержание

Тема этой консультации

Предметом этого запроса доказательств является модернизация сбора налоговой задолженности с неплательщиков.

Объем этой консультации

Правительство рассматривает вопрос о том, как HMRC может модернизировать сбор налоговых долгов, чтобы отразить изменяющийся характер экономики и новые методы ведения бизнеса, включая тех, кто ведет свой бизнес в Великобритании, не имея здесь присутствия или физических активов. Требование предоставить доказательства также направлено на то, чтобы узнать мнение HMRC о подходе HMRC к небольшому меньшинству налогоплательщиков, которые не взаимодействуют с HMRC и откладывают оплату до тех пор, пока могут, вынуждая HMRC прибегать к дорогостоящим и трудоемким принудительным действиям.

Предложения в этом призыве к предоставлению доказательств не коснутся налогоплательщиков, которые испытывают временные финансовые трудности (включая тех, кто пострадал от пандемии Covid-19) и которые нуждаются в некоторой поддержке со стороны HMRC .

Кто должен это прочитать

Любое физическое лицо, бизнес или организация, у которых есть мнение о том, как следует собирать налоговые долги. Это, вероятно, будет представлять особый интерес для бухгалтеров, налоговых агентов, юристов, специалистов по неплатежеспособности, консультантов по вопросам долга, финансовых консультантов и их клиентов.

Продолжительность

30 ноября 2021 г. — 22 февраля 2022 г.

Ведущий чиновник

Ведущим должностным лицом является Рут Фоули из HMRevenue and Customs ( HMRC ).

Как ответить или задать вопрос об этой консультации

Ответы и общие вопросы о содержании или объеме консультаций можно направлять по электронной почте на адрес modernizationofdebt@hmrc.gov.uk или по почте:

HMRC – Долговая стратегия
1st Floor
Leeds Regional Center
7&8 Wellington Place
Wellington Street
Leeds
LS1 4AP

Дополнительные способы участия

HMRC будет рада провести встречи с заинтересованными сторонами для обсуждения предложений.

После консультации

Правительство опубликует резюме ответов летом 2022 года.

Переход к этому этапу

Это первая публичная консультация HMRC по этому вопросу .

Предыдущая помолвка

Это первая публичная консультация HMRC по этому вопросу .

1. Введение

Фон

1.1. Подавляющее большинство людей и предприятий в Великобритании платят правильные налоги в нужное время, обеспечивая финансирование наших жизненно важных государственных услуг. Функция HMRC по управлению долгом играет важную роль, когда налоговое обязательство становится просроченным к уплате и становится долгом (если оно не находится в стадии апелляции), как с точки зрения значительной поддержки, которую оно оказывает налогоплательщикам, испытывающим временные финансовые затруднения, так и с точки зрения справедливого взвешенный подход к взысканию долгов.

1.2. HMRC признает трудности, с которыми столкнулись многие частные лица и предприятия с начала пандемии COVID-19, и ее подход к взысканию налоговой задолженности соответствует приоритету правительства по защите средств к существованию и сохранению людей на работе. Налогоплательщики, испытывающие временные финансовые трудности, в том числе из-за Covid-19, и нуждающиеся в некоторой поддержке HMRC , чтобы вернуться на устойчивую финансовую основу, не входят в сферу действия этого запроса о доказательствах.

1.3. HMRC продолжает проявлять понимание и поддержку при работе с этими компаниями и отдельными лицами. Во всех случаях департамент хочет работать с налогоплательщиками, чтобы найти для них способ погасить свою налоговую задолженность как можно быстрее и доступным для них способом. Если налогоплательщики сталкиваются с трудностями при уплате налога, HMRC может договориться об оплате в рассрочку ( TTP ). HMRC обычно имеет более полумиллиона договоренностей одновременно, и 9 из 10 из них завершаются успешно.

1.4. HMRC несет ответственность за эффективное, экономичное и своевременное взыскание любой налоговой задолженности, обеспечивая справедливость для налогоплательщиков и защищая финансирование жизненно важных государственных услуг. В 2019/20 году, до пандемии COVID-19, было образовано более 19 миллионов новых долгов на сумму почти 53 миллиарда фунтов стерлингов . HMRC собрала более 48 миллиардов фунтов стерлингов этого долга, и на конец марта 2020 года непогашенный остаток долга составлял около 22 миллиардов фунтов стерлингов. В 2019/20 году элемент неуплаты налогового разрыва составлял 4 миллиарда фунтов стерлингов .

1.5. Цель этого запроса доказательств — убедиться, что подход HMRC к взысканию налоговой задолженности соответствует современной налоговой системе и остается справедливым и эффективным для всех налогоплательщиков в свете меняющегося характера бизнеса.

1.6. Этот призыв к представлению доказательств направлен на получение мнений о подходе HMRC к небольшому меньшинству налогоплательщиков, которые не взаимодействуют с HMRC и откладывают оплату до тех пор, пока могут, вынуждая HMRC прибегать к дорогостоящим и трудоемким принудительным действиям. Это может быть регулярным явлением или единичным случаем, когда компания отказывается платить, несмотря на то, что у нее есть возможность это сделать.

1.7. Любые предложения, рассмотренные в результате этого запроса доказательств, будут соразмерными и будут включать соответствующие гарантии для налогоплательщиков в соответствии с принципами полномочий и гарантий, подтвержденными в феврале 2021 года в оценке HMRC полномочий, введенных с 2012 года .

1.8. Этот документ может представлять особый интерес для бухгалтеров, налоговых агентов, юристов, специалистов по вопросам неплатежеспособности, консультантов по вопросам долга, финансовых консультантов и их клиентов.

Содержание этого призыва к доказательствам

1.9. В главе 2 излагается изменяющийся характер экономики, где более широкое использование электронной коммерции привело к появлению новых методов ведения бизнеса. Это создает новую проблему для HMRC по сбору налогов, причитающихся с предприятий, которые организуют свою деятельность менее традиционными способами, включая тех, кто ведет свой бизнес в Великобритании, не имея здесь присутствия или физических активов. В этом документе рассматриваются существующие полномочия HMRC , включая получение контроля над товарами ( TCoG ), чтобы выяснить, в какой степени проблема заключается в том, что эти полномочия не могут быть использованы при работе с определенными методами ведения бизнеса.

1.10. В главе 3 излагается мнение о незначительном меньшинстве предприятий с налоговыми обязательствами, которые, хотя и имеют возможность, намеренно предпочитают не платить свой налоговый долг. HMRC хочет изучить способы поощрения этих предприятий к изменению своего поведения, например, можно ли более широко использовать гарантии и виды предоплаты для борьбы с умышленной неуплатой. Любые введенные новые полномочия будут использоваться очень ограниченно для борьбы с этим небольшим меньшинством предприятий и не повлияют на налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности.

1.11. В июле 2020 года правительство опубликовало 10-летнюю стратегию налогового администрирования «Создание надежной современной системы налогового администрирования» , в которой изложено видение будущего налогового администрирования в Великобритании.

1.12. В марте 2021 года правительство опубликовало два документа с призывом предоставить доказательства о том, как модернизировать свой подход к уплате налогов:

«Основы налогового администрирования: поддержка налоговой системы 21 века» , в которой основное внимание уделялось тому, как можно обновить законодательство, лежащее в основе администрирования налоговой системы HMRC, чтобы обеспечить лучший опыт для физических и юридических лиц, предоставить возможности для дальнейшего сокращения налогового разрыва , и помочь повысить устойчивость и способность реагировать на будущие кризисы
«Своевременные платежи» открыли дискуссию о возможностях и проблемах более частой уплаты подоходного налога в соответствии с самооценкой и корпоративного налога в соответствии с самооценкой.

1.13. Эти документы сосредоточены на возможных изменениях, направленных на то, чтобы упростить уплату налогов и сделать ее более регулярной для всех налогоплательщиков на основе цифровых услуг, предоставляемых HMRC . Этот документ сосредоточен на полномочиях, доступных HMRC для использования против меньшинства физических и юридических лиц, которые предпочитают не платить свои налоговые обязательства.

1.14. В марте 2021 года правительство также опубликовало консультацию под названием «Повышение стандартов на рынке налоговых консультаций: страхование профессиональной ответственности и определение налоговых консультаций» . В этом документе запрашивались мнения о том, следует ли вводить обязательное страхование профессиональной ответственности для налоговых консультантов, включая возможные минимальные уровни покрытия, а также о том, как можно обеспечить соблюдение и реализацию этой политики. Он стремился установить, будет ли введение страхования профессиональной ответственности соответствовать заявленным целям политики по укреплению доверия, снижению ненадлежащего поведения консультантов и обеспечению возмещения ущерба.

1.15. На Дне налогового и административного обслуживания правительство опубликовало ответы на три документа, изложенных выше.

1.16. В марте 2021 года правительство также опубликовало дискуссионный документ под названием «Предотвращение и взыскание международной налоговой задолженности». Этот документ посвящен международной налоговой задолженности, которая является налоговой задолженностью Великобритании, когда клиент, его активы или и то, и другое находятся за пределами Великобритании. Поскольку мониторинг и взыскание международного налогового долга усложняются из-за участия другой юрисдикции, у него есть проблемы и решения, характерные для тех обстоятельств, которые рассматриваются в этом дискуссионном документе. В настоящее время правительство рассматривает ответы заинтересованных сторон на этот документ.

2. Изменение характера бизнеса

2.1. HMRC регулярно и регулярно рассматривает новые тенденции, возникающие в деловой практике и экономике в целом, и то, как они повлияют на налоговую систему. Это гарантирует, что HMRC идет в ногу с обществом, налоговая система сохраняет справедливость для всех налогоплательщиков и помогает HMRC выявлять потенциальные области, которые могут быть использованы небольшим меньшинством предприятий и привести к потере доходов.

2.2. Одной из таких тенденций является широкое и растущее использование электронной коммерции. Общая стоимость продаж электронной коммерции нефинансовыми предприятиями в Великобритании с 10 или более сотрудниками в 2019 году составила более 668 миллиардов фунтов стерлингов. Это отчасти обусловлено высоким уровнем использования Интернета : 92% взрослых в Великобритании недавно интернет-пользователей в 2020 году. Пандемия COVID-19 ускорила более широкое использование электронной коммерции. Доля онлайн-продаж во всей розничной торговле постепенно выросла с 3,4% в 2007 году до 19% в 2019 году, но затем резко увеличилась до 27,9% в 2020 году.

2.3. Электронная коммерция значительно упрощает ведение бизнеса в Великобритании, не имея здесь присутствия или физических активов. Это также облегчает бизнесу размещение своих сотрудников, оборудования и запасов в нескольких местах или владение очень небольшим количеством физических активов в Великобритании.

2.4. HMRC не имеет надежных данных о том, в какой степени предприятия используют новые тенденции, чтобы преднамеренно избегать уплаты налоговых долгов.

2.5. В этой главе изучаются мнения и доказательства того, в какой степени полномочия HMRC по взысканию долгов рискуют устареть в свете изменения деловой практики, особенно тех, которые изложены ниже. Он также ищет мнения о том, что HMRC может сделать по-другому, чтобы адаптироваться к этим изменениям, чтобы стимулировать оплату и обеспечить возврат налогов. Это делается для того, чтобы обеспечить равные условия игры, а предприятия, которые намеренно используют эти тенденции, не могут получить несправедливое сравнительное преимущество перед теми, кто платит налоги вовремя.

Отсутствие активов в Великобритании по основному месту деятельности

2.6. Одним из последствий роста электронной коммерции является рост использования складов. Некоторые ритейлеры используют фулфилмент-склады, принадлежащие третьей стороне, для хранения и отгрузки своих товаров.

2.7. Недавний отчет Ассоциации складского хозяйства Соединенного Королевства показал, что с 2015 года складские площади увеличились на 32%, при этом на долю сторонних логистических компаний приходится крупнейший арендатор с более чем 100 миллионами квадратных футов. Увеличение строительства складских помещений будет продолжаться, поскольку исследования Knight Frank показывают, что только в 2021 году планируется завершить строительство 40 миллионов квадратных футов новых складских площадей в комплексах площадью более 50 000 квадратных футов по сравнению с 20 миллионами квадратных футов в 2020 году.

2.8. Одним из правоприменительных полномочий HMRC является арест и продажа физических активов налогоплательщика для погашения его налоговой задолженности. Эти полномочия и процесс содержатся в законодательстве о взятии под контроль товаров ( TCoG ) , которое находится в ведении Министерства юстиции. Он доступен для отрасли правоохранительных органов и не относится только к HMRC . TCoG применяется в Англии и Уэльсе, Приложение применяется к Шотландии, а Наложение ареста применяется к Северной Ирландии.

2.9. Существуют существующие меры безопасности, гарантирующие, что полномочия используются только после того, как налогоплательщик имел многочисленные возможности для взаимодействия с HMRC . В 2019/20 году HMRC выпустила более 100 000 уведомлений о принудительном исполнении, но использовала TCoG для ареста и продажи товаров менее чем в 300 случаях. Это показывает, что способность HMRC использовать эти полномочия побуждает налогоплательщиков, которые могут платить, но неоднократно отказывались от уплаты налогов, погасить свою налоговую задолженность.

2.10. HMRC арестовывает активы только в помещениях, где компания осуществляет торговлю. HMRC не имеет права входить в коммерческое помещение, если оно не является основным местом ведения бизнеса, например, в центре выполнения заказов или складе третьей стороны.

Арендованные активы

2.11. Предприятия все больше отказываются от владения физическими активами. Например, предприятие может арендовать или арендовать помещения, оборудование и транспортные средства. Они не владеют этими активами, и арендодатель также может нести ответственность за обслуживание и ежегодное техническое обслуживание в соответствии с условиями аренды.

2.12. За 12 месяцев до августа 2021 года активы на сумму около 28 миллиардов фунтов стерлингов были сданы в аренду или куплены в рассрочку . Около 11 миллиардов фунтов стерлингов из этой суммы пришлось на оборудование, заводы и машины, а остальная часть приходилась на транспортные средства.

2.13. Внутренний лизинг имеет место, когда ассоциированная компания владеет и арендует активы. Могут быть коммерческие причины для разделения основного бизнеса и связанной с ним лизинговой компании. Тем не менее, это также можно использовать, чтобы избежать гражданских исков о взыскании долгов основного бизнеса, поскольку активы размещаются в этом связанном, но отдельном инструменте специального назначения. В конечном счете, это, вероятно, смогут сделать более крупные предприятия, что создает несправедливость, поскольку эта практика ограничивает способность HMRC собирать налоговые долги.

2.14. С этой моделью компании HMRC часто не может принять гражданские меры по взысканию активов даже в тех случаях, когда связанный лизинговый бизнес имеет одних и тех же директоров, поскольку право собственности на активы принадлежит ассоциированной компании (арендодателю).

Нематериальные активы

2.15. Нематериальные активы — это немонетарные активы, которые не являются физическими по своей природе (в отличие от материальных активов, таких как земля и транспортные средства), и защищены посредством осуществления юридических прав или прав хранения. Типы нематериальных активов включают, помимо прочего, патенты, товарные знаки, авторские права и доменные имена.

2.16. Нематериальные активы имеют основополагающее значение для электронной коммерции и цифровой экономики и становятся все более необходимыми для ведения бизнеса. Бренд, который вы выбираете, веб-сайт, который вы посещаете, программное обеспечение для оплаты и логистики, которое доставляет товар к вашей двери, — все это включает в себя нематериальные активы. Инвестиции в нематериальные активы в Великобритании в 2018 году составили более 169 миллиардов фунтов стерлингов.

2.17. Использование полномочий TCoG ограничено материальными активами и, следовательно, не может использоваться для стимулирования платежей, если у бизнеса в основном есть нематериальные активы.

Цифровые кошельки

2.18. Цифровые кошельки или «электронные кошельки» — это электронная версия физического кошелька. Это онлайн-сервис, который не является банковским счетом и позволяет физическому лицу совершать транзакции.

2.19. Люди загружают свой цифровой кошелек средствами, а затем используют их для совершения покупок в Интернете. Использование цифровых кошельков имеет явные преимущества, и их часто поощряют в электронной коммерции, поскольку они могут упростить и ускорить для клиентов осуществление платежей в Интернете.

2.20. Прямое взыскание долгов ( DRD ), вступившее в силу в ноябре 2015 года, дает HMRC право взыскивать установленные долги непосредственно со счетов должников в банках и строительных обществах. Должники должны быть должны 1000 фунтов стерлингов или более, и существуют строгие гарантии. Это вмешательство нацелено на тех должников, которые могут и должны платить, но отказываются это делать, несмотря на неоднократные обращения HMRC .

2.21. HMRC использовала DRD только 11 раз в 2019/20 году, что, как и TCoG , показывает, что наличие этой возможности побуждает клиентов, которые неоднократно отказывались платить, делать это.

2.22. Законодательство DRD не распространяется на цифровые кошельки. Это означает, что HMRC в настоящее время не имеет полномочий по взысканию налоговой задолженности, если у предприятия есть значительные средства в цифровом кошельке, но он отказывается платить.

Вопрос 7: В какой степени компании используют цифровые кошельки, и как вы думаете, будет ли это увеличиваться?

3. Улучшение сбора налоговой задолженности предприятий с неплательщиков.

3.1. В этой главе особое внимание уделяется очень небольшому меньшинству предприятий, которые имеют возможность погасить свою налоговую задолженность перед HMRC , но неоднократно отказываются от этого. В целом, эти предприятия не взаимодействуют с HMRC , несмотря на многочисленные попытки, и откладывают оплату до тех пор, пока могут. Они часто платят непосредственно перед HMRC , применяя меры принудительного исполнения или банкротства. Некоторые предприятия затем снова начнут этот цикл с новым долгом. Налогоплательщики, испытывающие временные финансовые затруднения, не подпадают под действие закона.

3.2. HMRC видит примеры такого поведения при работе с отдельными случаями, но не имеет подробных надежных данных об этой популяции в целом. HMRC регистрирует только то, был ли в конечном итоге уплачен причитающийся налог, и в настоящее время сложно предоставить единый обзор налогоплательщика. Хотя HMRC не считает эту проблему широко распространенной, департамент считает, что до половины предприятий, достигших стадии принудительного взыскания задолженности, могут быть в этой группе, и угроза принудительного взыскания наиболее эффективна для поощрения этих предприятий к выплате.

3.3. Пандемия побудила HMRC использовать подход, в большей степени основанный на данных, который помог ему оценить, как налогоплательщики пострадали от COVID-19 и их последующего выздоровления. Это позволило HMRC соответствующим образом адаптировать общение с клиентами, чтобы оно могло поддерживать тех налогоплательщиков, которые, по оценкам, испытывают финансовые трудности, и в то же время активно добиваться оплаты от тех, кто, по оценке HMRC , мог погасить свою налоговую задолженность. HMRC продолжает постепенно развивать этот подход, основанный на данных, для целенаправленной деятельности по управлению долгом, улучшая способность департамента оценивать платежеспособность предприятий и вероятность их выплаты. Это позволит HMRCопределить наиболее подходящие действия для каждого налогоплательщика, в том числе, где можно быстрее применить существующие правоприменительные полномочия, когда предприятия намеренно не выплачивают свои налоговые долги.

3.4. По-прежнему будет небольшое меньшинство предприятий, которые не изменят своего поведения, несмотря на угрозу более раннего применения. HMRC ищет мнения заинтересованных сторон о том, что еще можно сделать для борьбы с этими предприятиями, в том числе о том, могут ли некоторые из существующих полномочий департамента, которые в настоящее время используются только для борьбы с уклонением от уплаты налогов, быть расширены конкретным и ограниченным образом для поддержки налоговой задолженности. правоприменительная работа. Принципы полномочий и гарантий HMRC

3.5. Налогоплательщики должны быть уверены, что полномочия HMRC используются разумно, чтобы поддерживать и укреплять общественное доверие к налоговой системе. Все полномочия HMRC уравновешены мерами безопасности, помогающими убедить налогоплательщиков в том, что полномочия осуществляются соразмерно и последовательно. В частности, обязательства должны быть четкими и понятными, а решения должны приниматься последовательно, что способствует доверию и справедливости.

3.6. HMRC считает, что его подход к реализации полномочий в последние годы в целом соответствовал принципам пересмотра полномочий за 2005–2012 годы. Департамент стремится обеспечить, чтобы любые новые полномочия продолжали соответствовать принципам и были соразмерными, простыми и эффективными с соответствующими гарантиями и поддержкой, особенно для клиентов, которым нужна дополнительная помощь.

3.7. Любая разработка политики также должна будет четко определять объем и область применения новых предложений. HMRC будет работать с соответствующими заинтересованными сторонами, чтобы определить пороговые значения, при которых новые инструменты будут наиболее эффективными с точки зрения поощрения предприятий к своевременной уплате налогов.

Гарантийные депозиты

3.8. HMRC имеет право требовать от предприятий с высоким риском внесения авансового гарантийного депозита, если, по ее мнению, существует серьезный риск неуплаты. HMRC удерживает гарантийный депозит, следя за налоговыми делами бизнеса, и вернет его, когда сочтет, что больше нет риска того, что бизнес не сможет выплатить свою налоговую задолженность. HMRC также может использовать часть или все обеспечение для выплаты причитающейся суммы. Вмешательство рассматривается только в небольшом числе случаев, когда есть явные доказательства того, что значительная сумма дохода относительно размера бизнеса находится под угрозой.

PAYE и NI: Часть 4A Положений о подоходном налоге (выплата по мере заработка) 2003 г. и часть 3B Приложения 4 к Положениям о социальном обеспечении (взносы) 2001 г.
НДС: параграф 4(2)(а) Приложения 11 к Закону о НДС 1994 г.
Корпоративный налог: Положение о корпоративном налоге (обеспечение платежей) 2019 г.

3.9. Непредоставление обеспечения, указанного в уведомлении, выданном HMRC, является уголовным преступлением . В случае успешного судебного преследования может быть выплачен штраф, который не имеет предела и устанавливается судом.

3.10. В 2018/19 году HMRC рассмотрела меры безопасности в 478 случаях, но выдала только девять уведомлений. Угроза того, что HMRC потребует обеспечения, часто вызывала положительный ответ, когда налогоплательщик становился послушным или соглашался на соглашение о рассрочке до оплаты.

3.11. За этот период был получен только один гарантийный платеж, и восемь клиентов были переданы в отдел уголовных расследований для возможного судебного преследования. Это подчеркивает влияние действия по обеспечению безопасности, если оно применяется в нужное время и в правильном сценарии.

3.12. Этот режим в настоящее время может использоваться только в случаях, когда имеет место серьезное несоблюдение правил отчетности по налоговым обязательствам в связи с уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов, а не в случаях, когда бизнес просто не взаимодействует с HMRC, и регулярно задерживает уплату или не платит . платить, несмотря на возможность сделать это.

Личная гарантия директора

3.13. Личная гарантия директора — это обязательство директора вернуть деньги от имени компании. Это часто требуется, если компании нужен бизнес-кредит или для обеспечения деловых потребностей, таких как заказ акций. HMRC заинтересована в изучении того, могут ли личные гарантии использоваться для поощрения компаний к своевременной уплате налогов, если они имеют историю неуплаты, несмотря на то, что имеют возможность платить.

3.14. Например, от директоров компаний, у которых есть история неплатежей с HMRC , может потребоваться предоставить личную гарантию из своих собственных активов. Эта личная гарантия может потребоваться в тех случаях, когда компания не в состоянии производить платежи последовательно или имеет задолженность по истечении определенного периода времени.

Роль агентов

3.15. HMRC стремится повышать стандарты на рынке налоговых консультаций, бороться с меньшинством агентов, чья деятельность наносит ущерб их клиентам, сокращает государственные доходы и подрывает функционирование рынка налоговых консультаций.

3.16. В рамках работы по повышению стандартов правительство опубликовало сводку ответов и последующие шаги по консультациям по введению обязательного страхования профессиональной ответственности для налоговых консультантов, и в начале 2022 года проведет консультации по дальнейшим вариантам.

3.17. В обзоре расходов правительство также предоставило инвестиции для пилотного проекта по улучшению проверки личности агентов, которые регистрируются в HMRC , и финансирование для предоставления единой записи и учетной записи клиента. Это поможет улучшить способ взаимодействия агентов и их клиентов с HMRC и упростит, ускорит и улучшит взаимодействие с клиентами, позволяя налогоплательщикам просматривать и управлять всеми своими налоговыми делами в одном месте.

3.18. HMRC признает важность наличия профессиональных агентов, помогающих налогоплательщикам выполнять свои налоговые обязательства. HMRC также ожидает от агентов полного соблюдения налогового законодательства и правил, касающихся их профессиональной деятельности, обеспечения правильности и актуальности их собственных налоговых дел, вежливого и профессионального обращения с персоналом HMRC и наличия четких условий взаимодействия со своими клиентами . .

3.19. HMRC хочет более активно взаимодействовать с агентами. Значительное количество предприятий пользуются услугами агентов для предоставления консультаций, заполнения налоговых деклараций и взаимодействия с HMRC от их имени. Однако многие агенты не принимают участия в том, действительно ли их клиент платит то, что они должны, после того, как агент подает декларацию. HMRC хотела бы услышать от агентов, как они могут помочь ему в уплате налогов, чтобы при подаче деклараций агенты также могли поощрять своих клиентов к своевременным платежам.

4. Оценка воздействия

Резюме воздействий

Год	2021-22	2022-23	2023-24	2024-25	2025-26	2026-27
Воздействие на казначейство (млн фунтов стерлингов)	пустой	пустой	пустой	пустой	пустой	пустой

Казначейская оценка воздействия

воздействия	Комментарий
Экономическое влияние	Если будут выдвинуты какие-либо предложения, экономические последствия будут определены после консультаций и окончательной разработки политики.
Воздействие на отдельных лиц, домохозяйства и семьи	Если какие-либо предложения будут выдвинуты, любые будущие воздействия будут полностью изучены и детализированы. Ожидается, что это не повлияет на формирование, стабильность или распад семьи.
Равенство влияет	Если будут выдвинуты какие-либо предложения, любые будущие воздействия будут полностью изучены и детализированы. Не ожидается, что будут какие-либо последствия для тех, кто входит в группы, обладающие одинаковыми охраняемыми характеристиками.
Воздействие на бизнес и организации гражданского общества	Если какие-либо предложения будут выдвинуты, любые будущие воздействия будут полностью изучены и детализированы. Ожидается, что в настоящее время не будет никакого воздействия на бизнес или организации гражданского общества. В настоящее время ожидается, что это не приведет к значительному увеличению затрат бизнес-клиентов.
Влияние на HMRC или другие организации государственного сектора	Поскольку это призыв к доказательствам, без каких-либо политических предложений, операционные последствия неизвестны.
Другие воздействия	На данном этапе не выявлено.

5. Резюме вопросов

Вопрос 7: В какой степени компании используют цифровые кошельки, и как вы думаете, будет ли это увеличиваться?

Вопрос 8: Каково ваше мнение о том, следует ли модернизировать HMRC , чтобы адаптироваться к более широкому использованию цифровых кошельков, чтобы свести к минимуму неуплату налоговой задолженности, и каким образом?

6. Консультационный процесс

Этап 1: Постановка целей и определение вариантов.

Этап 3: Разработка законопроекта для осуществления предлагаемых изменений.

Этап 4: Внедрение и мониторинг изменений.

Этап 5: Обзор и оценка изменения.

Эта консультация проводится на этапе 1 процесса. Целью консультаций является получение мнений о структуре политики и любых подходящих возможных альтернативах, прежде чем позднее обсудить конкретное предложение по реформе.

Как ответить

Краткое изложение вопросов этой консультации включено в главу 5.

Ответы должны быть отправлены до 15 февраля 2022 г. по электронной почте на адрес modernizationofdebt@hmrc.gov.uk или по почте:

HMRC – Долговая стратегия
1st Floor
Leeds Regional Center
7&8 Wellington Place
Wellington Street
Leeds
LS1 4AP

Пожалуйста, не отправляйте ответы на консультации Координатору консультаций.

Бумажные копии этого документа или копии на валлийском и альтернативных форматах (крупный шрифт, аудио и шрифт Брайля) можно получить бесплатно по указанному выше адресу. Все ответы будут приняты к сведению, но давать ответы по существу на отдельные заявления будет невозможно.

Конфиденциальность

HMRC стремится защищать конфиденциальность и безопасность вашей личной информации. В этом уведомлении о конфиденциальности описывается, как мы собираем и используем личную информацию о вас в соответствии с законом о защите данных, в том числе с Общим регламентом защиты данных Великобритании (UK GDPR ) и Законом о защите данных ( DPA ) 2018 года.

Информация, предоставленная в ответ на эту консультацию, включая личную информацию, может быть опубликована или раскрыта в соответствии с режимами доступа к информации.

В первую очередь это Закон о свободе информации 2000 г. (FOIA), Закон о защите данных 2018 г., Общий регламент Великобритании по защите данных ( GDPR Великобритании ) и Регламент об информации об окружающей среде 2004 г.

Если вы хотите, чтобы предоставляемая вами информация рассматривалась как конфиденциальная, имейте в виду, что в соответствии с Законом о свободе информации существует установленный законом Кодекс практики, который должны соблюдать государственные органы и который касается, помимо прочего, обязательств конфиденциальности. В связи с этим было бы полезно, если бы вы могли объяснить нам, почему вы считаете предоставленную вами информацию конфиденциальной. Если мы получим запрос на раскрытие информации, мы полностью учтем ваше объяснение, но мы не можем гарантировать, что конфиденциальность может сохраняться при любых обстоятельствах. Автоматический отказ от конфиденциальности, созданный вашей ИТ-системой, сам по себе не будет рассматриваться как обязательный для налоговой и таможенной служб Великобритании.

Уведомление о конфиденциальности консультаций

В этом уведомлении указано, как мы будем использовать ваши личные данные, а также ваши права. Это сделано в соответствии со статьями 13 и/или 14 Общего регламента по защите данных Великобритании.

Ваши данные

Мы будем обрабатывать следующие персональные данные:

Имя
Адрес электронной почты
Почтовый адрес
Номер телефона
Должность

Цель

Цели, для которых мы обрабатываем ваши персональные данные: Модернизация взыскания долгов с неплатежеспособных предприятий Требование доказательств.

Правовая основа обработки

Получатели

Ваши личные данные будут переданы нами Министерству финансов Великобритании.

Удержание

Ваши личные данные будут храниться у нас в течение 6 лет, а затем будут удалены.

Ваши права

Вы имеете право потребовать незамедлительного исправления любых неточностей в ваших личных данных.

Жалобы

Офис комиссара по информации
Wycliffe House
Water Lane
Wilmslow
Cheshire
SK9 5AF

0303 123 1113 casework@ico.org.uk

Контактная информация

Контроллером ваших личных данных является HM Revenue and Customs. Контактные данные контроллера данных:

HMRC
100 Парламент-стрит
Вестминстер
Лондон
SW1A 2BQ

Контактные данные ответственного за защиту данных HMRC :

Сотрудник по защите данных
HM Revenue and Customs
14 Westfield Avenue
Stratford
London
E20 1HZ

совет.dpa@hmrc.gov.uk

Принципы консультаций

Этот запрос о доказательствах проводится в соответствии с Принципами консультаций правительства.

Принципы проведения консультаций размещены на веб-сайте Кабинета министров .

Приложение: Соответствующее (действующее) государственное законодательство

Получение контроля над товарами ( TCoG )

Варианты Соединенного Королевства:

TCoG применяется в Англии и Уэльсе
Приложение относится к Шотландии
Наложение ареста распространяется на Северную Ирландию

Законодательство в части 3 Закона о трибуналах, судах и правоохранительных органах 2007 г. (TCEA 2007 г.)

Солидарная ответственность

Закон о финансах 2020 г.

77A Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 г.

Обеспечительные депозиты

PAYE и NI: Часть 4A Положения о подоходном налоге (выплата по мере заработка) 2003 г.

Часть 3B Приложения 4 к Положениям о социальном обеспечении (взносы) 2001 г.

НДС: параграф 4(2)(а) Приложения 11 к Закону о НДС 1994 г.

Корпоративный налог: Положение о корпоративном налоге (обеспечение платежей) 2019 г.

Прямое взыскание долга ( DRD )

Закон о финансах (№ 2) 2015 г.

пресс-релиз

Оператору незаконных отходов в Ноттингемшире приказано заплатить 6035 фунтов стерлингов

Мужчина был оштрафован и обязан оплатить судебные издержки и доплату жертвам после того, как проигнорировал неоднократные предупреждения на сайте в Уорксопе.

От:: Агентство по охране окружающей среды
Опубликовано: 28 апреля 2023 г.

Различные отходы и мусор, такие как старая стиральная машина, почва, панель забора, тачка, металлические перила и кирпичи находятся между камерой и живой изгородью и серым небом — Человек, управляющий этим мусорным полигоном в Ист-Мидлендсе, был осужден за нарушение закона об охране окружающей среды.

Агентство по охране окружающей среды успешно привлекло к ответственности оператора незаконной свалки отходов в Уорксопе в Ноттингемшире.

Анджей Харитчак был оштрафован на 941 фунт стерлингов магистратским судом Мэнсфилда в четверг, 27 апреля 2023 года. Ему также было приказано выплатить судебные издержки в размере 5000 фунтов стерлингов и доплату потерпевшим в размере 94 фунтов стерлингов.

Харитчак, 38 лет, из Йомен-Клоуз, Уорксоп, признал, что управлял свалкой без необходимых экологических разрешений в Транкер-лейн, Уорксоп, в период с 24 июля по 28 сентября 2017 года и с 25 апреля по 9 декабря 2019 года.

Суду сообщили, что ответчик уклонился от уплаты примерно 20 000 фунтов стерлингов в счет расходов на инфраструктуру и сборов за выдачу разрешений.

Сотрудники Агентства по охране окружающей среды начали расследование после жалоб на сайт с начала 2017 года.

Выяснилось, что Харитчак незаконно складирует строительные и сносные отходы, а также бытовые отходы. Его несколько раз предупреждали, что для этого вида деятельности потребуется разрешение.

Во время следующего визита на место 28 сентября 2017 года Харитчак признал, что использовал двор для хранения садовых отходов.

Офицеров снова вызвали на место в апреле 2019 года после новых жалоб на незаконное хранение и сжигание отходов.

По этому поводу офицеры осмотрели большое количество смешанных отходов со строительных и сносных площадок. Были также свидетельства недавнего пожара.

Ответчик подтвердил офицерам, что отвечает за объект, и ему посоветовали убрать отходы.

Офицеры снова посетили это место 14 мая 2019 года и обнаружили, что ворота были заперты, а на них были накинуты большие куски ковра, препятствующие обзору внутри.

Дальнейшие визиты состоялись в 2019 году, и офицеры подтвердили, что отходы все еще присутствуют.

Однажды ответчик был замечен прибывшим с двумя другими в белом фургоне Transit, в котором, как оказалось, были отходы.

В официальном интервью 13 февраля 2020 года Харитчак признал, что занимался удалением отходов с этого места.

Об этом сообщил представитель Агентства по охране окружающей среды.

Мы приветствуем этот приговор суда, который, как мы надеемся, послужит сдерживающим фактором для других, рассматривающих возможность нарушения закона.

Этот объект представлял серьезную экологическую угрозу из-за высокого риска возгорания и потенциально значительного воздействия на местные сообщества и благоустройство.

В качестве регулирующего органа Агентство по охране окружающей среды без колебаний будет преследовать лиц, не выполняющих свои обязательства перед окружающей средой.

Несоблюдение этих правовых требований является серьезным правонарушением, которое может нанести ущерб окружающей среде, здоровью человека и подорвать деятельность местных законных компаний по утилизации отходов.

Если у кого-то возникают подозрения в отношении отходов, им следует позвонить на нашу круглосуточную горячую линию по телефону 0800 80 70 60 или позвонить в Crimestoppers анонимно и конфиденциально по телефону 0800 555 111.

Обвинения:

В период с 24 июля 2017 г. по 28 сентября 2017 г. на верфи Tranker Lane, Worksop Анджей Харитчак действительно управлял регулируемым объектом, а именно операцией по размещению, переработке и хранению отходов, за исключением случаев, когда это разрешено экологическим разрешением. , вопреки положениям 12(1) и 38(1)(a) Правил выдачи природоохранных разрешений (Англия и Уэльс) 2016 года.

В период с 25 апреля 2019 г. по 9 декабря 2019 г. на верфи Tranker Lane, Worksop Анджей Харитчак действительно управлял регулируемым объектом, а именно операцией по размещению, обработке и хранению отходов, за исключением случаев, когда это разрешено экологическим разрешением. , вопреки положениям 12(1) и 38(1)(a) Правил выдачи природоохранных разрешений (Англия и Уэльс) 2016 года.

Опубликовано 28 апреля 2023 г.

Политический документ

Подоходный налог, взносы в систему социального страхования: освобождение от выплаты стипендий лицам, выходящим из-под опеки

Эта налоговая информация и примечание о влиянии обеспечивают освобождение от подоходного налога и взносов в национальное страхование при выплате стипендии в размере 3000 фунтов стерлингов, предлагаемой выпускникам в возрасте от 16 до 24 лет, которые начинают обучение.

От:: Доходы и таможня Ее Величества
Опубликовано: 28 апреля 2023 г.

Документы

Освобождение от выплаты стипендий лицам, выходящим из-под опеки

HTML

Подробности

Эта мера применяется к лицам, в отношении которых применимы все следующие условия:

им от 16 до 24 лет
они оставили опеку и начали обучение в Англии 1 августа 2023 года или позже.
они получают стипендию в размере 3000 фунтов стерлингов, предлагаемую Агентством по финансированию образования и навыков (ESFA).

Опубликовано 28 апреля 2023 г.

Политический документ

Освобождение от выплаты стипендий лицам, выходящим из-под опеки

Опубликовано 28 апреля 2023 г.

Кто может пострадать

Лица в возрасте от 16 до 24 лет, находящиеся под опекой или вышедшие из-под опеки и начавшие ученичество в Англии 1 августа 2023 года или после этой даты и получающие стипендию в размере 3000 фунтов стерлингов, введенную Агентством по финансированию образования и навыков (ESFA ) .

Общее описание меры

Эта мера позволяет предусмотреть установленные законом льготы по подоходному налогу и взносам в систему национального страхования ( NIC ) для отражения стипендии в размере 3000 фунтов стерлингов, выплачиваемой лицам, вышедшим из-под опеки, в возрасте от 16 до 24 лет, которые начинают обучение.

Цель политики

С 1 августа 2023 года ESFA предлагает стипендию в размере 3000 фунтов стерлингов выпускникам в возрасте от 16 до 24 лет, которые проходят обучение. Физические лица, как правило, обязаны платить подоходный налог, а как физические лица, так и работодатели обязаны платить NIC класса 1 по платежам, связанным с работой.

Это включает лиц, которые работают в качестве учеников, и поэтому это освобождение гарантирует, что получатели этой стипендии получат все преимущества стипендии.

Молодые люди, выходящие из-под опеки, могут столкнуться с дополнительными препятствиями на пути к получению ученичества. Стипендия ученичества выпускников помогает покрыть некоторые дополнительные расходы, понесенные в первый год их ученичества, когда учащиеся переходят на рабочее место для своих практических занятий.

Освобождение от подоходного налога обеспечит, чтобы налоговый режим стипендии для выпускников, которые проходят обучение, был таким же, как налоговый режим стипендии для выпускников, которые поступают в высшие учебные заведения.

Платежи также не будут зависеть от NIC . Обработка этих платежей NIC автоматически последует за освобождением от налогов .

Предыстория меры

Об этой мере было объявлено 3 февраля 2023 года в рамках реформы социальной защиты детей.

Обновление руководства было опубликовано Министерством образования:

Стипендия на стажировку для лиц, вышедших из-под опеки

Подробное предложение

Дата операции

Эта мера вступит в силу с 1 августа 2023 года, как только будут установлены правила, определяющие обновленные детали выплаты стипендии.

Действующий закон

Работники облагаются подоходным налогом на полную сумму денежных средств, полученных в качестве заработка от работы в соответствии с Частью 2 Закона о подоходном налоге (доходы и пенсии) 2003 года.

NIC класса 1 также выплачиваются с этих доходов в соответствии с разделом 3 Закона о взносах и пособиях по социальному обеспечению (SSCBA) 1992 года.

Законодательство в главе 4 части 4 Закона о подоходном налоге, доходах и пенсиях 2003 г. определяет, что не возникает никаких обязательств по уплате подоходного налога в отношении выплаты стипендии ученичества лицам, выходящим из-под опеки. Это определяется как выплата из государственных доходов лицу, вышедшему из-под опеки, в связи с работой этого лица в качестве ученика в Англии. Более подробная информация об условиях, которые должны быть выполнены, указана в Правилах 2022/922.

Предлагаемые изменения

Поправки к правилам будут приняты 28 апреля 2023 года, чтобы уточнить детали новой ставки стипендии и дать право на освобождение от подоходного налога, а NIC класса 1 не учитываются в Положениях о социальном обеспечении (взносах) 2001 года.

Резюме воздействий

Воздействие на казну (млн фунтов стерлингов)

с 2023 по 2024 год	с 2024 по 2025 год	с 2025 по 2026 год	с 2026 по 2027 год	с 2027 по 2028 год	с 2028 по 2029 год
незначительный	незначительный	незначительный	незначительный	незначительный	незначительный

Ожидается, что эта мера окажет незначительное влияние на казначейство.

Экономическое влияние

Ожидается, что эта мера не будет иметь каких-либо значительных экономических последствий.

Воздействие на отдельных лиц, домохозяйства и семьи

Это адресная мера, которая коснется только лиц в возрасте от 16 до 24 лет, которые выходят из-под опеки и начинают ученичество, и которые получат увеличение своих выплат для покрытия расходов на проживание.

Людям не нужно будет делать что-то отличное от того, что они делают сейчас, поскольку любые изменения в увеличении стипендий и освобождении от налогов будут осуществляться ESFA и HMRC.

Ожидается, что эта мера не повлияет на формирование, стабильность или распад семьи. Тем не менее, это окажет положительное влияние на тех, кто выходит из-под опеки, признавая дополнительные препятствия, с которыми они могут столкнуться при переходе к миру труда.

Ожидается, что опыт работы с клиентами останется в целом таким же после этих изменений в выплате стипендий, поскольку это не меняет того, как люди взаимодействуют с HMRC.

Равенство влияет

Эта мера, вероятно, окажет положительное влияние на лиц в возрасте от 16 до 24 лет, вышедших из-под опеки и получающих стипендию для обучения.

Воздействие на какие-либо другие группы с охраняемыми характеристиками не ожидается.

Воздействие на бизнес, включая организации гражданского общества

Эта мера не повлияет на бизнес или организации гражданского общества. Он затрагивает только лиц в возрасте от 16 до 24 лет, вышедших из-под опеки и начинающих ученичество.

Воздействие на эксплуатацию (млн фунтов стерлингов) (HMRC или другое)

Оперативного воздействия в результате реализации этой меры нет.

Другие воздействия

Другие воздействия были рассмотрены, и ни одно из них не было выявлено.

Мониторинг и оценка

HMRC не планирует оценивать эту меру, потому что она проводится и финансируется Министерством образования.

Таким образом, Принципы оценки HMRC 5 не применяются.

Дальнейшие советы

Если у вас есть какие-либо вопросы об этом изменении, свяжитесь с отделом по доходам от занятости по электронной почте: ploymentincome.policy@hmrc.gov.uk .

Декларация

Виктория Аткинс, член парламента, финансовый секретарь казначейства ознакомилась с этой налоговой информацией и примечанием о воздействии и удовлетворена тем, что, учитывая имеющиеся доказательства, она представляет собой разумное представление о вероятных затратах, выгодах и последствиях этой меры.

пресс-релиз

Компания Anglian Water оштрафована на 2,65 млн фунтов стерлингов после сброса сточных вод в Северное море

Крупнейший штраф за экологические правонарушения в Восточном регионе.

От:: Агентство по охране окружающей среды
Опубликовано: 28 апреля 2023 г.

Anglian Water признала себя виновной и была оштрафована на 2,65 миллиона фунтов стерлингов после того, как неочищенные сточные воды попали в Северное море после судебного преследования, возбужденного Агентством по охране окружающей среды.

Список неудач компании в управлении и мониторинге сточных вод в центре рециркуляции воды Jaywick в Эссексе привел к сбросу сточных вод в море.

Эти сбросы произошли из-за того, что Anglian Water вывела из эксплуатации часть оборудования, что привело к сбросу неочищенных сточных вод в Северное море. Он не смог отреагировать на имеющиеся данные, которые могли бы предупредить его о проблеме. Также отсутствовала система сигнализации, которая информировала бы водопроводную компанию о том, как часто происходили эти сбросы.

Англиан Уотер было приказано выплатить судебные издержки в размере 16 520,09 фунтов стерлингов и дополнительный сбор потерпевших в размере 170 фунтов стерлингов в магистратском суде Челмсфорда (27 апреля 2023 г.). В результате общий финансовый штраф в размере 2 666 690,09 фунтов стерлингов.

Это самый крупный штраф, когда-либо наложенный за экологические правонарушения в регионе.

С 2010 года компании по водоснабжению несут ответственность за самостоятельный мониторинг объектов рециркуляции воды с указанием Агентства по охране окружающей среды о проверке объектов каждые 8 лет.

Расследование, проведенное в 2018 году, показало, что сбросы в Северное море, зарегистрированные в течение месяца с июня по июль, были эквивалентны более чем трем плавательным бассейнам олимпийского размера. Или 7 500 000 литров.

Центр рециркуляции воды в Джейвике имеет разрешение Агентства по охране окружающей среды, которое разрешает сброс воды в море только во время шторма.

Вынося приговор Англиан Уотер, окружной судья Кинг сказал, что «можно и нужно было сделать больше», чтобы предотвратить это загрязнение.

Он добавил, что сотрудники Агентства по охране окружающей среды не должны были замечать, что происходит во время плановой проверки. И сказали, что они просто «слышали, смотрели и видели» то, что должны были видеть оперативники компании «Англиан Уотер», присутствовавшие на месте каждый день.

Он сказал суду, что тот факт, что «Англиан Уотер так часто оказывается в суде», должен быть отражен в размере штрафа. И сослался на «явную картину того, что компания не реагирует должным образом» на предыдущие штрафы.

Председатель Агентства по охране окружающей среды Алан Ловелл сказал:

Офицеры Агентства по охране окружающей среды сыграли важную роль в освещении масштабов сбросов Anglian Water в Северное море, эквивалентных трем олимпийским плавательным бассейнам сточных вод в месяц, и в обеспечении того, чтобы водная компания была вынуждена платить за ее загрязнение.

Агентство по охране окружающей среды будет преследовать любую водную компанию, которая не соблюдает закон или защищает природу, и будет продолжать настаивать на самых строгих наказаниях.

Министр водных ресурсов Ребекка Поу сказала:

Я ясно понимаю, что водные компании не должны получать прибыль от ущерба окружающей среде.

Этот последний результат последовал за штрафом в размере 2,1 миллиона фунтов стерлингов, наложенным на South West Water. В обоих случаях штрафы будут уплачены исключительно из операционной прибыли компании, а не переведены на счета клиентов.

В дальнейшем все штрафы будут перечисляться в наш Фонд восстановления водных ресурсов для поддержки проектов, которые помогут улучшить нашу природную среду и качество воды.

Джереми Хэй, старший сотрудник по охране окружающей среды Агентства по охране окружающей среды, сказал:

Это судебное преследование подчеркивает, что объем сточных вод, сбрасываемых в наши воды, является неприемлемым, и что Агентство по охране окружающей среды принимает меры для привлечения загрязнителей к ответственности.

Мы приветствуем приговор, который дает понять, что мы без колебаний будем преследовать в судебном порядке компании, которые подвергают опасности общество и игнорируют окружающую среду и закон.

Загрязнители должны всегда привлекаться к ответственности, и, насколько позволяют наши ресурсы, мы всегда будем расследовать случаи значительного загрязнения и привлекать виновных к ответственности.

Если представителей общественности беспокоит загрязнение, им следует позвонить на нашу круглосуточную горячую линию по телефону 0800 80 70 60.

В целом качество воды в наших реках, эстуариях и прибрежных водах значительно улучшилось за последние несколько десятилетий. Во многом благодаря жесткому регулированию Агентства по охране окружающей среды и инвестициям компаний водоснабжения.

Количество серьезных случаев загрязнения воды, вызванных водоснабжением и водоотведением, резко сократилось: с более чем 500 в начале 1990-х годов до 62 в 2021 году.

Воды для купания вокруг наших побережий находятся в лучшем состоянии за последние десятилетия. В 2022 году 72% пляжей и внутренних водоемов соответствовали стандарту «Отлично», что является самым высоким показателем с момента введения новых строгих стандартов в 2015 году.

Суд услышал, как компания «Англиан Уотер» могла бы сделать больше для предотвращения этих сбросов. Имелись данные, указывающие на то, что ливневые потоки происходили в сухую погоду, что должно было побудить Англиан Уотер провести расследование.

Также не было сигнализации, указывающей на регулярную работу ливневого водослива и требующей дальнейшего расследования. Суд также услышал, как простая инспекция «на ходу» предупредила бы «Англиан Уотер» о проблемах.

Засор был устранен компанией Anglian Water в августе 2018 года.

С тех пор компания Anglian Water предприняла несколько действий для решения проблем, обнаруженных на объекте. К ним относятся обеспечение исправности оборудования, внедрение режима регулярной очистки и увеличение высоты водосбора ливневых стоков для снижения вероятности преждевременных переливов.

Дальнейшая информация

«Англиан Уотер» признала себя виновной по следующему обвинению: 17 июля 2018 года или ранее компания «Англиан Уотер Сервисиз» осуществила сброс воды, а именно сброс неочищенных сточных вод в Северное море, за исключением случаев, предусмотренных экологическим разрешением и в той степени, в которой это разрешено экологическим разрешением, вопреки Положение 38(1)(a) и Положение 12(1)(b) Положения о выдаче природоохранных разрешений (Англия и Уэльс) 2016 года.
Данные мониторинга продолжительности событий были возвращены из 13 323 ливневых паводков в течение 2022 года, при этом продолжительность и частота разливов сточных вод в настоящее время отслеживаются на уровне 91% ливневых паводков по всей стране. Это больше, чем 12 707 в 2021 году (что соответствует охвату 89%).
Правительство поручило водоканалам до конца этого года установить мониторы на всех ливневых паводках.
Хотя данные показывают сокращение количества разливов сточных вод на 19% — с 372 533 в 2021 году до 301 091 разлива в 2022 году, — это в основном связано с тем, что количество осадков в прошлом году было ниже среднего. Данные также показывают, что в 2022 году:
- Среднее количество разливов на один ливневый паводок составило 23 по сравнению с 29 в 2021 году;
- 3% ливневых паводков разливались более 100 раз по сравнению с 5% в 2021 году; и
- 18% ливневых паводков вообще не разливались по сравнению с 13% в 2021 году.
Ливневые переливы представляют собой предохранительный клапан, предназначенный для сброса излишков ливневых вод из канализационной системы в реки или море в периоды дождей и/или таяния снега, чтобы предотвратить их переполнение.
Водные компании должны делать это только в строго разрешенных условиях. Устройства мониторинга продолжительности событий предоставляют важную информацию об использовании ливневых стоков, помогая привлечь к ответственности водохозяйственные компании.
Агентство по охране окружающей среды разделяет обеспокоенность общественности по поводу ливневых паводков и призывает водохозяйственные компании к срочным улучшениям в обслуживании, управлении и инвестировании ливневых паводков.
Все данные публикуются в Интернете . Дополнительную информацию о мониторинге продолжительности событий можно найти на сайте GOV.UK.
Целевая группа по штормовым наводнениям: благодаря работе Целевой группы по штормовым наводнениям, в состав которой входят Defra, Агентство по охране окружающей среды, Ofwat, Совет потребителей воды, Blueprint for Water и Water UK, водные компании согласились повысить прозрачность в отношении того, когда и как происходят ливневые наводнения. использовал:
- Обеспечьте доступность данных о сбросах сточных вод в местах купания в режиме реального времени в течение всего года.
- Публиковать ежегодные данные мониторинга на своих веб-сайтах, чтобы можно было отслеживать прогресс в сокращении их использования. Агентство по охране окружающей среды соберет эти данные в годовой отчет, который будет легко доступен для общественности. Эти данные также используются на оперативном уровне для определения приоритетности наиболее частых разливов для дальнейшей оценки сотрудниками Агентства по охране окружающей среды.
Агентство по охране окружающей среды приняло жесткие меры против тех компаний, которые нарушают правила:
- В 2021 году Агентство по охране окружающей среды возбудило 7 судебных дел против компаний водоснабжения и канализации со штрафами в размере 90 миллионов фунтов стерлингов, 2 — в размере 4 миллионов фунтов стерлингов, 2,3 миллиона фунтов стерлингов, 1,5 миллиона фунтов стерлингов, 150 000 фунтов стерлингов и 540 000 фунтов стерлингов. В 2022 году было завершено 9 судебных преследований со штрафами в размере 1 600 750 фунтов стерлингов, 300 000 фунтов стерлингов, 240 000 фунтов стерлингов, 233 000 фунтов стерлингов, 50 000 фунтов стерлингов и 18 000 фунтов стерлингов, 350 000 фунтов стерлингов, 871 000 фунтов стерлингов и 536 000 фунтов стерлингов.
Агентство по охране окружающей среды начало масштабное расследование возможных несанкционированных разливов на тысячах очистных сооружений.

Опубликовано 28 апреля 2023 г.

Проверки соответствия

Споры

Неуплата и мошенничество

Заявление об уклонении от уплаты налогов

Сообщить об уклонении от уплаты налогов на табак или алкоголь

Раскрытие оффшорных доходов

Разрешения и одобрения

Узнайте о негосударственной очистке

Международные соглашения и FATCA

Доходы
и таможня Ее Величества

Избранное

Краткий обзор налогового администрирования и ведения: весна 2023 г.

27 апреля 2023 г. Программный документ

Резюме консультаций, призывы к предоставлению доказательств, объявления и другие документы, опубликованные в рамках непрерывного администрирования и обслуживания налоговой системы.

HMRC готовится отправить 1,5 миллиона пакетов продления налоговых льгот

25 апреля 2023 г. Пресс-релиз

Клиенты с налоговыми льготами получат свои ежегодные пакеты продления в период со 2 мая по 15 июня.

Документы, связанные с налогами на весенний бюджет 2023 года

15 марта 2023 г. Коллекция

Все документы HMRC, связанные с налогами, и другие объявления для весеннего бюджета 2023 года.

Устав HMRC

27 октября 2022 г. Корпоративный отчет

В этой Хартии объясняется, чего вы можете ожидать от нас и чего мы ожидаем от вас.

Уклонение от уплаты налогов – не попасться

Кампания

Не поддавайтесь на уклонение от уплаты налогов — узнайте, что это такое и как его обнаружить.

Карьера на государственной службе — работа в HMRC

Карьера

Узнайте немного больше о работе в HMRC.

Подписки

Получать электронные письма

Что мы делаем

Мы являемся налоговым, платежным и таможенным органом Великобритании, и у нас есть жизненно важная цель: мы собираем деньги, которые оплачиваются за коммунальные услуги Великобритании, и помогаем семьям и отдельным лицам целевой финансовой поддержкой.

Мы делаем это, будучи беспристрастными и все более эффективными и действенными в нашем управлении. Мы помогаем честному большинству правильно рассчитать налоги и мешаем нечестному меньшинству обманывать систему.

HMRC является неминистерским отделом, поддерживаемым двумя агентствами и государственными органами .

Узнайте больше о том, что мы делаем

Подписывайтесь на нас

Услуги

Посмотреть все услуги

Руководство и регулирование

Ставки и пороги для работодателей с 2023 по 2024 год
- 17 марта 2023 г.
- Руководство
Загрузите приложение HMR
- 2 февраля 2023 г.
- Руководство

Посмотреть все инструкции и правила

Новости и коммуникации

Вкладчики выиграют от упрощения налоговой системы
- 27 апреля 2023 г.
- News story
Запущен новый сервис, облегчающий импорт для британских трейдеров
- 27 апреля 2023 г.
- News story

Просмотреть все новости и сообщения

Исследования и статистика

Статистика ставок и игр в Великобритании
- 28 апреля 2023 г.
- Национальная статистика
Ежемесячные сделки с недвижимостью, совершенные в Великобритании на сумму 40 000 фунтов стерлингов или выше
- 28 апреля 2023 г.
- Национальная статистика

Просмотреть все исследования и статистику

Аналитические документы и консультации

Подоходный налог, взносы в систему социального страхования: освобождение от выплаты стипендий лицам, выходящим из-под опеки
- 28 апреля 2023 г.
- Политический документ
Краткий обзор налогового администрирования и ведения: весна 2023 г.
- 27 апреля 2023 г.
- Политический документ

Посмотреть все программные документы и консультации

Прозрачность и свобода раскрытия информации

HMRC: оперативные данные о платежах с апреля 2022 г. по март 2023 г.
- 28 апреля 2023 г.
- Данные о прозрачности
RCDTS: оперативные данные о платежах с апреля 2022 г. по март 2023 г.
- 28 апреля 2023 г.
- Данные о прозрачности

Посмотреть всю прозрачность и свободу раскрытия информации

Наше руководство

Джим Харра

Первый постоянный секретарь и главный исполнительный директор

Анджела Макдональд

Заместитель генерального директора и второй постоянный секретарь

Миртл Ллойд

Генеральный директор по работе с клиентами

Пенни Синевич

Генеральный директор по работе с клиентами

Джонатан Атоу

Генеральный директор по клиентской стратегии и налоговому дизайну

Далджит Рехал

Директор по цифровым и информационным технологиям

Джастин Холлидей

Уполномоченный по налоговым гарантиям, главный финансовый директор

Эстер Уоллингтон

Директор по персоналу

Алан Эванс

Генеральный советник и солиситор

Джоанна Роуленд

Генеральный директор по трансформации

Кэрол Бристоу

Генеральный директор по границам и торговле

Связаться с HMRC

запросы HMRC

Контакт: запросы HMRC

Найдите контактную информацию HMRC и часы работы горячей линии.

Проверьте, когда вы можете ожидать ответа от HMRC

Контакт: проверьте, когда вы можете ожидать ответа от HMRC

Узнайте, когда вы можете ожидать получить ответ от HMRC на запрос или запрос, который вы сделали.

Сделать запрос о свободе информации

Прочтите о Законе о свободе информации (FOI) и о том, как подать запрос .
Проверьте наши предыдущие выпуски , чтобы узнать, ответили ли мы уже на ваш вопрос.
Сделайте новый запрос, связавшись с нами, используя приведенную ниже информацию.

Запросы о свободе информации

HMRC FoI Act Team
S1715
7th Floor
Central Mail Unit
Ньюкасл-апон-Тайн
NE98 1ZZ
Соединенное Королевство

Электронная почта

foi.request@hmrc.gov.uk

Уклонения от уплаты налогов в Великобритании: ужесточение последствий, штрафы и пени

Ужесточение последствий для сторонников уклонения от уплаты налогов

Краткое содержание

Описание консультации

Документы

Способы ответа

Электронная почта:

Поделиться этой страницей

Связанный контент

Налоговое администрирование и ведение: весна 2023 г.

Резюме налогового администрирования и ведения: весна 2023 г.

Упрощение и модернизация налоговой системы

Преодоление налогового разрыва

Дальнейшая налоговая политика и административные объявления

Консультация Фонда Зарезервированных Инвесторов

Краткое содержание

Описание консультации

Документы

Поделиться этой страницей

Связанный контент

1. Введение

2. Ответы

Отсутствие активов в Великобритании по основному месту деятельности

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Арендованные активы

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Нематериальные активы

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Цифровые кошельки

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Улучшение сбора налоговой задолженности предприятий с неплательщиков

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Гарантийные депозиты

Ответ заинтересованных сторон

Ответ правительства

Личная гарантия директора